Công ty CPTM Pharmatek USA thu c lo i hình doanh nghi p v a vƠ nh . LƠ đ n v h ch toán kinh t đ c l p vƠ tuơn th ch t ch đúng quy đ nh v k toán do B TƠi Chính ban hƠnh.
- Ch đ k toán áp d ng: Ch đ k toán cho doanh nghi p v a vƠ nh (Quy t
đ nh 48/2006/Q ậBTC ngƠy 14/09/2006 c a B tƠi chính).
- Niên đ k toán: T 01/01/N đ n 31/12/N n m D ng lch. - K k toán: N m.
- n v ti n t s d ng trong k toán: Vi t Nam đ ng (VN ).
- Ph ng pháp k toán hƠng t n kho:
+ Ph ng pháp h ch toán hƠng t n kho: Ph ng pháp kê khai th ng xuyên.
+ Nguyên t c ghi nh n hƠng t n kho: c ghi nh n theo giá mua th c t . + Nguyên t c tính giá hƠng xu t kho: Ph ng pháp nh p tr c, xu t tr c
(FIFO)
- Ph ng pháp tính thu GTGT: Ph ng pháp kh u tr ;
- Ph ng pháp tính kh u hao tƠi s n c đnh: Kh u hao theo đ ng th ng. - Hình th c ghi s k toán: Nh t kỦ chung k t h p hình th c k toán trên Excel.
- Trình t ghi s c a công ty CPTM Pharmatek USA: K toán t p h p các ch ng t g c c a nghi p v nh p kh u hƠng hoá, tiêu th hƠng hóa. Ki m tra tính h p l , h p
pháp c a nh ng ch ng t nƠy, sau đó ti n hƠnh nh p s li u vƠo máy tính. K toán s
d ng các công th c t đ ng trong Excel nh Vlookup, Sumif, SumTotal,ầ đ l y s li u chuy n vƠo s Nh t kỦ chung, s cái các TK 156, 331, 632, 511.
2.2. Pharmatek USA
2.2.1. K toánquá trình nh p kh u hàng hóa t i công ty CPTM PharmatỀk USA
2.2.1.1. Ph ng th c nh p kh u
C n c vƠo nhu c u th c t c a th tr ng, công ty ti n hƠnh nh p kh u hƠng hóa theo hình th c nh p kh u tr c ti p t n c ngoƠi.
2.2.1.2. Ph ng th c thanh toán
Các h p đ ng nh p kh u c a công ty đ u đ c thanh toán theo ph ng th c
40
Theo h p đ ng, công ty s thanh toán tr c m t ph n ti n hƠng theo giá tr h p
đ ng đƣ kỦ vƠthanh toán s ti n hƠng còn thi u cho nhƠ cung c p n c ngoƠi khi nh n
đ c hƠng vƠ toƠn b ch ng t nh p kh u (d a vƠo đi u kho n thanh toán trên sales
contract). Tuy nhiên, do m i quan h lơu n m nên nhƠ cung c p đƣ ch p nh n cho
công ty thanh toán ti n hƠng sau khi nh n đ c lô hƠng nh p kh u.
Khi lô hƠng lƠm xong th t c h i quan, công ty yêu c u ngơn hƠng c a mình thanh toán ti n hƠng cho nhƠ cung c p theo ph ng th c đi n chuy n ti n. Sau đó,
công ty nh n đ c gi y báo n c a ngơn hƠng v vi c đƣ thanh toán cho nhƠ cung c p. 2.2.1.3. i u ki n giao hàng
Công ty nh p kh u hƠng hóa theo đi u ki n FOB (giao lên tƠu): Ng i mua ch u m i phí t n vƠ r i ro ngay sau khi hƠng đ c giao qua lan can tƠu t i c ng xu t kh u.
Vi c NK theo đi u ki n FOB c ng r t có l i đ i v i các doanh nghi p tr c ti p NK. Doanh nghi p không ph i lo ngay ti n v n chuy n vì khi hƠng c p c ng h m i
có ngh a v ph i chi ti n, không b t n v n ho c không ph i tr lƣi vay ngơn hƠng cho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kho n ti n c c tƠu. Bên c nh đó, NK theo đi u ki n FOB s ti t ki m đ c ngo i t t c c phí v n chuy n, góp ph n gi m nh p siêu đ ng th i xơy d ng đ i ng tƠu bi n
vƠ v n t i, phát tri n công nghi p qu c t c a Vi t Nam. 2.2.1.4. Trình t nh p kh u hàng hóa (Phòng kinh doanh) S đ 2.2. Trình t nh p kh u hàng hóa Mua ngo i t ti n hƠnh NK L p ph ng án kinh doanh V n chuy n hƠng hóa Thanh toán ti n hƠng Giao nh n vƠ ki m
tra hƠng hóa NK
LƠm th t c h i quan
KỦ h p đ ng NK
41
B1: L păph ngăánăkinhădoanh
Tr c s thay đ i vƠ nhu c u tiêu dùng c a th tr ng, phòng kinh doanh s ti n
hƠnh xem xét, nghiên c u th tr ng, l a ch n nhƠ cung c p thích h p. ng th i tính toán vƠ lên ph ng án cho các m t hƠng đó.
B2:ăKýăk t h păđ ng nh p kh u
Sau khi l p xong ph ng án kinh doanh, phòng kinh doanh s trình lên Ban giám đ c đ phê duy t. D a vƠo đó, công ty s đƠm phán v i bên cung c p v các đi u kho n trong h p đ ng. Hai bên đ ng Ủ v i đi u kho n v giá, s l ng, ch t l ng,..
vƠ kỦ k t h p đ ng.
B3: Mua ngo i t ti năhƠnhănh p kh u
Công ty s đ n ngơn hƠng ph c v mình. Chuy n ti n m t vƠo tƠi kho n đ mua ngo i t ph c v cho vi c thanh toán ti n hƠng cho nhƠ cung c p n c ngoƠi.
B4:ăLƠmăth t c h i quan
HƠng hoá nh p kh u đ u ph i lƠm th t c h i quan. Vi c lƠm th t c h i quan g m ba b c ch y u lƠ: Khai báo h i quan, xu t trình hƠng hoá vƠ th c hi n các quy đnh h i quan.
B5: Giao nh năvƠăki mătraăhƠngăhoáănh p kh u
C quan giao thông ki m tra niêm phong, k p chì tr c khi d hƠng ra kh i
ph ng ti n v n t i. N u phát hi n có t n th t thì ph i m i công ty giám đ nh l p Biên
b n giám đ nh d i tƠu.
Công ty tr c ti p cung c p các ch ng t c n thi t, ki m tra s l ng, ch t l ng,
các đi u kho n trong h p đ ng tr c khi nh n hƠng hoá. N u phát hi n hƠng th a, thi u ho c sai quy đ nh, công ty s liên h v i bên cung c p đ cùng gi i quy t.
B6: V n chuy năhƠngăhoá
Sau khi nh n hƠng t c ng, công ty s chuy n hƠng v nh p kho vƠ thanh toán phí v n chuy n cho đ n v v n chuy n.
B7:ăThanhătoánăti năhƠng
Khi nhƠ cung c p đƣ chuy n hƠng, công ty yêu c u ngơn hƠng chuy n ti n cho
nhƠ cung c p. Vì có m i quan h lơu n m, nên khi tình hình tƠi chính ch a cho phép, công ty có th n ti n nhƠ cung c p m t kho ng th i gian nh t đnh sau th i đi m giao nh n xong hƠng nh p kh u.
2.2.1.5. Ch ng t s d ng
42 - H p đ ng nh p kh u (Sale Contract) - Hoá đ n th ng m i (Comercial invoice)
- B n phơn tích thƠnh ph n s n ph m (Certificate of Analysis - C/A) - Phi u đóng gói (Packing list) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phi u nh p kho hƠng nh p kh u
VƠ các ch ng t có liên quan khác nh : ch ng t thanh toán, t khai hƠng hóa
nh p kh u (thông quan), biên lai thu thu , phí vƠ l phíầ.
M u 2.1. H p đ ng kinh t (Trích)
SALE CONTRACT
Contract No: YZX 201412-001 Conclusion Date: Dec,25th,2014 Conclusion Place: Yucheng City
Seller: Shandong Yuwang Pharmaceutical Co.,Ltd Add: Yucheng City, Shandong Province, China
Buyer: Pharmatek USA Trading.,Jsc
Add: 19C, 345 Kh ng Trung, HƠ N i, Vi t Nam 1) The Seller agrees to sell and the Buyer agrees to buy the commodity stated below:
Commodity Description & Specifications Quanlity Unit Price Amount
1.Alaska Omega 3 fish oil softgel 9984 bottles USD 1.18/bottle USD 11781.12
2.Alaska Omega 369 fish oil softgel 9984 bottles USD 1.52/bottle USD 15175.68
3. Liquid Calcium 4992 bottles UDS 0.82/bottle USD 4093.44
Total Value: Thirty one thousand, and fifty, twenty four Cents UDS 31050.24
Total 260 cartons
2) Date of shipment: 25 days from deposit received for goods ready at Qingdao port. 3) Insurance: To be effected by the Buyer
4) Term of Payment: 20% TT advance, the balance before B/L Release
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
43
M u 2.2. Gi y báo Có 01
Ngơn hƠng TMCP u t vƠ Phát tri n Vi t Nam
GI YăBỄOăCị
NgƠy 29 tháng 01 n m 2015 Kính g i: Công ty CPTM Pharmatek USA
Hôm nay, chúng tôi xin báo đƣ ghi Cị tƠi kho n c a quỦ khách hƠng v i n i dung nh sau: S ti n b ng s : 800.000.000
S ti n b ng ch : Tám tr m tri u đ ng ch n N i dung: Chuy n ti n m t vƠo tƠi kho n công ty
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
M u 2.3. H p đ ng mua bán ngo i t t i ngân hàng BIDV
Công ty CPTM Pharmatek USA C NG HOẨ Xẩ H I CH NGH A VI T NAM
c l p - T do - H nh phúc
HƠ N i, ngƠy 29 tháng 01 n m 2015 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kính g i: NGỂN HẨNG TMCP U T VẨ PHÁT TRI N VI T NAM
n v chúng tôi đ ngh quỦ Ngơn hƠng bán: 35.000 USD (B ng ch : Ba m i l m nghìn đô la)
nh p lô hƠng nh p kh u theo H p đ ng ngo i s : YZZX-201412-001
Ghi N tƠi kho n N V s : 1122 t i Ngơn hƠngTMCP u t vƠ Phát tri n Vi t Nam Ghi Có tƠi kho n Ngo i t s : 1121 t i Ngơn hƠng TMCP u t vƠ Phát tri nVi t Nam. Theo t giá bán c a Ngơn hƠng Ngo i Th ng Vi t Nam ngƠy h ch toán.
Chúng tôi cam k t s d ng s ngo i t trên đúng m c đích.
K TOÁN TR NG GIÁM C CÔNG TY
44
M u 2.4. Hóa đ n GTGT
HịAă NăGIỄăTR GIA T NG
Liên 2: Giao khách hƠng
Ngày 24 tháng 02n m 2015
KỦ hi u: VP/14P
S : 0001237
n v bán hƠng: CỌNGăTYăCPTMăVẨăD CH V VI T PHONG
Mƣ s thu : 0103690098
a ch : Lô 27A, t p th i h c Y, P. H ình, Q. Thanh Xuơn, HƠ N i
n v mua hƠng: CỌNGăTYăCPTM PHARMATEK USA
a ch : S 19C, ngõ 345, P. Kh ng Trung, P. Kh ng ình, Q.Thanh Xuơn, HƠ N i Mƣ s thu : 0105409985
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n
STT Tên hƠng hóa, dch v n v tính S l ng n giá ThƠnh ti n
1 2 3 4 5 6=4x5 1 C c v n chuy n qu c t (B/l: HJ1503117F) Cont 20’ 1 7.999.591 7.999.591 C ng ti n hƠng: 7.999.591 Thu su t GTGT: 0% Ti n thu GTGT: T ng c ng ti n thanh toán: 7.999.591 S ti n b ng ch : B y tri u chín tr m chín m i chín nghìn n m tr m chín m i m t đ ng.
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
45
M u 2.5. Hóa đ n GTGT
HịAă NăGIỄăTR GIAăT NG
Liên 2: Giao khách hƠng
Ngày 24 tháng 02n m 2015
KỦ hi u: VP/14P
S : 0001238
n v bán hƠng: CỌNGăTYăCPTMăVẨăD CH V VI T PHONG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mƣ s thu : 0103690098
a ch: Lô 27A, t p th i h c Y, P. H ình, Q. Thanh Xuơn, HƠ N i
n v mua hƠng: CỌNGăTYăCPTMăPHARMATEKăUSA
a ch : S 19C, ngõ 345, P. Kh ng Trung, P. Kh ng ình, Q.Thanh Xuơn, HƠ N i Mƣ s thu : 0105409985
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n
STT Tên hƠng hóa, dch v n v tính S l ng n giá ThƠnh ti n
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Phí x p d hƠng (THC) Cont 20’ 1 1.925.550 1.925.550
2 Phí ph tr i (CIC) Cont 20’ 1 1.711. 600 1.711.500
3 Phí ch ng t (DO) B/l 1 748.825 748.825
4 Phí đ i lỦ ( Handling fee) B/l 1 106.975 106.975
5 Phí v sinh cont Cont 20’ 1
C ng ti n hƠng: 5.134.800 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 513.480 T ng c ng ti n thanh toán: 5.648.280 S ti n b ng ch : N m tri u sáutr m b n m i támnghìn hai tr m támm iđ ng.
46
M u 2.6. Hóa đ n th ng m i
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
SHANDONG YUWWANG PHARMACEUTICALCO., LTD
INVOICE
CONSIGNEE: Pharmatek USA trading., Jsc
ADD: No.19C, Lane 345, Khuong Trung str, Thanh Xuan dist, Hanoi city, Vietnam
PORT OF LOADING: Qingdao, China DATE: Jan,12,2015
PORT OF DISCHARGE: Haiphong, Vietnam Invoice NO: YZX-201412-001
Mark&No Desciption Quantily Unit US$ US$
N/M Alaska Omega 3 Fish Oil Softgel
bottle 9984 1.18 11781.12
N/M Alaska Omega 369 Fish Oil Softgel
bottle 9984 1.52 15175.68
N/M Liquid Cacium bottle 4992 0.82 4093.44
TOTAL US$31,050.24 TOTAL US. DOLLAR SAY: Thirty one thousand and fifty twenty four cents
TOTAL: 260 CTNS (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
47
M u 2.7. Phi u đóng gói
SHANDONG YUWWANG PHARMACEUTICALCO., LTD
PACKING LIST CONSIGNEE: Pharmatek USA trading., Jsc
ADD: No.19C, Lane 345, Khuong Trung str, Thanh Xuan dist, Hanoi city, Vietnam PORT OF LOADING: Qingdao, China DATE: Jan,12,2015 PORT OF DISCHARGE: Haiphong, Vietnam Invoice NO: YZX-201412-001
Marks &No
Desciption Unit Quantily Package G Weight
N Weight
L*W*H M3
N/M Alaska Omega 3 Fish Oil Softgel
Bottle 9984 104 1768 1560 540*410 *345
7.94
N/M Alaska Omega 369 Fish Oil Softgel
Bottle 9984 104 1768 1560 540*410 *345
7.94
N/M Liquid Cacium Bottle 4992 52 884 780 540*410 *300
3.46
TOTAL 24960 260 4420 3900 19.34
TOTAL:260 CTNS
48
M u 2.8. T khai hàng hóa nh p kh u thông quan (Trích)
T KHAIăHẨNGăHịAăNH P KH Uă(THỌNGăQUAN)
NgƠy đ ng kỦ : 02/03/2015 NgƠy thay đ i đ ng kỦ: 04/03/2015 Ng i nh p kh u:
Tên: Công ty CPTM Pharmatek USA
a ch: 19C, Ngõ 345, Kh ng Trung, Thanh Xuơn.
Ng i xu t kh u:
Tên: Shandong Yuwang Pharmaceutical Co., Ltd
a ch : Yucheng City, Shandong Province, China
S v n đ n: HJ1503117F
S l ng: 260 CT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T ng tr ng l ng hƠng: 4.420KGM
a đi m l u kho: NAM HAI DINH VU a đi m d hƠng: NAM HAI DINH VU
a đi m x p hƠng: CNTAO QINGDAO
NgƠy hƠng đ n: 24/02/2015
-Ph ng th c thanh toán: TTR
-T ng tr giá hóa đ n: A-FOB-USD 31.050,24 -T ng tr giá tính thu : 674.299.196,12
-Phí v n chuy n: A-USD 373,9 -Tên s c thu : Thu GTGT
-T ng ti n thu ph i n p: 67.429.920 VND -T giá tính thu : USD - 21.458
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
49
M u 2.9. M u đi n chuy n ti n MT 103 trong thanh toán theo ph ng th c TT BIDV NGỂN HẨNG TMCP U T VẨ PHÁT TRI N VI T NAM MT 103 Beginning of message 20: Sender’s Reference 222OO31503020003 23B: Bank Operation Code CRED
32A: Value Date/Currency/Interbank Settled Amount 02/03/2015 USD 31.050,24
50K: Odering Customer 22210000265091
PHARMATEK USA TRADING JSC
ADD: NO 19C, 345 KHUONG TRUNG ST,THANH XUAN DIST, HA NOI CITY, VN 57A: Account With Institution
BKCHCNBJ500 ậ BANK OF CHINA 62 ZHONG SHAN ROAD QINGDAO 59: Beneficiary Customer
211706601558
SHANDONG YUWANG PHAMACEUTICAL CO LTD
ADD: THE NORTH OF TONGQU ROAD, YUCHENG CITY, SHANDONG, CHINA 70: Remitance Information
RFB/PMT FOR CONTRACT NO YZX-201412-001 DD25DEC2014 71A: Details of Charges
SHA
72: Sender to Receiver Information /ACC/ SHANDONG BRANCH
50
M u 2.10. Gi y báo N 01
Ngơn hƠng TMCP u t vƠ Phát tri n Vi t Nam
GI YăBỄOăN
NgƠy 02 tháng 03 n m 2015 Kính g i: Công ty CPTM Pharmatek USA
Hôm nay, chúng tôi xin báo đƣ ghi N tƠi kho n c a quỦ khách hƠng v i n i dung nh sau: S ti n b ng s : 663.543.629
S ti n b ng ch : Sáu tr m sáu m i ba tri u n m tr m b n m i nghìn sáu tr m hai m i chín nghìn.
N i dung: Thanh toán ti n hƠng cho Công ty Shandong Yuwang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
M u 2.11. Gi y báo N 02
Ngơn hƠng TMCP u t vƠ Phát tri n Vi t Nam
GI YăBỄOăN
NgƠy 02 tháng 03 n m 2015 Kính g i: Công ty CPTM Pharmatek USA
Hôm nay, chúng tôi xin báo đƣ ghi N tƠi kho n c a quỦ khách hƠng v i n i dung nh sau: S ti n b ng s : 110.000
S ti n b ng ch : M t tr mm i nghìn đ ng ch n.
N i dung: Thanh toán phí chuy n ti n cho NgơnhƠng TMCP u t vƠ Phát tri n Vi t Nam.
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
51
M u 2.12. Biên lai thu ti n phí, l phí
TRUNG TỂM K THU T TIểU CHU N O L NG CH T L NG 1 KỦ hi u: AA-14P S : 0002425 BIểNăLAIăTHUăTI NăPHệ,ăL PHệ (Liên 2: Giao ng i n p ti n) NgƠy 02 tháng 03 n m 2015
Tên lo i phí, l phí: Phí ki m tra nhƠ n c v v sinh an toƠn th c ph m đ i v i th c ph m nh p kh u
Tên hƠng nh p kh u: Th c ph m ch c n ng
S lô: NV3/1273
Tên đ n v n p ti n: Công ty CPTM Pharmatek USA
a ch : S 19C, ngõ 345, P. Kh ng Trung, P. Kh ng ình, Q.Thanh Xuơn, HƠ N i S ti n: 1.000.000 (Vi t b ng ch ): M t tri u đ ng. Hình th c thanh toán: Ti n m t
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
M u 2.13. Biên lai thu ti n phí, l phí