Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất tại bộ phận sản xuất, khoản chi phí này rất đa dạng, phát sinh thường xuyên song về giá trị không lớn. Tại Công ty CP ĐT, TVXD và KD nhà có các khoản chi phí sau được tính là chi ohí SXC.
+ Chi phí nhân viên đội sản xuất: chi phí về tiền lương, phụ cấp phải trả Và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của nhân viên quản lý, nhân viên thống kê kế toán đội …
+ Chi phí nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý.
+ chi phí công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho công tác quản lý.
+ Chi phí sửa chữa TSCĐ, MTC và chi phí kấu hao TSCĐ sử dụng cho công tác quản lý, khấu hao máy thi công.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất, máy thi công như: điện thoại, fax, điện, nước…
+ chi phí bằng tiền khác như: tiền giao dịch, tiền tiếp khách…
• Tài khoản 627 được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2 + TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
+ TK 6272: Chi phí vật liệu
+ TK6273: Chi phí dụng cụ sản xuất + TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
Việc hạch toán tiền lương cũng như các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội được tiến hành như đối với công nhân trực tiếp sản xuất Việc hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ được tiến hành như hạch toán chi phí vật liệu trực tiếp nhưng thực hiện trên TK 627.
Các TSCĐ kể cả các loại máy thi công của đội được trích khấu hao Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao đều theo thời gian và trích khấu hao tháng.
Nguyên giá Mức trích khấu hao trong tháng =
Số tháng sử dụng
Hàng tháng kế toán đội tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao. Trong đó không phân biệt máy móc thi công và các TSCĐ khác.
Biểu 18
Công ty CP ĐT, TVXD và KD nhà.
bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
Đội xây dựng và trang trí nội thất Tháng 12 năm 2012
Tên tài sản cố định
Nguyên giá Mức khấu hao Giá trị còn lại
Ô tô con 185.000.000 750.500 175.287.500
Máy đầm đất 15.000.000 175.000 10.800.000
……… ………. ……….. ……….
Tổng cộng 875.650.000 2.450.000 873.200.000
Người lập kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Cuối tháng, kế toán đội gửi các chứng từ, bảng trích và phân bổ khấu hao … lên phòng tài chính kế toán Công ty.
Biểu 19 Sổ chi tiết TK 627
Công ty CP ĐT, TVXD và KD nhà, Trích tháng 12 năm 2012 Công trình : XD tòa nhà GP. NT GS Chứng từ
Diễn giải SHTKđối ứng
Số phát sinh Trong đó
SH NT Nợ Có cpnc …. CPDV
31/12 80 03/12 Mua xăng ô tô cho đôị xây 111
dựng và trang trí nội thất 31/12 36
8
25/12 Trả tiền điệnthi công CT XD tòa nhà GP 111
1.205.000 1.205.000
31/12 28/12 Trả tền lươngcho công nhân gián tiếp CTXD tòa nhà GP.
334
14.000.000 14.000.000
31/12 28/12 Trả tiền điệnthoại CT XD tòa nhà GP. 111
520.000 520.000
31/12 Trích BHXHcho công nhân gián tiếp CT XD tòa nhà GP
3383 2.100.000
31/12 Trích BHYT cho công nhân gián tiếp CT XD tòa nhà GP 3384 280.000 ………. Kết chuyển CP SXCDDXd tòa nhà GP. 1541 21.144.500 PS Nợ 21.144.500 PS Có 21.144.500
Người lập Kế toan trưởng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào sổ chi tiết TK 627 kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 627
Biểu 20 sổ cái
Công ty CPDT, TVXD và KD nhà Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Trích tháng 12 năm 2012
GS SH NT NKC đối ứng Nợ Có 31/12 80 03/12 Mua xăng ô tô cho
đội XD và trang trí
nội thất 1 111 309.500
31/12 368 25/12 Trả tiền điện thi công CT Xd tòa nhà
GP 1 111 1.205.000
31/12 28/12 Trả tiền lương cho công nhân gián tiếp
CT Xd tòa nhà GP. 1 334
14.000.00 0 31/12 69 28/12 Trả tiền điện thoại
CT Xd tòa nhà GP 1 111 520.000 31/12 Trích BHXH cho
công nhân gián tiếp
CT XD tòa nhà GP 1 3383 2.100.000 31/12 Trích BHYT cho
công nhân gián tiếp
CTXd tòa nhà GP 1 3384 280.000 ……….. 31/12 31/12 Kết chuyển CP SXC 1 1541 21.14 4.500 Cộng PS 21.144.500 21.14 4.500 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị