II. Quá trình hạch toán kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
3. Liên hệ với các nước trên thế giới
Hiện nay trên thế giới có trên 100 nước và lãnh thổ áp dụng thuế GTGT. Giá bán của bất cứ hàng hoá nào, dù là máy bay giá hàng triệu USD hay cái kim giá vài cent, dù là của một tập đoàn có số vốn lên hàng tỷ USD hay của một người buôn bán nhỏ, đều phải ghi rõ tỷ suất thuế GTGT tính
theo phần trăm(%Tg) và số tuyệt đối của tiền thuế GTGT(Tg) mà người bán phải nộp cho Nhà nước: G=Gn+Tg. Dù hàng hoá mua đi bán lại kiểu gì, dù bán cho người tiêu dùng trực tiếp hay vòng vo qua nhiều thang nhiều nấc, thì kết quả cuối cùng Nhà nước vẫn thu được một khoản thuế cố định bằn g %Tg/(1+%Tg) nhân với giá bán lẻ cho người tiêu dùng trực tiếp. Có thể nói bản chất thuế Tg là thuế tiêu dùng và đánh vào người tiêu dùng, đánh vào nhân dân không trừ một ai. Do đó, ở nhiều nước việc áp dụng loại thuế này phải thoả mãn các nguyên tắc sau:
- Tg phải được Quốc Hội thông qua. Thuế này ví dụ ỏ Đan Mạch cao tới 25%, ở Đức, hiện nay tối đa là 16% và chiếm tới 1/3 thu ngân sách.
- Tg được cụ thể hoá cho từng mặt hàng, tuỳ theo vai trò của mặt hàn g đó dối với đời sống. Chẳng hạn ở Đức, hiện tại nhà ở, thuốc chữa bệnh, huỷ rác thực phẩm thuế Tg = 0, hàng thực phẩm có thuế Tg = 8%, các mặt hàn g còn lại thuế Tg = 16%. Trên lý thuyết, không thể đánh thuế người dân sốn g ở nước khác, nên những dịch vụ và hàng hoá tiêu dùng trực tiếp ở nước ngoài như hàng XK, vé máy bay đường quốc tế không bị đánh thuế Tg, là m tăng khả nămg cạnh tranh của hàng XK trên thị tr ường nước ngoài.
- Tg chỉ có thể điều chỉnh tăng trong trường hợp mức sống nhân dân tăng. Tg không được phép miễn giảm cho bất cứ DN nào, vì DN không phải lấy thu nhập của mình để đóng thuế Tg. DN chỉ phải nộp Tg khi đã bán xong hàng, vì chỉ khi đó DN mới có tiền thuế Tg so người tiêu dùng đã nộp. Nếu giá bán thấp hơn giá mua vào, thì Nhà nước phải trả lại cho DN Tg của phần chênh lệch giá đó.
- ở các nước kinh tế phát triển cao buộc phải thuê văn phòng tư nhân chuyên tư vấn thuế làm nhiệm vụ kế toán, hạch toán và khai thuế, nộp kết quả cho cơ quan thuế vụ tài chính của Nhà nước, đồng thời thay DN chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn của kết quả đó. Tuy nhiên, DN vẫn phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về các số liệu chứng từ mà minh đã chuyển giao cho văn phòng tư vấn thuế.
- Quản lý việc thất thu thuế bằng cách: sử dụng mã vạch in trên sản phẩm khiến cho người bán không thể chỉnh sửa giá bán; kiểm tra đầu vào có khớp với đầu ra của các DN liên quan về mặt mua bán với DN hay không ? kiểm tra Tg đi liền với kiểm tra thu nhập của Dn và thu nhậ p cá nhân.