Máy thi công là các loại máy phục vụ trực tiếp cho sản xuất xây lắp. Do xây dựng là một loại hoạt động phức tạp nên máy thi công phục vụ xây dựng cũng rất đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại kích cỡ giá trị…khác nhau. Việc SDMTC trong doanh nghiệp xây lắp là tất yếu, nó không chỉ hỗ trợ đắc lực làm giảm lao động nặng nhọc cho con người mà còn là tiền đề quan trọng để tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng công trình. Công ty CP TV, ĐTXD và KD nhà thiết bị xây dựng và máy thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của công trình mà Công ty thi công xây lắp như các loại máy ủi, máy xúc… Hiện nay ở các đội đều có máy thi công riêng. Công ty chỉ quản lý một số loại máy có giá trị lớn và điều động đến các công trình khi cần. Khi có nhu cầu các đội được chủ động thuê máy ở ngoài để phục vụ kịp thời sản xuất, đẩy nhanh tốc độ thi công.
Chi phí SDNTC là một khoản chi phí lớn bao gồm chi phí vật liệu cho máy hoạt động, chi phi tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công, chi phí sửa chữa, chi phí bảo dưỡng…Chi phí SDNTC không bao gồm các khoản trích theo lương của công nhân điều khiển máy, lương công nhân vận chuyển, phân phối vật liệu cho máy, chi phí máy trong thời gian máy ngừng sản xuất… Tuy nhiên ở Công ty CP ĐT, TVXD và KD nhà chi phí sử dụng may thi công bao gồm:
+ Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi công như xăng dầu, phụ tùng thay thế…
+ Chi phí thuê máy thi công hay mua dụng cụ máy + Chi phí trả tiền thuê và vận chuyển giáo
+ Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân sử dụng máy thi công được hạch toán vào TK 622 “ chi phi nhân công trực tiếp”
+ Chi phí khấu hao máy thi công được hạch toán vào TK 627 ( 6274) “ chi phí khấu hao TSCĐ”.
+ Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng máy thi công, chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công như điện, nước, chi phí bằng tiền khác… được hạch toán vào TK 627( 6277) “ chi phí bằng tiền khác”
Nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công như: xăng dầu, phụ tùng thay thế… thường không nhập kho mà khi có nhu cầu được mua về đưa thẳng vào sử dụng, máy thi công giá trị nhỏ không đủ điều kiện để là TSCĐ cũng như vậy nên chứng từ gốc làm căn cứ cho kế toán ghi sổ là hoá đơn GTGT…
Đối với máy thi công mua ngoài: chứng từ đầu tiên để là cơ sở chi phí máy thi công thuê ngoài là hợp đồng thuê máy và hoá đơn GTGT. Căn cứ vào các chứng từ về máy thi công thuê ngoài, kế toán đội lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy của từng công trình, hạng mục công trình.
Biểu 15 Bảng tổng hợp chi phí thuê máy thi công
Công ty CP ĐT, TVXD và KD Nhà Tháng 12 năm 2012
Công trình: XD tòa nhà GP.
STT Loại máy Số tiền Ghi chú
01 Máy phát điện
VAT
1.450.600 145.060
Cộng 1.595.660
Cuối tháng kế toán đội gửi các chứng từ ban đầu và bảng tổng hợp chi phí thuê máy lên phòng tài chính kế toán Công ty, các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh vào nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 623
Biểu 16
Công ty CPĐT,TVXD và KD nhà Sổ chi tiết
Tài khoản 623 – Chi phí sử ụng máy thi công Trích tháng 12 năm 2012
NT GS Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Tổng số tiền Ghi nợ TK 623 ghi có các TK SH NT TK111 …. …….. 31/12 71 26/12 Thuê máy CT XD tòa nhà GP. 111 1.450.60 0 1.450.60 0 31/12 920 26/12 Mua máy nén khí đội XD và trang trí nội thất 111 1.300.00 0 1.300.00 0 Cộng 2.750.600 2.750.600
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào sổ chi tiết TK 623, kế toán tiến hành vào sổ cái TK 623
Biểu 17
Công ty CPĐT, TVXD và KD nhà. Sổ cái
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Trích tháng 12 năm 2012
Công trình: XD tòa nhà GP.
NT GS
Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC SHTK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có 31/12 71 26/12 Thuê máy CT XD tòa nhà GP. 1 111 1.450.60 0 31/12 920 26/12 Mua máy nén khí đội XD và trang trí nội thất 1 111 1.300.00 0
31/12 31/12 Kết chuyển CP SDMTC CT XD toa nhà GP. 1 1541 2.750.600 Cộng PS 2.750.600 2.750.600
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị