Hiên nay công ty phân loại quản lý theo công dụng kinh tế tức là những nguồn lực được được sử dụng vào cùng một mục đích (cùng một việc) thì được xếp vào một loại gọi là khoản mục chi phí, không kể hình thái ban đầu của nguồn lực là gì. Đó là:
. Khoản mục chi phí nguyên vât liệu trực tiếp . Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp
. Khoản mục chi phí chung
. Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp . Khoản mục chi phí bán hàng
Tuy nhiên do đặc thù ngành kinh doanh của công ty nên chi phí được tập hợp phân thành 2 loại vào 2 khoản mục chính đó là khoản mục:
. Khoản mục chi phí doanh nghiệp. . Khoản mục chi phí bán hàng
Trong mỗi khoản mục chi phí lại được tập hợp theo những điều khoản sau:
Khoản mục chi phí quản ly doanh nghiệp gồm
+ Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm các chi phí về tiền lương, các khoản phụ cấp theo lương (như trích BHXH, BHYT, KPCĐ) của cán bộ công nhân viên thuộc bộ máy quản lý công ty.
+ Chi phí vật liệu quản lý: là những giá trị vật liệu sử dụng cho công việc quản lý doanh nghiệp như sửa chữa TSCĐ, dụng cụ công cụ, văn phòng phẩm.
+ Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh phần giá trị công cụ đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý trong kỳ như: bàn, ghế, tủ tài liệu, máy điều hoà, máy vi tính…
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Gồm thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế GTGT không được khấu trừ.
+ Dự phòng các khâu rủi ro có khả năng xảy ra vào chi phí trong kì để tạo nguồn bù đắp khi rui ro xảy ra.
+ Chi phí dịch vụ thuê ngoài: gồm số tiền phải trả cho dịch vụ mua ngoài sử dụng cho khối văn phòng trong kỳ như tiền điện, nước, điện thoại, thuê nhà, sửa chữa tài sản cố định…
+ Chi phí khác bằng tiền: Gồm các khoản chi phí trực tiếp bằng tiền cho công tac quản lý chung của công ty như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, lãi vay phải trả…
Loại chi phí này bao gồm các khoản chi phí như chi phí vật liệu, tiền lương, chi phí đồ dùng dụng cụ, chi phí khâu hao,chi phí mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
Ứng với mỗi loại hình bảo hiểm khác nhau, công ty lại tập hợp các nội dung chi phí tiền vào cùng một loại sản phẩm bảo hiểm.
Do là một doanh ngiệp có đặc điểm kinh doanh khác biệt là chu kỳ kinh doanh ngược tức là thu trước chi sau. Cho nên để đánh giá về tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của công ty, chúng ta phải so sánh giữa số chi với số thu theo kế hoạch và thực hiện thì chúng ta mới có thể biết công ty có tiết kiệm chi phí để hạ giá thành hay không.
Bảng: 2.14. Tổng hợp giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá năm 2003 - 2005 đ/vị: nghìn đồng
TT Khoản mục Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
1 KM chi phí QLDN 3.713.479 4.957.143 6.028.822 2 KM chi phí BH 10.495.767 12.807.270 17.911.555
3 Tổng chi 14.209.246 17.764.413 23.940.377
Tổng thu 19.554.500 23.119.870 29.696.358
Tỷ lệ chi/thu 72.66 76.83 80.61
(Nguồn Phòng tài chính kế toán)
Bảng 2.15: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2003 – 2005. Đơn vị : nghìn đồng
TT Nội dung Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
1 Chi phí tiền lương 910.325 1.048.772 1.271.269 2 Chi phí vật liệu, VPP 383.074 580.071 654.894 3 Chi phí dụng cụ 190.351 217.302 292.983 4 Chi phí KH TSCĐ 297.503 324.704 432.084 5 Thuế phí lệ phí 16.574 18.570 20.705 6 Dự phòng hạn chế tổn thất 18.454 21.270 29.809 7 Chi phí mua ngoài 502.464 902.537 1.121.798 8 Chi phí khác bằng tiền 1.394.479 1.844.871 2.015.357
Cộng 2318.745 2064.454 1430.475
2.6. Tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Bảng2.16: Cơ cấu tài sản nguồn vốn của công ty năm 2005.
Đ/vị: nghìn đồng
TT Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm So sánh(+/-)
Tài sản
A TSLĐ và ĐTNH 4.076.372.918 4.832.850.406 756477488
I Tiền 1.393.104.649 712.336.406 -680768243
II Các khoản phải thu 646.597.900 790.950.307 144352407
III Hàng tồn kho 250.751.352 299.697.955 48946603
IV TSLĐ khác 165.879.484 195.460.187 29580703
B TSCĐ và ĐTDH 1.930.855.905 3.195.393.576 1264537671
I TSCĐ 1.545.988.310 3.113.823.566 1567835256
II Các khoản ĐT TC DH 0
III Chi phí XD cơ bản 384.867.595 81.570.010 -303297585
Tổng tài sản 6.077.228.823 8.028.243.982 1951015159 Nguồn vốn A Nợ phải trả 3.940.652.514 4.286.936.418 346283904 I Nợ ngán hạn 3.940.652.515 4.286.936.419 346283904 II Nợ dài hạn 0 III Nợ khác 17.000.000 17000000 B N.vốn chủ sở hữu 2.066.576.309 3.741.307.564 1674731255
I Nguồn ngân quỹ 1.545.988.310 3.446.304.545 1900316235
II Nguồn kinh phí khác 250.587.999 295.003.019 44415020
Tổng nguồn vốn 6.077.228.823 8.028.243.982 1951015159
PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP