Hoàn thiện việc tiếp cận khỏch hàng và đỏnh giỏ khỏch hàng:
Hiện nay hàng loạt cỏc cụng ty kiểm toỏn Việt Nam ra đời cũng như sự thõm nhập của cỏc cụng ty kiểm toỏn quốc tế vào thị trường Việt Nam. Cụng ty TNHH ASCO là một doanh nghiệp cũn non trẻ, do đú đũi hỏi ASCO phải khụng ngừng vươn lờn, cạnh tranh nõng cao chất lượng dịch vụ để xõy dựng chỗ đứng co Cụng ty cũng như ngày càng mở rộng thị phần kiểm toỏn của mỡnh. Cụng ty vừa mới thành lập cũn ớt người biết đến nờn để ngày càng thu hỳt được nhiều khỏch hàng và tạo được sự tin cậy từ phớa khỏch hàng thỡ ASCO cần coi trọng hơn nữa cụng tỏc tiếp cận khỏch hàng. Hầu hết khỏch hàng của ASCO là khỏch hàng mới nờn cụng tỏc tiếp cận khỏch hàng là hết sức cần thiết, việc thu thập những thụng tin về khỏch hàng là điểm khởi đầu quan trọng nhất và cần thiết để đạt được những thành cụng trong một cuộc kiểm toỏn. Hiện nay trước việc hội nhập của nền kinh tế cỏc cụng ty và tập đoàn kiểm toỏn của nước ngoài đang muốn hội nhập vào Việt Nam, điều này sẽ ảnh hưởng rất lớn đến cụng việc kiểm
toỏn của cỏc cụng ty kiểm toỏn Việt Nam, trước tỡnh hỡnh này cụng ty TNHH Kiểm toỏn ASCO cần cú sự chuẩn bị trước và cú thể tiến tới hội nhập và hợp tỏc với cỏc cụng ty tập đoàn kiểm toỏn quốc tế để nõng cao chất lượng của cuộc kiểm toỏn và tăng cường sức cạnh tranh đối với cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc.
Cụng ty ASCO cần tiến hành thu thập nhiều hơn cỏc thụng tin về hoạt động của khỏch hàng trước khi chấp nhận kiểm toỏn và qua việc thu thập thụng tin đỏnh giỏ rủi ro ban đầu KTV phải tiến hành cõn nhắc trước khi quyết định giỏ phớ cho cuộc kiểm toỏn cho phự hợp với rủi ro và lượng cụng việc trong quỏ trỡnh tiến hành kiểm toỏn. Việc tham khảo bảng giỏ của cỏc cụng ty khỏc cũng giỳp cho KTV cú sự so sỏnh và đưa ra được những nhận định đơng đắn về khỏch hàng, tuy nhiờn Cụng ty ASCO khụng nờn đưa ra mức giỏ phớ chào hàng thấp để cạnh tranh vỡ điều này ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng cụng tỏc kiểm toỏn và ảnh hưởng đến uy tớn của cụng ty trờn thị trường. Cụng ty nờn cú sự thảo luận giữa ban giỏm đốc và cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn của cụng ty để đi đến thống nhất một biểu chung về mức phớ kiểm toỏn ỏp dụng cho cỏc cụng ty thụng qua việc đỏnh giỏ rủi ro ban đầu, việc này cần được làm chi tiết và quy chuẩn thành một văn bản để từ đú cú thể ỏp dụng được dễ dàng.
Hoàn thiện tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ:
Quỏ trỡnh tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt là bước đầu tiờn và hết sức quan trọng của giai đoạn thực hiện kiểm toỏn. Dựa vào những hiểu biết sõu sắc và đầy đủ về hệ thống KSNB, cụng ty sẽ đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt trờn phương diện thiết kế và thực tế ỏp dụng.
Cụng ty ASCO nờn thiết kế chương trỡnh đỏnh giỏ hệ thống KSNB theo đặc điểm của từng khỏch hàng cho phự hợp và nõng cao hiệu quả của cụng tỏc kiểm toỏn, chương trỡnh này khụng chỉ tập trung về việc đỏnh giỏ tớnh hiện hữu của hệ thống KSNB mà phải đi vào phõn tớch sự vận hành của hoạt động KSNB cú được thường xuyờn và liờn tục khụng. Cụ thể với khỏch hàng ABC là Cụng ty cổ phần chuyờn kinh doanh cỏc sản phẩm là lương thực, thực phẩm thỡ gặp rủi ro rất lớn về giỏ thành hàng húa. Việc thu mua cỏc nụng sản của hộ dõn rất khú kiểm soỏt KTV cần phải nắm rừ được việc phõn cụng trỏch nhiệm của đơn vị cho cỏc đối tượng nào chuyờn đi
thu mua, và đơn vị kiểm soỏt cỏc đối tượng đú như thế nào về khối lượng, chất lượng và giỏ mua hàng húa đú. Từ đú KTV mới kiểm tra đỏnh giỏ được việc chi tiền trong việc thu mua đỳng mục đớch hay khơng hay sử dụng tiền sai mục đớch. KTV phải trực tiếp phỏng vấn cỏc đối tượng nhận nhiệm vụ đi thu mua nụng sản đề cỳ cỏch đỏnh giỏ đỳng nhất về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của ABC. Đối với khỏch hàng XYZ thỡ là Cụng ty TNHH sản xuất kinh doanh tỳi nhựa PP thỡ vấn đề về chi phớ sản xuõt lại rất quan trọng, cần phải kiểm soỏt chi phớ một cỏch tốt nhất. Do đú KTV cần phỏi kiểm tra cỏc hoạt động chi tiền cho cỏc chi phớ sản xuất, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ bỏn hàng cú được kiểm soỏt chặt chẽ hay khụng và ủy quyền phờ chuẩn cho hoạt động thu chi của cỏc cấp cỳ được thực hiện đỳng theo quy chế của Cụng ty hay khụng.
Để nõng cao chất lượng và hiệu quả cho kiểm toỏn khoản mục tiền núi chung cũng như cụng tỏc đỏnh giỏ hệ thống KSNB núi riờng, kiểm toỏn viờn nờn kết hợp nhịp nhàng giữa 3 phương phỏp tỡm hiểu hệ thống KSNB bẳng lưu đồ, bảng cõu hỏi và bảng tường thuật để tăng hiệu quả trong việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB. Ngoài việc sử dụng cỏc cõu hỏi đỳng, KTV nờn thiết kế cỏc cõu hỏi mở để thu được những thụng tin đa dạng hơn. Cỏc thụng tin thu được KTV nờn túm tắt và ghi trong giấy làm việc để lưu trong hồ sơ kiểm toỏn giỳp cụng tỏc kiểm tra và quản lý được thuận lợi.
Hoàn thiện việc đỏnh giỏ tớnh trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn:
Trọng yếu và rủi ro là những khỏi niệm rất quan trọng tuy nhiờn trờn thực tế lại chưa cú bất kỳ hướng dẫn cụ thể nào về cỏch thức xỏc định trọng yếu và rủi ro từ phớa Bộ tài chớnh. Do đú mà mỗi cụng ty kiểm toỏn lại cú cỏch thức xỏc định trọng yếu trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh cho cụng ty mỡnh. Điều đú khẳng định tớnh sỏng tạo cũng như chất lượng của dịch vụ kiểm toỏn mà cụng ty cung cấp cho khỏch hàng. Tuy nhiờn để dịch vụ kiểm toỏn cung cấp ngày càng đảm bảo chất lượng và việc đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro phự hợp với yờu cầu của mỗi cuộc kiểm toỏn thỡ ASCO nờn tham khảo cỏch thức đỏnh giỏ mức trọng yếu và rủi ro từ cỏc cụng ty kiểm toỏn lớn để cú thể xõy dựng cỏch thức đỏnh giỏ riờng hữu ớch. Cụng ty ASCO
cú thể xõy dựng một phần mềm kiểm toỏn khoa học, hiệu quả, phự hợp với đặc điểm riờng của ASCO nhằm hỗ trợ cho cuộc kiểm toỏn.
Hoàn thiện chương trỡnh kiểm toỏn:
Cụng ty ASCO đó xõy dựng được một chương trỡnh kiểm toỏn mẫu cho tất cả cỏc khỏch hàng kiểm toỏn, chương trỡnh kiểm toỏn này được xõy dựng cho riờng cỏc khoản mục với cỏc nội dung cụ thể: Mục tiờu kiểm toỏn đối với khoản mục đú, thủ tục phõn tớch, cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết, kết luận kiểm toỏn,… Đõy là chương trỡnh kiểm toỏn chuẩn của ASCO. Theo như quyết định ban hành thỡ chương trỡnh kiểm toỏn chỉ cú tớnh chất hướng dẫn, tựy thuộc vào giai đoạn khảo sỏt và đỏnh giỏ khỏch hàng mà chương trỡnh kiểm toỏn cú thể thay đổi cho phự hợp với đặc điểm riờng của cỏc đơn vị được kiểm toỏn. Chương trỡnh này được ban lónh đạo của cụng ty ASCO xõy dựng tương đối khoa học và hiệu quả, tuy nhiờn chương trỡnh kiểm toỏn mẫu này được ỏp dụng cho mọi khỏch hàng. Điều này là chưa hợp lý vỡ mỗi khỏch hàng cú những đặc thự riờng của mỡnh về hoạt động, ngành nghề kinh doanh và đặc điểm tổ chức,... Do đú chương trỡnh kiểm toỏn mẫu cú thể thớch hợp với khỏch hàng này nhưng lại khụng thớch hợp với khỏch hàng khỏc. Theo quy định ban hành KTV khi thực hiện kiểm toỏn theo chương trỡnh cú sẵn phải vận dụng một cỏch linh hoạt cỏc hoạt động cho mỗi khỏch hàng khỏc nhau nhằm đảm bảo hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toỏn tuy nhiờn việc này là rất khú trong khi thực hiện vỡ với khối lượng cụng việc kiểm toỏn rất đồ sộ trong một thời lượng kiểm toỏn là rất ớt nờn KTV thường vẫn thực hiện một cỏch mỏy múc cỏc bước của chương trỡnh kiểm toỏn khi thực hiện ở tất cả cỏc khỏch hàng. Điều này làm cho chất lượng của cụng việc thực hiện trong quỏ trỡnh kiểm toỏn khụng được như mong muốn, cỏc bằng chứng thu được khụng đảm bảo thỏa món mụ tiờu kiểm toỏn một cỏch tối đa.
Do đú ASCO cần tiếp tục hoàn thiện chương trỡnh kiểm toỏn của cụng ty sao cho phự hợp và cú sự linh hoạt riờng đối với từng khỏch hàng, tốt nhất cụng ty nờn xõy dựng một phần mềm về chương trỡnh kiểm toỏn cho phự hợp với cỏc khỏch hàng về quy mụ và lĩnh vực kinh doanh của khỏch hàng nhằm đảm bảo tớnh hiệu quả và tiết kiệm về mặt thời gian cũng như chi phớ cho cuộc kiểm toỏn. Cú như vậy
chất lượng hoạt động của cụng ty sẽ ngày càng được nõng cao và tiết kiệm được chi phớ kiểm toỏn cũng như giảm thiểu được những rủi ro trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn.