Để đáp ứng yêu cầu hệ thống hoá thông tin, kế toán công ty đã mở các loại sổ kế toán và xây dựng kết cấu mẫu sổ, gồm hai loại: sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.
- Sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: là loại sổ kế toán tổng hợp ghi theo thứ tự thời gian dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ, đảm bảo an toàn cho chứng từ ghi sổ, có tác dụng đối chiếu với các số liệu ghi ở sổ cái.
+ Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp ghi theo hệ thống từng tài khoản kế toán.
+ Sổ nhật ký quỹ: là sổ chi tiết ghi theo thứ tự thời gian dùng để theo dõi tình hình thu chi.
+ Các sổ chi tiết như: sổ chi tiết vật tư, hàng hoá; sổ chi tiết phải thu khách hàng, phải trả người bánẦ
2.1.3.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Xắ nghiệp:
Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chắnh ban hành, Xắ nghiệp đã xây dựng cho mình danh mục các tài khoản vận dụng. Trong đó công ty có mở thêm những tài khoản chi tiết cấp 2, 3, 4 để phù hợp với tình hình thực tế và yêu cầu quản lý tại Cty.
Hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng tại Cty chắnh là hệ thống tài khoản kế toán được Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Số 4 đang sử dụng. Hệ thống tài khoản này được xây dựng dựa theo QĐ 15/2006/ QĐ - BTC, ngày 20 /3/2006 là quy định của Bộ Tài chắnh với các tài khoản trong và ngoài bảng cân đối gồm:
Vốn bằng tiền: TK 111; 112Ầ
Tài khoản thanh toán: TK 131; 138; 141; 133; 331; 333; 334; 335; 338Ầ
Tài khoản hàng tồn kho: TK 152; 153; 156Ầ
Tài khoản chi phắ: TK 154; 621; 622; 623; 627; 642; 811Ầ
Tài khoản doanh thu kết quả: TK 511; 711; 911Ầ
Và một số tài khoản khác như: TK 211; 214Ầ Đối với một số tài khoản Cty mở chi tiết như:
TK 152: NVL (TK 1521: NVL chắnh; TK 1522: NVL phụ; TK 1523: nhiên liệu; TK 1524: phụ tùng thay thế)
TK 154: chi phắ SXKD dở dang (TK 1541: chi phắ NVL trực tiếp; TK 1542: chi phắ nhân công trực tiếp; TK1543: chi phắ sử dụng máy thi công; TK 1544: chi phắ sản xuất chung) và được mở chi tiết cho từng công trình.
TK 642: chi phắ quản lý KD (TK 6421: chi phi bán hàng; TK 6422: chi phắ quản lý doanh nghiệp)
Các TK 131; 141; 331 được mở chi tiết cho từng đối tượng cụ thể (TK 311 được mở chi tiết cho từng ngân hàng mà Xắ nghiệp vay)
VD: TK 131PT: phải thu khách hàng Phúc Thành TK 141NAD: tạm ứng Nguyễn Ánh Dương
TK 621, 622, 623, 627 được mở chi tiết cho từng công trình.
Do Xắ nghiệp là đơn vị trực thuộc nên không đầu tư vào cổ phiếu, trái phiếu, liên doanh, liên kết nên không sử dụng các tài khoản sau: TK 121; 128; 129; 136; 158; 159; 221; 222; 228; 229. Và Xắ nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng nên các sản phẩm của Xắ nghiệp tạo ra được tiêu thụ luôn, vì thế không có sản phẩm tồn kho nên không sử dụng TK 155. Đồng thời không có hàng bán bị trả lại, cũng không có giảm giá hàng bán nên không có TK 531; 532.
Việc mở tài khoản chi tiết đã giúp cho công tác kiểm tra, đối chiếu, theo dõi được chắnh xác không nhầm lẫn. Giúp giảm bớt khối lượng và thời gian ghi chép. Dẫn đến cung cấp thông tin về hiệu quả kinh doanh, về tình hình tài chắnh nói chung cho nhà quản lý được chắnh xác giúp họ có những quyết định đúng đắn khi lựa chọn phương án kinh doanh.
Hiện công ty đang sử dụng hệ thống báo cáo tài chắnh theo mẫu của Bộ Tài chắnh theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 có sửa đổi theo chế độ kế toán mới ban hành, được lập định kỳ hàng quý, năm.
Công ty lập các báo cáo theo quy định gồm:
- Bảng cân đối tài khoản Mẫu số B01-DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN
- Thuyết minh báo cáo tài chắnh Mẫu số B09-DN
Báo cáo được lập hàng quý sau 1 tháng, báo cáo năm được lập xong sau 3 tháng. Nơi Xắ nghiệp gửi bào cáo là Cục thuế, cơ quan kiểm toán, ngân hàng.
2.1.4. Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp.
Phòng kế toán có quan hệ bình đẳng, ngang cấp với các phòng ban khác trong công ty,có chức năng cung cấp thông tin, phối hợp và tham gia thực hiện các nhiệm vụ của cấp trên giao cho làm cho công ty ngày càng phát triển.
*Quan hệ với Ban giám đốc, Ban điều hành :
Phòng kế toán có chức năng, nhiệm vụ hoạt động theo các qui định, qui chế và điều lệ của Cty. Tham mưu cho cấp quản lý các lĩnh vực như:
- Công tác kế toán tài chắnh.
- Công tác kế toán kiểm toán nội bộ.
- Công tác thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế, các khoản thu chi mua sắm , các chi phắ hoạt động của Cty
- Quản lý vốn, tài sản của Cty. Tổ chức chỉ đạo công tác kế toán trong Cty. Giúp Cty theo dõi được thường xuyên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh,
quản lý nguồn vốn, quản lý sản xuất, theo dõi thị trường. Nhờ đó mà Cty hoạt động có hiệu quả hơn, vấn đề kiểm soát nội bộ được tốt hơn.
- Cung cấp tài liệu cho Cty làm cơ sở hoạch định chương trình, lên dự thảo hoạt động cho từng giai đoạn, thời kỳ. Đồng thời cũng là căn cứ, là những chứng từ, là cơ sở đảm bào cho việc quản lý. Giao dịch, buôn bán, ký kết hợp đồng. Cung cấp thông tin tài chắnh cần thiết cho Cty.
* Mối quan hệ với phòng kế hoạch Ờ Phòng tổ chức hành chắnh:
Phòng kế toán có chức năng phối hợp xây dựng cơ cấu tôt chức, phát triển nguồn nhân lực của phòng mình sao cho phù hợp với chiến lược phát triển nguồn nhân lực của Xắ nghiệp.
Được yêu cầu phòng hành chắnh hỗ trợ về các hoạt động hành chắnh, nhân sự, để đảm bảo cho thực hiện chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán được hoàn thiện và tốt hơn.
*Mối quan hệ với phòng Xây dựng cơ bản.
Trong khi phòng xây dựng cơ bản có chức năng tạo bản vẽ, thiết kế các công trình. Thực hiện toàn bộ hoạt động xây dựng và các công trình của Cty dưới sự chỉ đạo của Phó Giám đốc. Giám sát và chịu trách nhiệm về chất lượng kỹ thuật công trình, đảm bảo năng suất tiến độ công việc một cách khoa học, uy tắn, thì phòng kế toán có nhiệm vụ thanh toán các khoản chi duyệt có lien quan tới công trình xây dựng đó. Quản lý thanh toán tiền lương công nhân viên, quan trọng hơn là các khoản vốn rót vào từ các nhà thầu lien doanh với Cty, vốn đầu tư xây dựng cơ bản các công trình, quyết toán vốn trước khi bàn giao công trình.
Tóm lại. Phòng kế toán là một bộ phận quan trọng trong các phòng ban, có quan hệ ngang cấp, bình đẳng với các phòng ban khác. Có nhiệm vụ cung cấp thông tin có liên quan đến vẫn đề tài chắnh kế toánẦ và có quan hệ mật thiết, không thể tách rời với nhau.
PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 3.1. Về tổ chức hoạt động của công ty
- Ưu điểm: Bộ máy quản lý công ty được tổ chức theo quan hệ trực tuyến chức năng, phân thành 2 khối quản lý là phòng ban và khối sản xuất các doanh nghiệp thành viên.
-Nhược điểm: Tuy nhiên bản thân các Cty xây lắp lại tồn tại bộ phận quản lý thu nhỏ nên chức năng nhiều khi trùng lặp và lực lượng lao đông gián tiếp trong công ty chiếm tỷ trọng khá cao
- Hướng khắc phục: Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các xắ nghiệp xây lắp (đặc biệt là các đội trưởng phụ trách thi công) là nhân tố nắm bắt thông tin thị trường trực tiếp tại địa bàn thi công với phòng kế hoạch kinh doanh công ty. Mặt khác do địa bàn thi công của công ty dàn trải trong cả nước mà bộ phận quản lý lại tập trung chủ yếu tại Hà Nội, nên công ty nên nhân thêm mô hình chi nhánh tại các địa bàn để tăng cường hiệu quả quản lý.
3.2. Về tổ chức bộ máy kế toán
-Ưu điểm: Bộ máy kế toán của công ty tổ chức tương đối chặt chẽ và gọn gàng. Mỗi xắ nghiệp trực thuộc đều có các kế toán thông kê riêng. Đội ngũ nhân viên kế toán công ty được phân công chứ năng, nhiệm vụ từng người rõ ràng, cụ thể. Cộng với trình độ năng lực nhiệt tình, sự trung thực trong công tác đã góp phần đắc lực vào công tác hạch toán và quan lý tài chắnh của công ty.
Công ty đã áp dụng máy vi tắnh vào công tác kế toán có tác dụng trong việc cắt giảm số lượng nhân viên kế toán nhưng vẫn đảm bảo việc hạch toán đầy đủ,
kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Máy tinh giúp giảm nhẹ khối lượng công tác ghi chép, tăng hiệu quả làm việc và đặc biệt nó giúp cung cấp thông tin với tùng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Hệ thống chứng từ được công ty sử dụng hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ. Hệ thống chứng từ công ty sử dụng tuân theo quy định của Bộ tài chắnh và theo quy định riêng của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4.
Trong quá trình hạch toán, công ty áp dụng hình thưc chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức tương đối đơn giản và thuận tiện với những điều kiện tổ chức sản xuất của công ty. Hiện nay, công ty ghi sổ theo một trình tự: Từ chứng từ gốc đến sổ chi tiết, do đó số hiệu trên các sổ cho một nghiệp vụ là giống nhau. Cách vào sổ này thuận tiện cho việc tra cứu chứng từ, sổ sách khi cần thiết và thuận tiện trong việc thanh toán đối chiếu công nợ khi nghiệm thu.
Hình thức sổ công ty đang sử dụng hiện nay là hình thức chứng từ ghi sổ. Việc áp dụng hình thức này với công ty là hoàn phù hợp vì đây là doanh nghiệp có quy mô vừa, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản, dễ dàng trong khâu kiểm tra đối chiếu, thuận lợi trong việc phân công công tác.
Hiện tại, công ty đã sử dụng phần mềm kế toán với rất nhiều tiện ắch, việc hạch toán ghi sổ theo 03 hệ thống: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu kế toán đã khắc phục được việc kế toán thủ công và theo dõi sổ sách rất khó khăn, thường có nhiều sai sót khi vào sai chi tiết. Việc in các báo cáo tài chắnh là rất dễ dàng và nhanh chóng, có thể in ở bất cứ thời gian nào. Điều này tạo điều kiện cho hệ thông kế toán dễ dàng phát hiện những sai sót trên các báo cáo tài chắnh và nhanh chóng sửa chữa điều chỉnh các bút toán một cách dễ dàng.
-Nhược điểm: Do công ty có địa bàn tương đối rộng, các công trình của công ty được tiến hành trên mọi miền đất nước cho nên việc thanh toán không được chắnh xác gây ra những sai sót trong công tác hạch toán như ghi thiếu ghi nhầm làm ảnh hưởng tới việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo ra quyết định.
- Hướng khắc phục: hiện tại phồng tài chắnh kế toán phân công 2 người vừa theo dõi sổ sách, cung cấp số liệu và phối hợp đi thu vốn là quá ắt, cần phải tăng cường thêm người để cùng nhau đảm nhân công việc này.
KẾT LUẬN
Sau quá trình thực tập tại Công t em đã được trang bị kiến thức và kinh nghiệm đầy đủ hơn rất nhiều về việc áp dụng các kiến thức đã được học tại trường vào thực tế công việc. Qua đó không những em đã được nâng cao trình độ của mình mà còn được hiểu rõ hơn về tình hình thực tế trong một Công ty về: phương pháp quản lý, phương pháp điều hành công việc của các thành viên trong Cty. Một phần rõ rệt nhất mà em hiểu được đó là sự áp dụng lý thuyết vào thực tế công việc là cả một quá trình dài, nó đòi hỏi người học phải nắm vững những gì đã được trang bị trên ghế nhà trường cộng với sự nỗ lực tìm hiểu, nghiên cứu trong thực tế làm việc mới giúp cho công việc được thành công.
Phần hành kế toán nguyên liệu, vật liệu là một phần hành có tắnh chất khối lượng công việc nhiều đòi hỏi nhân viên kế toán phần hành nguyên vật liệu phải có kiến thức thực tế vững, việc sắp sếp công việc phải hợp lý thì mới giải quyết được một khối lượng công việc lớn phát sinh hàng ngày. .
Trong thời gian thực tập không lâu tại Công ty CPXD và TM Đông Á. em đã đi sâu vào tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán Nguyên, vật liệu ở Công ty. Qua đó em đã hiểu rõ thêm về công tác kế toán Nguyên liệu, vật liệu ở Cty.để có thể hoàn thiện cho báo cáo thực tập và chuyên đề tốt nghiệp của mình.
Em cũng xin chân thành gửi lời cám ơn tới các cô chú, anh chị cán bộ Phòng kế toán tại Cty đã nhiệt tình giúp đỡ, chỉ bảo và tạo điều kiện cho em trong thời gian thực tập vừa qua.
Cuối cùng em xin cảm ơn tới toàn thể các Thầy cô giáo trong khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội, đặc biệt là Cô giáo: Nguyễn Thị Ngọc Hiền đã tận tình hướng dẫn chỉ bảo và truyền đạt những kiến thức quý báu cho em. Để em có thể hoàn thành tốt khóa thực tập tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 25 tháng 4 năm 2013
Sinh viên
DANH M ỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chuẩn mực kế toán Việt Nam Ờ Nhà xuất bản Tài chắnh 2. Hệ thống kế toán doanh nghiệp Ờ Nhà xuất Bản Tài chắnh
3. PGS.TS. Nguyễn Văn Công (năm 2006), Lý Thuyết và thực hành kế toán tài chắnh, NXB Kinh Tế Quốc Dân.
4. PGS.TS Đặng Thị Loan (năm 2006), Giáo trình Kế toán tài chắnh doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân.
5. Bộ Tài chắnh (năm2006), Quyết định số 15/2006/QĐ Ờ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chắnh về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp 6. 207 sơ đồ kế toán doanh nghiệp
7. Hệ thống kế toán ban hành cho các đơn vị xây lắp. 8. Tài liệu, số liệu Xắ nghiệp Thi công Cơ giới.
.9. Trang web kế toán : www.webketoan.com. 10. Trang web: www.danketoan.com.
Nhận xét của đõn vị thực tập ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Giám đốc
Nhận xét của giáo viên hướng dẫn ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Giảng viên hướng dẫn