4.1. Thực trạng công tác quản lý thu thuếñối với DNNQD tại Chi cục thuế
Gia Lâm
4.1.1. Quá trình phát triển DNNQD trên ñịa bàn huyện Gia Lâm
Quá trình phát triển DNNQD trên ñịa bàn huyện Gia Lâm thể hiện trước hết qua việc gia tăng về số lượng doanh nghiệp hàng năm. Trước năm 2007, số lượng DNNQD không ñáng kể.
Từ khi Luật DN 2005 (ñược sửa ñổi, bổ sung Luật DN 1999) có hiệu lực
ñến nay, số lượng các DNNQD trên ñịa bàn huyện Gia Lâm tăng lên nhanh chóng. Quy mô sản xuất kinh doanh ngày càng tăng, loại hình DNNQD ngày càng phong phú. Bảng 4.1. Tình hình phát triển DNNQD DNNQD 2007 Năm N2008 ăm N2009 ăm N2010 ăm N2011 ăm Tốc ñộ tăng trưởng 2011/2007 (%) Tốc ñộ tăng trưởng bình quân giai ñoạn 2011- 2007 (%) Công ty TNHH 271 342 453 610 764 181,9 29,6 Công ty cổ phần 137 183 249 320 414 202,2 31,9 DNTN 21 22 26 29 29 38,1 8,6 HTX 24 26 28 28 32 33,3 7,6 Cơ sở KD khác 3 4 6 7 8 166,7 28,6 Tổng cộng 456 577 762 994 1.247 173,5 28,6
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm
Số liệu Bảng 4.1 trên ñây cho thấy, trong 05 năm (giai ñoạn từ năm 2007 ñến năm 2011), số lượng DNNQD tại Chi cục thuế Gia Lâm tăng lên từ
456 DN năm 2007 lên 1.247 DN năm 2011, (tăng 73,5%). Trong 05 năm giai
ñoạn 2007-2011, số DNNQD tăng bình quân là 198 DN/năm. Tốc ñộ phát triển DNNQD hàng năm cả giai ñoạn này khá cao, trong ñó cao nhất là năm
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 47
2008 với chỉ số phát triển DNNQD là 132,1%. Như vậy, tốc ñộ tăng trưởng số
lượng DNNQD bình quân giai ñoạn 2007-2011 là 28,6%/ năm (Hình 4.1).
Series 1: Số DN, Series 2: Chỉ số phát triển DN
Hình 4.1. ðồ thị tốc ñộ phát triển DNNQD
4.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm ñược hình thành trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế. Bộ máy quản lý thu thuế ở Chi cục ñã trải qua ba giai ñoạn cải cách tương ứng với ba giai
ñoạn cải cách ngành thuế trong cả nước. Cụ thể như sau:
Giai ñoạn cải cách thuế bước I:
Chi cục thuế huyện Gia Lâm chịu sự chỉ ñạo toàn diện từ Cục thuế TP Hà Nội, bao gồm cả kinh phí hoạt ñộng, lương cán bộ và một số lĩnh vực khác, ñồng thời chịu sự quản lý song trùng của chính quyền ñịa phương. Trong giai ñoạn này tổ chức bộ máy như sau:
Lãnh ñạo Chi cục thuế gồm 01 Chi cục trưởng và 05 Phó chi cục trưởng. Các bộ phận chức năng gồm 25 tổ, ñội, trạm thuế bao gồm:
Tổ hành chính quản trị tổ chức tài vụ; Tổ kế hoạch nghiệp vụ kế toán tổng hợp;
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 48
Tổ quản lý thu các ñơn vị kinh tế tập thể; Tổ thanh tra kiểm tra;
Trạm thu thuế trên khâu lưu thông;
ðội thuế từñội số 1 ñến ñội số 20.
Giai ñoạn cải cách thuế bước II ñến trước 01/07/2007:
ðây là giai ñoạn tổ chức thực hiện các luật thuế mới, trong ñó có Luật thuế
GTGT thay thế Luật thuế doanh thu, Luật thuế TNDN thay Luật thuế lợi tức DN. Qua quá trình ñối mới tổ chức, bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục thuế
gồm: 01 Chi cục trưởng và 02 Phó chi cục trưởng và 11 tổ, ñội thuế. Cụ thể: Tổ nghiệp vụ - hỗ trợ;
Tổ xử lý dữ liệu - ấn chỉ; Tổ thanh tra - kiểm tra; Tổ hành chính;
ðội thu lệ phí trước bạ và thu khác;
ðội quản lý doanh nghiệp; ðội thuế số 1; ðội thuế số 2; ðội thuế số 3; ðội thuế số 4; ðội thuế số 5;
Giai ñoạn cải cách thuế bước III từ 01/07/2007 ñến nay:
ðây là giai ñoạn tổ chức thực hiện Luật quản lý thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007). Cơ cấu bộ máy quản lý Chi cục thuế Gia Lâm gồm: 01 Chi cục trưởng, 03 Phó chi cục trưởng và 10 ñội thuế.
ðội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế và ấn chỉ;
ðội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học;
ðội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 49 ðội kiểm tra nội bộ;
ðội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ;
ðội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác;
ðội thuế liên xã, thị trấn số 1;
ðội thuế liên xã, thị trấn số 2;
ðội thuế liên xã, thị trấn số 3.
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế của Chi cục thuế Gia Lâm ñược thể
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 50
Hình 4.2. Sơñồ tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Chi cục trưởng Phó chi cục trưởng ðội thuế liên xã số 2 ðội THNV DTKK KTT và tin học ðội kiểm tra nội bộ ðội hành chính nhân sự và tài vụ ðội QL nợ và cưỡng chế nợ thuế ðội thuế liên xã số 3 ðội thuế liên xã số 1 ðội kiểm tra thuế ðội QL thu lệ phí trước bạ và thu ðội TTHT NNT và ấn chỉ Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 51
Chi cục trưởng
Chịu trách nhiệm lãnh ñạo toàn diện và ñiều hành chung các mặt công tác của Chi cục thuế huyện Gia Lâm.
Trực tiếp chỉ ñạo, ñiều hành công tác TCCB, công tác thi ñua khen thưởng, kỷ luật, công tác xây dựng thực hiện dự toán thu ngân sách, công tác kiểm tra nội bộ, công tác quản trị, tài vụ và công tác lưu trữ. Theo dõi ñiều hành ðội hành chính - nhân sự - tài vụ và ðội kiểm tra nội bộ. Tham gia Ban chỉñạo của huyện Gia Lâm về công tác quản lý thu ngân sách tại Chi cục thuế
huyện Gia Lâm.
Phó chi cục trưởng 1
Giúp Chi cục trưởng chỉñạo, phụ trách các mặt công tác như sau: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác ấn chỉ, phí, lệ
phí trước bạ, các khoản thu từñất.
Công tác bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC trong chi cục. Trả lời, giải ñáp chính sách liên quan ñến thu ngân sách thuế, phí, lệ phí và các khoản thu từñất.
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm hiện ñại hoá QL thu lệ phí trước bạ và QL ấn chỉ.
Ký duyệt thu lệ phí trước bạ xe máy, ô tô, tàu thuyền và súng săn, lệ
phí trước bạ ñất, thông báo thuế và ký duyệt các hồ sơ, báo cáo về công tác QL ấn chỉ thuế.
Ký duyệt kết quả lập bộ: Thuế TNCN từ hoạt ñộng chuyển quyền sử
dụng ñất, lệ phí trước bạ và thu khác.
Trực tiếp theo dõi, chỉñạo: ðội tuyên truyền hỗ trợ NNT và ấn chỉ, ñội QL thu lệ phí trước bạ và thu khác, bộ phận một cửa Chi cục thuế.
Thực hiện nhiệm vụñược Chi cục trưởng phân công.
Phó chi cục trưởng 2
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 52
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN ñối với các ñơn vị
chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng ñối với tổ chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ổn ñịnh thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết ñịnh hộ miễn thuế
thu nhập thấp.
Trực tiếp ñiều hành ñội kiểm tra thuế; theo dõi, chỉ ñạo các ðội thuế
liên xã số 1, ðội thuế liên xã số 2 và ðội thuế liên xã số 3. Thực hiện nhiệm vụñược Chi cục trưởng phân công.
Phó chi cục trưởng 3
Giúp Chi cục trưởng chỉñạo, phụ trách các mặt công tác như sau: Công tác tổng hợp kê khai- kế toán thuế & tin học, QL thuế TNCN, Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế.
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm hiện ñại hoá QL thuế và thu ngân sách.
Ký duyệt thu và duyệt kết quả lập bộ thuế NQD, các khoản thu từñất, thuế TNCN và thông báo thuế.
Theo dõi tiền ñấu giá quyền sử dụng ñất. Chỉñạo thực hiện công tác ủy nhiệm thụ
Trực tiếp theo dõi, chỉñạo ðội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học và ðội QL nợ & cưỡng chế nợ thuế.
Thực hiện nhiệm vụñược Chi cục trưởng phân công.
ðội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế và ấn chỉ:
Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế và quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
ðội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác:
Giúp Chi cục trưởng quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyển sử
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 53
thuê ñất, phí, lệ phí, các khoản thu về ñất bao gồm cả thuế TNCN ñối với chuyển nhượng bất ñộng sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác phát sinh tại ñịa bàn huyện Gia Lâm.
ðội kiểm tra thuế:
Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan ñến người nộp thuế thuộc phạm vị Chi cục quản lý; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế, phí thuộc khối các doanh nghiệp, tổ chức, các ñơn vị hành chính sự nghiệp.
ðội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt ñối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
ðội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học:
Giúp Chi cục trưởng hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế, xây dựng và tổ
chức thực hiện dự toán thu ngân sách Nhà nước ñược giao của Chi cục thuế; công tác ñăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài ñặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân.
ðội hành chính - nhân sự - tài vụ:
Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản trị trong nội bộ Chi cục thuế quản lý.
ðội kiểm tra nội bộ:
Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết ñịnh xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 54
nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan ñến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng.
Các ðội thuế liên xã, thị trấn số 1, 2 và 3
Giúp Chi cục trưởng quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm theo xã, thị trấn ñược phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà ñất, thuế sử dụng ñất nông nghiệp, thuế tài nguyên...). Năm 2011, Chi cục thuế ñã thực hiện tiếp nhận 17 cán bộ công chức mới, ñồng thời phân công 17 công chức có nhiều kinh nghiệm hướng dẫn các cán bộ công chức mới tập sự theo ñúng chỉñạo của Cục thuế TP Hà Nộị Chi cục ñã ñề nghị Cục thuế TP Hà Nội bổ nhiệm mới 07 cán bộ, trong ñó có 01 Phó chi cục trưởng, 03 ðội trưởng, 03 ðội phó. Bổ nhiệm lại 2 ðội phó. ðiều
ñộng luân phiên, luân chuyển 18 cán bộ. Nâng lương thường xuyên 21 người, nâng lương trước hạn 01 ngườị
Chi cục thuếñã củng cố, tăng cường công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế với bốn chức năng cơ bản là: Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, quản lý kê khai - kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế thuế, kiểm tra thuế theo quy ñịnh Quyết ñịnh số 503/Qð-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục thuế và theo phương án ñã ñược Cục thuế TP Hà Nội phê duyệt.
Với cơ cấu tổ chức ñể thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế theo chức năng thì số cán bộ ñã ñược phân công thực hiện nhiệm vụ ở bốn chức năng chính là 38 ngườị Trong ñó, số cán bộ có bằng Thạc sỹ là 2 người, ñại học là 31, cao ñẳng và trung cấp là 6 người theo như Bảng 4.2.
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 55 Bảng 4.2. Số cán bộ theo bộ phận chức năng và trình ñộ Stt ðội thuế Số người Tỷ lệ (%) Thạc sỹ ðại học Cao ñẳng Trung cấp 1 Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT 7 18,4 1 5 1
2 Kê khai - Kế toán thuế 17 44,7 14 1 2
3 Quản lý nợ thuế 5 13,2 5 1
4 Kiểm tra thuế 9 23,7 1 7 1
Tổng 38 100 2 31 1 5
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm
Qua Bảng 4.2 cho thấy, số cán bộ ñược phân công quản lý thu thuế theo bộ phận chức năng chưa hợp lý. Bộ phận kê khai kế toán thuế có 17 người chiếm 44,7%, trong khi ñó các bộ phận chức năng khác thì khá ít, bộ phận kiểm tra chỉ
có 9 người, chiếm 23,7%, quản lý nợ là 5 người, chiếm 13,2%. Hạn chế, tồn tại:
Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm vẫn còn cồng kềnh, chồng chéo về chức năng và nhiệm vụ. Chẳng hạn, cán bộ ðội kiểm tra thuế thì vừa thực hiện chức năng quản lý vừa thực hiện chức năng kiểm tra NNT và dành phần lớn thời gian, công sức ñể làm báo cáo phục vụ
cho công tác quản lý như báo cáo số quản lý NNT, báo cáo số thu, báo cáo tình hình nộp tờ khai mà chưa tập trung thực hiện chức năng chính là kiểm tra NNT.
Ngoài ra, Chi cục thuế còn chưa quy ñịnh trách nhiệm rõ ràng giữa các bộ phận kiểm tra, quản lý kê khai và quản lý thu nợ. Cán bộ ñội kiểm tra còn