Tháng 1 năm 2001 Đơn vị: đồng.
stt Tên công việc Sản lợng đơn giá Thành tiền Theo hệ số 3 A B (1) (2) (3)=(1)*(2) (4)=(3)*3 1 Treo tháo công tơ 150c 5800 870000 2610000 2 Lắp đặt công tơ 200c 6500 1300000 3900000 3 Thu tiền điện 1000hđ 1800 1800000 5400000
4 …… … … … …. 5 Phục vụ 25 công 20000 500000 1500000 6 Phát sinh 70 công 20000 1400000 4200000 7 Cộng 5870000 17610000 Cách lập bảng: Cột (1). Lấy từ sổ sản lợng.
Cột (2). Lấy từ biểu 1( đơn giá tiền lơng ). Cột (3). = cột (1)* cột (2).
Cột (4). =cột (3) * hệ số nhà máy( trong đó hệ số điện lực là 3). Sau đó, kế toán tiến hành tính lơng cho từng ngời.
26
DG = TLSPi TDLi
TL (i) =DL(i) * DG Trong đó:
TDLi: tổng điểm lơng tổ i.
BLCV: bậc lơng tính theo cấp bậc công việc. C(n) : số công nhân làm việc thực tế.
DG: đơn giá một điểm lơng.
TDLi: tổng tiền lơng sản phẩm tổ thứ i. TL(i): tiền lơng của công nhân i.
DLi: điểm lơng của công nhân i. BLCVi * 300000 ( Dli = * C(n)
26
Kế toán tổng hợp số công của công nhân làm việc trong tổ hình thành nên bảng chia lơng ( biểu 3). Do việc thanh toán lơng chia làm 2 kỳ vào ngày 10 và 25 hàng tháng nên giữa tháng tiến hành tami ứng lơng kỳ 1 cho công nhân viên ( biểu 4). Sau khi lập bảng lơng kỳ 1, gửi lên phòng kế toán để thanh toán. cuối tháng dựa vào bảng lơng kỳ 1 và bảng chia lơng theo sản phẩm, tính ra số lơng kỳ 2 rồi lập bảng thanh toán lơng ( biểu 5). Sau khi kế toán và giám đốc duyệt, bảng thanh toán lơng là căn cứ để tính lơng cho ngời lao động và căn cứ để ghi sổ kế toán. ngoài ra còn phait tính tổng số tiền lơng, phụ cấp của nhân viên căn cứ vào số liệu đó lập bảng quyết toán lơng gửi lên phòng kế toán( biểu 6).
• Đối với hình thức l ơng trả theo thời gian. Công ty áp dụng hình thức này với đại đa số các phòng ban, bộ phận quản lý của công ty. Vì điện lực Ba Đình cũng là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc công ty điện lực thành phố Hà Nội nên có đặc trng của
doanh nghiệp nhà nớc là lơng hởng theo thời gian, theo một thang bảng l- ơng đã quy định sẵn. Không nh các công ty TNHH, công ty cổ phần có thể thuê riêng một giám đốc với lơng một tháng là 2.000.000 chẳng hạn.
Với hình thức trả lơng này thì tiền lơng thực tế trong tháng của cán bộ công nhân viên của công ty chính là số công thực tế trong tháng mà họ nhận đợc.
Từ số công ghi nhận trong bảng chấm công, kế toán tính ra số lơng mà ngời lao động đợc nhận trong tháng, sau đó căn cứ vào bảng lơng kỳ 1, lập bảng thanh toán lơng cho từng phòng ban.
Bảng thanh toán lơng cho các phân xởng phòng ban phải có xác nhận của trởng phòng. Sau đó kế toán trởng, giám đốc duyệt bảng thanh toán lơng đợc đa về phòng kế toán để thanh toán.
Nếu trong tháng có thởng căn cứ vào điểm thởng và đơn giá một điểm thởng kế toán lập bảng thanh toán tiền thởng cho từng tổ( biểu 7). Dựa vào bảng quyết toán lơng và tiền thởng lập bảng phân bổ lơng( biểu 8). 2.2.3.2) Hạch toán tổng hợp.
Dựa vào bảng phân bổ lơng ( kèm bảng quyết toán lơng ) của từng tổ, bảng thanh toán lơng của từng phòng, ban kế toán lập bảng tổng hợp l- ơng hàng tháng của toàn nhà máy, công ty. Kế toán tính đợc chi phí tiền l- ơng và phân bổ vào các đối tợng chịu chi phí ( biểu 9).
Điện lực Ba Đình tính lơng ở cả 2 hình thức là hình thức lơng trả theo thời gian và hình thức lơng trả theo sản phẩm đều có thởng, mỗi tháng điện lực thành phố Hà Nội đa ra số tiền lơng để điện lực Ba Đình trích bảo hiểm còn số tiền thởng nhiều hay ít phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của điện lực. Từ bảng kê, nhật ký chứng từ, kế toán vào sổ cái TK 334 “phải trả công nhân viên”
2.2.4) Hạch toán các khoản trích theo lơng tại công ty điện lực Ba Đình.
2.2.4.1) Hạch toán chi tiết.
Kinh phí công đoàn đợc trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên.
Kinh phí công đoàn do doanh nghiệp chịu và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. điện lực Ba Đình nộp một phần kinh phí công đoàn cho công đoàn điện lực thành phố Hà Nội. Phần còn lại để điện lực chi tiêu tại công đoàn cơ sở. Khi cần chi cho hoạt động công tác đoàn, ngời lĩnh tiền làm giấy đề nghị chi tiền , giấy đề nghị phải có chữ ký của ngời ban thờng vụ công đoàn và ngời làm đơn. sau đó đa lên phòng kế toán để kế toán viết phiếu chi. Phiếu thu và phiếu chi , kinh phí công đoàn đợc tập hợp riêng làm căn cứ để vào sổ chi tiết kinh phí công đoàn.
• Hạch toán bảo hiểm y tế.
Quỹ này hình thành bằng cách trích 3% tổng lơng cấp bậc, chức vụ và phụ cấp trong đó công ty chịu 2% còn cán bộ công nhân viên chịu 1% trừ vào lơng. Bảo hiểm y tế thuộc quyền quản lý của cơ quan bảo hiểm y tế, việc trợ cấp đợc tiến hành thông qua hệ thống y tế. Số tiền nay công ty nộp toàn bộ cho cơ quan bảo hiểm y tế.
• Hạch toán bảo hiểm xã hội .
Qũy này hình thành bằng cách trích 20% trên lơng trong đó 15% do công ty điện lực chịu, còn 5% do ngời lao động chịu. Bảo hiểm xã hội đ- ợc công ty nộp toàn bộ cho cơ quan bao hiểm. Trong quý công ty chỉ làm nhiệm vụ chi hộ, cuối quý công ty quyết toán chi bảo hiểm xã hội với cơ quan bảo hiểm xã hội. Các trờng hợp nghỉ đợc hởng bảo hiểm xã hội phải có các chứng từ hợp lệ kèm theo. Các chứng từ này là căn cứ để lập bảng thanh toán bảo hiểm xã hội của toàn điện lực.
Ví dụ: trờng hợp của công nhân Đoàn thị Hằng trong tháng 1/2002 có 2 ngày nghỉ ốm đợc hởng bảo hiểm xã hội.
Cty điện lực thành phố Hà Nội
Điện lực Ba Đình Ban hành theo mẫu số CV-BHQĐ số 10580-TC/CĐKT/BTC
Phiếu nghỉ hởng BHXH
Họ và tên: Đoàn thị Hằng Bộ phận: phòng tổng hợp
Tên Cơ quan y tế Ngày tháng Khám Lý do Căn bệnh Số ngày nghỉ Y bác sỹ ký Số ngày Thực nghỉ Xác Nhận của CQ Tổng số Từ ngày đến ngày A B C D 1 2 3 E 4 F BV Bạch mai 7/1/ 2002 đau bụng Hành tá tràng 2 7/1 8/1 2
Mức trợ cấp bảo hiểm xã hội của công nhân Hằng là 75% lơng cấp bậc với hệ số lơng là 2,03. Trợ cấp bảo hiểm xã hội đợc hởng là:
= * 0,75 * 2 = 29066
Từ phiếu này kế toán lập phiếu chi bảo hiểm xã hội.