V ăd 1: Da vƠo s chi t it hƠng hóa ca SAE 50RT (Bi us 2.1), ta có: n
l ng năgiá ThƠnhăt in Thu
Khácă (521) 18/09/2014 0000792 18/09 Xu t bán cho cty HoƠng Nam 131 4.500 44.500 200.250.000 20.025.000
….. …… …… …. ….. ….. …… …… ….
22/09/2014 0000802 22/09 Cty HƠ H i ch p nh n hƠng
g i bán 131 46.800 46.800.000 4.680.000 25/09/2014 0000803 25/09 Xu t hƠng bán l 131 50 47.000 2.350.000 235.000 ….. …… …… …. ….. ….. …… …… …. T NG 17 420.550.800 42.055.080 Ngày 30 tháng 09 n m 2014 NG I GHI S K TOÁN TR NG (Ký, h tên) (Ký, h tên)
51
K toán các kho n gi m tr doanh thu
2.2.4.4.
Tr ngăh pă1:ăHƠngăbánăcóăchi tăkh uăth ngăm i
Ví d : NgƠy 18/09/2014, công ty bán 5.000 lít SAE 40 RT cho Công Ty TNHH
S n Xu t Th ng M i D ch V Th o Nguyên v i giá bán ch a thu GTGT 45.300
đ ng/lít, thu GTGT 10%, thanh toán b ng chuy n kho n. Do mua v i s l ng l n nên Công Ty TNHH VINAFUJICO cho khách hƠng h ng chi t kh u th ng m i 1%
trên t ng giá tr hƠng mua.
Công ty TNHH VINAFUJICO l p hóa đ n GTGT lƠm ch ng t g c. Khi xu t
bán cho khách hƠng, k toán s vi t hóa đ n lƠm 3 liên. Hóa đ n liên 1 l u t i cu n,
liên 2 giao cho khách hƠng, liên 3 l u hƠnh n i b (Bi u s 2.16). Trên hóa đ n, k toán không ghi kho n chi t kh u th ng m i mƠ tr c ti p tr 1% trên giá bán. Ngh a lƠ
k toán đƣ ghi nh n giá bán trên hóa đ n lƠ 44.847 đ ng/lit. Vi c nƠy không gơy nh
h ng đ n k t qu tiêu th c ng nh vi c tính thu GTGT nh ng l i sai v m t b n ch t vƠ vi ph m ch đ hi n hƠnh. i u nƠy s đ c lƠm rõ h n ch ng 3.
ng th i k toán c ng l p phi u xu t kho thƠnh 3 liên, sau đó giao cho th kho phi u xu t kho liên 3 (Bi u s 2.17). Th kho c n c theo s l ng c a th kho, sau đó
ti n hƠnh xu t kho hƠng hóa. Bên mua ki m kê, ký nh n đ hƠng, s hƠng giao cho khách hƠng lúc đó đ c xác nh n lƠ tiêu th .
Nh v y trong tr ng h p bán hƠng c th nƠy, k toán bán hƠng s ti n hƠnh
ghi nh n doanh thu vƠo ngƠy 18/09/2014 (ngƠy xu t kho hƠng vƠ khách hƠng kí nh n n ). Giá v n hƠng bán đ c c p nh t vƠo cu i kì k toán, khi đƣ xác đ nh đ c đ n giá bình quơn c kì d tr .
(Ngu n: PhòngTài chính – K toán)
Bi u s 2.16.ăHó ăđ năGTGTă0000793
HịAă NăGIÁăTR GIAăT NG
Liên 1: L u n i b NgƠy 18 tháng 09 n m 2014 M u s : 01GTKT3/001 Kí hi u: VNF/14P S : 0000793 n v bán hƠng: CỌNGăTYăTNHHăVINAFUJICO Mƣ s thu : 0 1 0 5 8 2 6 4 6 7
a ch : ng 308 Phú M , T L p, Mê Linh, TP. HƠ N i
i n tho i: 0435 274 727 Fax: 0435 274 728 S tƠi kho n: 1902564 696686
H tên ng i mua hƠng: Lê Ph ng Th o
Tên đ n v: Công Ty TNHH S n Xu t Th ng M i D ch V Th o Nguyên Mƣ s thu : 0102944279
a ch : Tri u Khúc, Tơn Tri u, Thanh Trì, TP. HƠ N i
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n S tƠi kho n: 12288457
STT Tên hƠng hóa, dch v n v tính S l ng n giá ThƠnh ti n
A B C 1 2 3=1x2
1 SAE 40 RT lít 5.000 44.847 224.235.000
C ng ti n hƠng: 224.235.000
Thu su t GTGT 10% Ti n thu GTGT: 22.423.500
T ng c ng ti n thanh toán: 246.658.500 S ti n vi t b ng ch : Hai tr m b n m i sáu tri u sáu tr m n m m i támnghìn n m tr m đ ng ch n. Ng i mu ăhƠng (Ký, ghi rõ h tên) Ng iăbánăhƠng (Ký, ghi rõ h tên) Th tr ngăđ năv (Ký, ghi rõ h tên)
53
Bi u s 2.17. Phi u xu t kho 01028
n v : CÔNG TY TNHH VINAFUJICO M u s 02 ậ VT
a ch : T L p, Mê Linh, TP. HƠ N i (Ban hành theo Q s 48/2006/Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) PHI U XU T KHO Ngày18 tháng 09n m 2014 S : 01028 N : 632 Có: 156 Ng i giao d ch: Nguy n Th My
a ch : T L p, Mê Linh, TP. HƠ N i Di n gi i: Xu t kho bán hƠng
STT Mƣăkho Tênăv tăt Mƣăv tăt vt S l ng năgiá ThƠnhăti n 1 KHH SAE 40 RT RT40 lít 5000 41.250(*) 206.250.000 T ng c ng 206.250.000
T ng s ti n (b ng ch ): Hai tr m linh sáu tri u hai tr m n m m i nghìn đ ng ch n.
S ch ng t g c kèm theo: Hóa đ n GTGT Ngày 18 tháng 09n m 2014 Ng i giao (Ký, h tên) Ng i nh n (Ký, h tên) Th kho (Ký, h tên) Ng i l p phi u (Ký, h tên) B o v (Ký, h tên) Ng i duy t (Ký, h tên)
(Ngu n: PhòngTài chính – K toán)
Tr ngăh pă2:ăHƠngăbánăb ătr ăl i
NgƠy 26 tháng 09 n m 2014, công ty TNHH YESTECH VINA thông báo tr
l i 209 lít d u th y l c Mobil DTE26, đ n giá lƠ 55.000 đ ng/lít mua ngƠy 25/08/2014
do kém ch t l ng, công ty đ ng ý thu h i nh p l i kho s hƠng đó vƠ thanh toán cho khách hƠng b ng ti n m t.
Công ty TNHH YESTECH VINA l p hóa đ n tr l i hƠng (Bi u s 2.18), trên hóa đ n ghi rõ hƠng hóa tr l i cho ng i bán do không đ m b o ch t l ng, ti n thu
GTGT t ng ng. Hóa đ n nƠy lƠ c n c đ công ty TNHH VINAFUJICO đi u ch nh
doanh thu vƠ s thu GTGT đƣ kê khai.
Sau khi vi t phi u nh p kho (Bi u s 2.19), k toán ghi l i nghi p v nh p hƠng bán b tr l i vƠo các s chi ti t hƠng hóa TK 156, s chi ti t giá v n hƠng bán TK 632, vƠo s nh t kýchung vƠ vƠo s cái các tƠi kho n t ng ng.
K toán s ti n hƠnh đi u chnh trên s chi ti t doanh thu vƠo ngƠy 30/09/2014
vƠ lên s nh t ký chung (Bi u s 2.42), cu i cùng lƠ vƠo s cái tƠi kho n doanh thu
(Bi u s 2.20)
55
Bi u s 2.18.ăHó ăđ năGTGTăhƠngăbánătr l i HịAă NăGIÁăTR GIAăT NG
Liên 2: Giao cho khách hƠng NgƠy 26 tháng 09 n m 2014
M u s : 01GTKT3/001
Kí hi u: YV/14P
S : 0000327
n v bán hƠng: Công ty TNHH YESTECH VINA
Mƣ s thu : 2300772346
a ch : Lô C6.1-2, KCN Qu Võ, Xƣ Ph ng Li u, Huy n Qu Võ, B c Ninh
i n tho i: 0241 363 4865 S tƠi kho n: 0278900094014
H tên ng i mua hƠng: Nguy n V n Tu n Tên đ n v: Công Ty TNHH VINAFUJICO
Mƣ s thu : 0105826467
a ch : ng 308 Phú M , T L p, Mê Linh, TP. HƠ N i
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n S tƠi kho n: 1902564696686
STT Tên hƠng hóa, dch v n v tính S l ng n giá ThƠnh ti n
A B C 1 2 3=1x2
1 Mobil DTE26 (xu t tr l i do không đ m b o ch t l ng) lít 209 55.000 11.495.000 C ng ti n hƠng: 11.495.000 Thu su t GTGT 10% Ti n thu GTGT: 1.149.500 T ng c ng ti n thanh toán: 12.644.500 S ti n vi t b ng ch : M i hai tri u sáu tr m b n m i b n nghìnl m tr m đ ng ch n..