Hương
2.2.1.Kế toỏn thành phẩm tại cụng ty TNHH in Thanh Hương : 2.2.1.1.Đặc điểm thành phẩm :
Sơ đồ 12 :Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm in:
Chế bản
(1) Phơi bản-Ra phim
(2)
Mỏy Ralo,Cắt giấy (3) In lưới,In mỏy (4) Cỏn màng (5) Mỏy bế (6) ẫp nhiệt (7)
- Sau khi nhận được đơn đặt hàng in ,nhõn viờn phũng chế bản thực hiện tạo ra mẫu mó,hỡnh thức cho sản phẩm cần in một cỏch nghệ thuật theo yờu cầu.
- Chế bản hoàn thành ,tiếp tục cho ra phim (phim kodak),sau đú cho kẽm vào mỏy để in trờn đú.Đú là giai đoạn ra phim và phơi bản tức là in ra bản vừa chế trờn mỏy vi tớnh trờn kẽm.Tiếp đú sử dụng mỏy Ralo để cắt cỏc cuộn giấy to thành cỏc khổ giấy theo ý muốn,tiếp theo cắt giấy cho mộp thẳng hoặc theo
khổ nhỏ hơn bằng mỏy dập cắt cú thể tiến hành song song với nhau.
- Cắt giấy xong ,tiếp tục in lưới hoặc in mỏy tựy theo sản phẩm yờu cầu: in lưới là hỡnh thức in thủ cụng bằng tay. Sau khi in lưới hoặc in mỏy đối với một số sản phẩm phải cắt , tỏch sản phẩm rồi mới cỏn màng . Cỏn màng là cụng việc dựng mỏy cỏn màng để cỏn lớp màng nilụng tạo độ búng cho bề mặt sản phẩm cần in cỏc hỡnh nền , đa dạng màu sắc.
- ẫp nhiệt là việc dựng mỏy ộp nhiệt ộp lờn trờn giấy hay bỡa đó cỏn màng (như thiếp cưới ...) những biểu tượng phự hợp như chữ hỷ, hỡnh trỏi tim ...
- Cuối cựng là đúng gúi sản phẩm (giai đoạn sau in) :gấp mộp, gấp nếp, đúng quyển hay dập số, đếm số lượng từng gúi sản phẩm... hoàn thành sản phẩm in.
* Khỏi niệm về thành phẩm : là những sản phẩm đó kết thỳc giai đoạn chế biến cuối cựng (giai đoạn sau in),do cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh chớnh và phụ tiến hành ,được kiểm nghiệm đỏp ứng mọi tiờu chuẩn kỹ thuật quy định và được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khỏch hàng.
2.2.1.2.Tớnh giỏ thành phẩm :
a. Tớnh giỏ thành phẩm nhập kho: TP nhập kho được phản ỏnh theo giỏ
thành sx thực tế.Việc tớnh giỏ thành TP sx thực tế tiến hành theo trỡnh tự sau :
-Bước 1: Tập hợp cỏc chi phớ NVL trực tiếp ,nhõn cụng trực tiếp cú liờn quan đến từng đối tượng tớnh giỏ cú liờn quan .
-Bước 2: Tập hợp và phõn bổ chi phớ sxc cho đối tượng tớnh giỏ cú liờn quan . -Bước 3: xỏc định giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ
-Bước 4:Tớnh tổng giỏ thành TP và giỏ thành đơn vị TP hoàn thành Tổng giỏ thành sp = Giỏ trị sp dở dang + chi phớ sx thực tế - Giỏ trị sp dở hoàn thành đầu kỳ phỏt sinh trong kỳ dang cuối kỳ
Tổng giỏ thành sp hoàn thành Giỏ thành đơn vị =
Sp hoàn thành Số lượng sp hoàn thành
Tuy nhiên Cty chủ yếu tớnh giỏ thành nhập kho và xuất kho theo từng đơn đặt hàng tức là giỏ thành TP nhập và xuất kho đều bằng tổng chi phớ sản xuất sản
phẩm thực tế theo mỗi đơn đặt hàng .
Thớ dụ :Ngày 22/11/2007 ,theo đơn đặt hàng với Trung tõm khuyến nụng Hải Phũng về sản phẩm in là :sỏch thụng tin khuyến nụng HP,số lượng 700 quyển,bỡa C150 in 4 màu,cỏn búng ;ruột in trờn giấy Bói Bằng 70g/m2 ,hai màu xanh và đen.Giỏ thành nhập kho TP chớnh tính nh sau:
ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền + Giấy in Bói Bằng : Ram 175 12978,633 2.271.261 + Mực in : kg 20 51.000 1.020.000 + Keo cỏn màng : kg 5 20.000 100.000 + Keo dỏn vào bỡa : kg 2 37.000 74.000 + Bản kẽm : hộp 1/2 986.170 493.000
+ chi phớ nhõn cụng + chi phớ sxc phõn bổ 200.000 ->Tổng giỏ thành thực tế sản xuất TP nhập kho là : 4.158.261 đồng.
Giỏ thành đơn vị thành phẩm nhập kho : 4.158.261 : 700 = 5.940,373đ/quyển
b. Tớnh giỏ thành phẩm xuất kho :TP xuất kho tại Cty đợc tính toán theo giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ (đã trình bày phần 1 - 1.1.2.1)
Trị giá thực tế của thành phẩm Trị giá thực tế của thành phẩm Giá đơn vị tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
bình quân = (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lợng thành phẩm Số lợng thành phẩm tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ
Thực tế thì công ty thờng tính giá TP xuất kho tùy theo từng đơn đặt hàng tức là bằng giá thành TP nhập kho hay bằng tổng chi phí sản xuất sản phẩm thực tế theo đơn đặt hàng (tính giá theo phơng pháp thực tế đích danh tức là TP đợc xác định giá trị theo đơn chiếc từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất bán)
Thí dụ :Theo đơn đặt hàng với Trung tâm khuyến nông HP:
Giá thành đơn vị thực tế xuất kho là 5.940,373 đ/ quyển
2.2.1.3.Kế toỏn chi tiết thành phẩm :
a.Chứng từ sử dụng :
* Nhập kho thành phẩm : Sau khi TP kiểm tra chất lượng sẽ được nhập kho.
Thí dụ:Phiếu nhập kho Tp sách khuyến nông ngày 29/11/1007 PHIẾU NHẬP KHO
Ngày ...29...thỏng....11..năm 2007
Số :..008569... Họ tờn người giao hàng : .Chị Loan ...
Nhập tại kho :.75 Trần Khánh D... Số
TT Tên nhãn hiệu quy cách th nh phà ẩm Đ/vị tính
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ Thực nhập 1 Sách thông tin khuyến
nông của TTKN HP
Quyển 700 5.940,373 4.158.261
Tổng cộng 700 5.940,373 4.158.261
Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu một trăm năm mơi tăm nghìn hai trăm sáu mơi mốt đồng
* Xuất kho thành phẩm : Khi khách hàng đến mua hàng phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho(sử dụng nội bộ,không giao cho khách) và hoá đơn GTGT để thanh toán tổng tiền hàng.
Thí dụ: Ngày 30/11/2007 tiến hành xuất kho lập Hoá đơn GTGT
PHIẾU XUẤT KHO Số : 009977 Ngày30 tháng11 năm 2007
Họ tên ngời nhận hàng: ...Trung tâm khuyến nông Hải Phòng... Địa chỉ(bộ phận)... Lý do xuất kho: ...Xuất bán hàng... Xuất tại kho : ...Công ty...
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lợng Yêu cầu Thực xuất
1 Sách khuyến nông HP Quyển 700 700 5.940,3
73 4.158.261 Tổng cộng 700 5.940,3 73 4.158.261 Xuất,ngày 30 tháng 11 năm 2007
Thủ kho Kế toán viên Giám đốc
Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT - 3LL
Liên 3 :nội bộ LE/2007B
Ngày30 tháng 11 năm 2007 Số :008011 Đơn vị bán hàng: ..Cty TNHH In Thanh Hơng ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: 75 Trần Khánh D – HP ... Số tài khoản :3506279- Ngõn hàng TMCP Á Chõu Hải Phũng... Điện thoại:0313 842668 .MST : 0200493899...
Họ tên ngời mua hàng:Trung tâm khuyến nông Hải Phòng... Địa chỉ: ...Số 6 Phố Chiêu Hoa Kiến An Hải Phòng ...– –
Hình thức thanh toán: chuyển khoản. MST : 210301200094...
STT Tên sản phẩm,hàng hóa Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 * 2
1 Sách thông tin khuyến quyển 700 9.500 6.650.000
Nông HP
b.Kế toỏn chi tiết thành phẩm :Hiện nay,Cty đang áp dụng phơng pháp thẻ
Cộng tiền hàng: 6.650.000
Thuế suất GTGT..10....% Tiền thuế GTGT: 665.000
Tổng cộng tiền thanh toán 7.315.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu ba trăm mời lăm nghìn đồng chẵn...
song song cho kế toán chi tiết thành phẩm.
Sơ đồ 13 :Kế toỏn chi tiết TP theo phương phỏp thẻ song song tại cụng ty
Hàng ngày
Hàng ngày
Đối chiếu
số liệu Cu Cuối
tháng Cuối tháng Đối chiếu số liệu
-Hạch toán chi tiết ở kho:Mỗi loại TP đợc theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép kiểm tra,đối chiếu số liệu và phục vụ quản lý.Số liệu ghi thẻ kho là lấy từ các chứng từ nhập,xuất kho hàng ngày,mỗi chứng từ ghi một dòng. Hàng ngày, khi nhận đ- ợc chứng từ nhập, xuất TP, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ, ghi số lợng thực nhập, xuất vào chứng từ.Cuối ngày thủ kho sử dụng các chứng từ đó ghi số lợng TP nhập, xuất vào thẻ kho.Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ rồi chuyển chứng từ cho phòng kế toán và cuối tháng kế toán TP và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách.
Bảng 1 : Thẻ kho về tem mác các loại trong tháng 11/2007
Đơn vị: C.ty TNHH IN Thanh Hơng Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 01/11/2007 Tờ số: 75
- Tên nhãn hiệu, quy cách thành phẩm: Tem mác các loại - Đơn vị tính: chiếc. Mã số:... TT Chứng từ Trích yếu Số lợng Ký xác nhận của kế toán SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 2.000 1 008101 02/11 Nhập kho tp 12.000 14.000
2 009219 03/11 Xuấtbán cho Trung tâm viễn
thông 2 10.000 4.000 3 008342 14/11 Nhập kho TP 304.100 308.100 4 008380 20/11 Nhập kho 16.700 20.800 5 009576 15/11 XuấtbánctyFongho 304.000 4.100 Xuất bán .... Cộng tháng 11 530.000 529.500 2.500
Thủ kho lập Báo cáo Nhập - Xuất Tồn thành phẩm – căn cứ vào các thẻ kho, theo dõi về số lợng TP.Sau đó thủ kho chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán để đối chiếu với Sổ tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm vào cuối tháng số lợng thực tế trong kho và số liệu ghi trên sổ sách.
Phiếu NK& XK Thẻ kho Bỏocỏo NXTTP Sổ chi tiết thành phẩm Sổ tổng hợp NXT TP
Bảng 2 :Báo cáo Nhập Xuất Tồn kho thành phẩm(Tháng11 năm 2007)– –
STT Tên thành phẩm Đ. vị tính Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
1 Phôi,thiếp cới Chiếc 21.000 575.000 545000 51.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Temmác cácloại Chiếc 2.000 530.000 529.500 2.500
3 Card Hộp 10 300 305 5 4 Sách thông tin khuyến nông ... Quyển ... - ... 700 ... 700 ... - ...
- Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán: kế toán TP có nhiệm vụ mở sổ chi tiết
cho từng loại TP tơng ứng với thẻ kho của thủ kho. Khi nhận đợc các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết TP.Mỗi phiếu nhập xuất đợc ghi một dòng trên thẻ chi tiết TP tơng ứng với loại TP. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết TP đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ tổng hợp & chi tiết và kế toán tiến hành cộng phát sinh trong tháng và tính ra số cuối tháng cả về số l- ợng và giá trị .Từ Sổ chi tiết thành phẩm cho từng loại TP, kế toán tiến hành vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm – – để theo dõi toàn bộ TP.
Bảng 3 : Sổ chi tiết thành phẩm
Tháng 11 năm 2007
Tài khoản : Thành phẩm – 155. Tên, quy cách thành phẩm: Tem mác các loại
Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
D đầu tháng 200 2.000 400.000 008101 02/11 Nhập kho tp 190 12.000 2.280.000 14.000 2.680.000 009219 03/11 Xuất bán 204 10.000 2.040.000 4.000 640.000 008342 14/11 Nhập kho tp 205 304.100 62.340.500 308.100 62.980.500 008380 15/11 Nhập kho tp 200 16.700 3.340.000 20.800 66.320.500 009576 20/11 Xuất bán tp 204 304.000 62.016.000 4.100 4.304.500 Xuất bán ... ... Cộng 530.000 106.000.000 529.500 108.018.000 Tồn cuối tháng 2.500 510.000
Từ thẻ kho ta có số liệu suy ra:tính giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ:
200x2000+190x12000+205x304100+200x16700 Giá đơn vị bình quân =
= 204 đồng /chiếc
Bảng 4: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Thành phẩm
Kho : Kho thành phẩm công ty Tháng 11 năm 2007
2.2.1.4.Kế toỏn tổng hợp nhập - xuất kho thành phẩm :
a.Tài khoản sử dụng: Cty đang áp dụng phơng pháp KKTX,toàn Công ty
đang sử dụng TK 155-“ Thành phẩm”.Tài khoản này tại công ty đợc mở chi tiết cho từng loại TP .Kết cấu của tk 155 đã trình bày ở trên.Ngoài ra còn có các tài khoản sau :TK632,131,111, 112, ....
b. Kế toỏn trờn sổ : Căn cứ phiếu nhập kho số 008569 ngày 29/11/07 ở trên kế toán nhập vào sổ NKC với định khoản nh sau:
Nợ Tk 155 : 4.158.261 (700 x 5.940,373)
Có Tk 154 : 4.158.261
Căn cứ phiếu xuất kho số 0099777 ngày 30/11/07 ,kế toán nhập vào sổ NKC giá vốn TP với định khoản nh sau:
Nợ Tk 632 : 4.158.261 Có Tk 155 : 4.158.261
Từ Sổ nhật ký chung ,kế toán đa ra Sổ cái Tài khoản 155
Bảng 5 : Sổ cáiTK 155
Tên TK :Thành phẩm . Năm 2007
STT Diễn giải ĐVT Mã
số Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
1 Phôi,thiếp cới Chiếc 21.000 8.400.000 575.000 232.875.000 545.000 220.725.000 51.000 20.550.000 2 Tem mác các loại Chiếc 2.000 400.000 530.000 106.000.000 529.500 108.018.000 2.500 510.000 3 Card Hộp 10 170.000 300 5.280.000 305 5.362.000 5 88.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4 Sách thông tin khuyến
nông Quyển ...
700 4.158.261 ...
700 4.158.261
2.2.2.Kế toỏn tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty TNHH in Thanh Hương : 2.2.2.1.Cỏc phương thức tiờu thụ thành phẩm và chứng từ sử dụng :
Hiện nay Công ty đang áp dụng phơng thức bán hàng: Bán hàng thanh toán ngay:tức là khách hàng sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt,tiền gửi Ngân hàng và Bán hàng trả chậm: tức là khách hàng đợc phép trả chậm trong một thời gian nhất định.Thông thờng là một tháng đối với hình thức bán buôn.
Đối với việc tiêu thụ trực tiếp thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ là đơn đặt hàng của khách hàng.Trong đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau:Tên đơn vị mua hàng, Số TK, loại hàng, số lợng, đơn giá,quy cách,phẩm chất TP thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán.
Thí dụ : - Hợp đồng kinh tế với Trung tâm khuyến nông Hải Phòng
Cộng hòa x hội chủ nghĩa việt namã Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
...0...
Hợp đồng kinh tế
Căn cứ luật dân sự số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005 của Quốc Hội nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
STT
NKC Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
D đầu năm 425.740.200
958
...
PNK 008342 14/11/07 ...Nhập kho tp tem mác các loại 154
... 62.340.500
962 PXK 009576
...
20/11/07 Xuất bán tp tem mác các loại ...
632 62.016.000
973 ...PNK
008569 29/11/07 ...Nhập kho sách TT khuyến nông 154
... 4.158.261 ... 976 PXK 009977 ... 30/11/07
Xuất kho bán sách khuyến nông ... 632 ... 4.158.261 ... ... Cộng số phát sinh 4.226.035.387 4.125.054.887 D cuối năm 526.720.700
Căn cứ vào Pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25/09/1989.
Căn cứ khả năng nhu cầu của hai bên, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hôm nay,ngày 22 tháng11 năm 2007 tại công ty TNHH in Thanh Hơng.
BÊN A : TRUNG TÂM KHUYếN NÔNG HP–
Địa chỉ : Số 6 phố Chiêu Hoa - Kiến An – Hải Phòng Điện thoại : 0313. 876034, Fax : 3876034
Mã số thuế : 210301200094
Tài khoản : 311010000015 / 932010000019
Đại diện do ông : Vũ Công Pha Chức vụ :Giám đốc
BÊN B : công ty tnhh in thanh hơng
Địa chỉ : 75 Trần Khánh D - Ngô Quyền - Hải Phòng Điện thoại : 0313.842668 , Fax : 031.3746645
Tài khoản số : 3506279 Ngân hàng Thơng mại cổ phần á Châu - Hp Mã số thuế : 0200493899
Đại diện do bà : Vũ Thanh Hơng Chức vụ : Giám đốc
Hai bên cùng thỏa thuận về nghĩa vụ và quyền lợi của mình đợc thể hiện trong các điều khoản và cam kết cùng thực hiện các điều khoản đã đợc xác lập trong bản hợp đồng kinh tế này nh sau :
Điều I :Bên B đồng ý in cho bên A số lợng sản phẩm theo chi tiết dới đây :
STT Tên sản phẩm Số lợng(Q) Đơn giá(đ) Thành tiền
1 Thông tin khuyến nông Hải Phòng 700 9,500 6,650,000
Bìa C150 in 4 màu ,cán bóng Ruột in trên giấy Bãi Bằng 70g/m2,2 màu xanh ,đen
2 Thuế VAT 10% 665,000
Tổng giá trị thanh toán 7,315,000
Bằng chữ :Bảy triệu , ba trăm mời lăm ngàn đồng chẵn đ
iều II : Trách nhiệm của Bên A
*Cung cấp toàn bộ tài liệu và nội dung cần in cho Bên B *Cùng bên B duyệt mẫu và nội dung sản phẩm cần in
*Bên A phải có ý kiến ngay sau khi duyệt Market do bên B cung cấp , nếu cha đúng yêu