II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NƯỚC SẠCH TẠI CễNG
1. Cơ sở lập giỏ thành nước mỏy
1.1 Kế toỏn tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nội dung
Đặc thự của nhà mỏy nước là cung cấp nước sạch, nờn nguyờn vật liệu được sử dụng chủ yếu là nước thụ và điện năng.
Nước thụ được lấy từ nước ngầm và nước mặt nhưng hiện nay Nhà nước chưa đỏnh thuế vào việc sử dụng nguồn nước tài nguyờn này nờn chi phớ cho nờn chi phớ được sử dụng vào đõy là rất ớt
Chi phớ nguyờn vật liệu đầu vào được sử dụng chủ yếu ở đõy là điện năng, đõy là cụng cụ để vận hành cỏc trạm mỏy bơm, mỏy vận hành, cho nờn hầu như nguyờn vật liệu đầu vào tương đối ổn định. Mức điện năng tiờu thụ phụ thuộc chủ yếu vào mỏy múc vận hành và thời gian hoạt động. Chớnh vỡ vậy tại Cụng ty chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sản xuất nước được gọi là chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nguyờn vật liệu phụ : Clo, Zaven, phốn
Phụ tựng : Van, tờ, cỳt cỏc ống gang thộp, cỏc thiết bị điện…. Nhiờn liệu : dầu mỏy chạy, mỡ ,xăng….
Bờn cạnh đú cỏc chi phớ về phụ tựng thay thế, nguyờn liệu cũn phải kể đến cỏc chi phớ động lực chiếm một tỷ lệ lớn trong chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, nhưng thực tế hiện nay cỏc chi phớ này được hạch toỏn vào chi phớ chung
Chứng từ và tài khoản sử dụng
dụng cho ngành nước. Ngoài ra cũn cú phiế nhập kho, phiếu lĩnh vật tư… Tài khoản sử dụng 621 “chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp” để hạch toỏn chi phớ, đồng thời mở tài khoản cấp 2 chi tiết cho từng đối tượng :
TK 6211 : Chi phớ sản xuất nước mỏy TK 62111 : Chi phớ điện năng
TK 62112 : Chi phớ hoỏ chất TK 62113 : Chi phớ nhiờn liệu TK 62114 : Chi phớ vật liệu khỏc
Phương phỏp tập hợp chi phớ
Do đặc điểm của quy trỡnh cụng nghệ và tớnh chất sản phẩm, kế toỏn sử dụng phương phỏp tập hợp nguyờn vật liệu trực tiếp cho từng đối tượng tập hợp chi phớ là nước thương phẩm. Tại Cụng ty khi mua nguyờn vật liệu về nhập kho dựng cho sản xuất thường sử dụng hoỏ đơn bờn bỏn và phiếu nhập kho.
Với việc xuất nguyờn vật liệu để sản xuất, nhõn viờn kinh tế ở cỏc đội tiến hành theo dừi quản lý chất lượng nguyờn vật liệu xuất dựng. Hàng thỏng kế toỏn cỏc nhà mỏy, đội lờn dự toỏn nguyờn vật liệu gửi lờn phũng kế hoạch sau đú căn cứ trờn dự toỏn đó được duyệt để đến kho lấy vật tư . Thủ kho căn cứ trờn dự toỏn đó được duyệt đối chiếu với phiếu lĩnh vật tư tiến hành xuất kho nguyờn vật liệu với chứng từ gốc là phiếu xuất kho. Mỗi phiếu xuất kho được viết một lần theo từng địađiểm phỏt sinh chi phớ từng đúi tượng sản phẩm và ghi thành 3 liờn: 1 liờn thủ kho giữ để lưu, một liờn để giao cho người nhận, một liờn giữ gửi lờn phũng kế toỏn làm chứng từ hạch toỏn. Mẫu phiếu được ghi như sau:
Sở Xõy dựng Thỏi Nguyờn
Ngày 10 thỏng 12 năm 2002
Cụng ty Cấp nước Thỏi Nguyờn
PHIẾU XUẤT KHO Họ và tờn :Nguyễn Văn Quý
Địa chỉ:Đội 1
Xuất tại kho:Kho Cụng ty
STT Mó số Tờn vật tư Đơn vị tớnh Số lượng Thành tiền Xin lĩnh Thực lĩnh Giỏ thành Tổng tiền 1 MsongDN 20 Măng sụng DN 20 Cỏi 5 4 4500 18000
2 Cut DN Cút DN Cỏi 4 4 48500 194000
3 …..
Cộng 212000
Người lĩnh Thủ kho Kế toỏn Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Trong phiếu này, giỏ thực tế xuất kho được tớnh theo giỏ hạch toỏn
Giỏ trị NVL xuất kho = Số lượng NVL xuấtGiỏ thành
Đến cuối thỏng kế toỏn vật liệu sẽ tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư và tớnh giỏ thành thực tế của nguyờn vật liệu xuất kho để đối chiếu với kế toỏn tổng hợp. Cỏch tớnh giỏ thực tế nguyờn vật liệu xuất kho được tớnh như sau:
Giá trị nguyên vật liệu xuất kho (điều
chỉnh)
Trị giá nguyên vật liệu
xuất kho trong kì Hệ số giá
=
Trị giá nguyên vật liệu tồn đầu kì theo giá thực
tế
Trị giá nguyên vật liệu nhập trong kì theo giá
thực tế +
Những chứng từ xuất kho vật tư của cỏc nhà mỏy, đội gửi lờn, kế toỏn tiến hành định khoản, nhập số liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động tớnh giỏ thành hạch toỏn được cài ngầm định trờn mỏy. Cuối thỏng kế toỏn tiến hành tớnh giỏ thực tế sau đú nhập số liệu để mỏy tự động lập cỏc sổ chi tiết, tổng hợp tuỳ theo yờu cầu quản lý của doanh nghiệp để định khoản như sau:
Nợ TK 621: 113 647 100 Cú TK 152 :12 787 000 Cú TK 111 :100 860 000 Cú TK 136 :15 750 800
Từ sổ chi tiết TK 621 cuối thỏng mỏy sẽ tiếp tục tự động vào sổ cỏi, sổ tổng hợp TK 621 cho sản phẩm nước. Số liệu ở sổ cỏi tài khoản 621 là căn cứ để tớnh sau khi kết chuyển mỏy sẽ tiếp tục vào sổ cỏi TK 154
Nợ TK 154 : 113 647 100 Cú TK 621 : 113 647 100