- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
- Cụng ty ỏp dụng Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
- Hỡnh thức kờ khai, nộp thuế GTGT: Theo phương phỏp khấu trừ.
- Cụng ty sử dụng đơn vị đồng Việt Nam để ghi chộp kế toỏn, nếu trường hợp nghiệp vụ phỏt sinh bằng ngoại tệ, khi hạch toỏn sẽ được qui đổi theo tỷ giỏ do ngõn hàng nhà nước Việt Nam cụng bố.
- Hỡnh thức kế toỏn cụng ty đang ỏp dụng là hỡnh thức nhật ký chung - Cụng ty sử dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng để tớnh khấu hao
phương phỏp kờ khai thường xuyờn, hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, CCDC theo phương phỏp thẻ song song, tớnh giỏ vật liệu, CCDC xuất dựng theo phương phỏp nhập trước xuất trước.
2.3.4. Đặc điểm vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại cụng ty.
Là một Cụng ty xõy lắp, Cụng ty Cổ Phần đầu tư và tư vấn Incomex cũng như cỏc cụng ty xõy dựng khỏc cú cỏc cụng trỡnh nằm rải rỏc ở khắp khu vực miền Bắc và một số ở khu vực miền Trung và miền Nam.Vỡ vậy cụng tỏc tổ chức thi cụng của cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh gắn liền với cụng tỏc tổ chức mua sắm cỏc vật tư cần thiết cho quỏ trỡnh thi cụng. Cỏc loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ mà Cụng ty Cổ Phần đầu tư và tư vấn Incomex sử dụng rất đa dạng nhiều chủng loại với mục đớch sử dụng khỏc nhau tuỳ thuộc vào thiết kế của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh tuy nhiờn cú thể khỏi quỏt một số vật liệu chủ yếu thường xuyờn được sử dụng trong quỏ trỡnh thi cụng như sau:
* Nguyờn vật liệu chớnh: Là những nguyờn vật liệu tham gia cấu thành nờn thực thể cụng trỡnh xõy lắp. Nú chiếm phần lớn trong tổng số vật liệu của cụng ty. Cỏc vật liệu chớnh như: xi măng, thộp, gạch, cỏt sỏi... mỗi loại vật liệu lại được chia thành những thứ vật liệu khỏc nhau như: xi măng trắng, xi măng thường, gạch đặc, gạch thụng tõm.
* Vật liệu phụ: Là những thứ vật liệu khi tham gia vào sản xuất khụng cấu tạo nờn thực thể cụng trỡnh nhưng nú cú tỏc dụng nhất định và cần thiết cho quỏ trỡnh sản xuất như làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng chất lượng nguyờn vật liệu chớnh như: thuốc nhuộm, sơn, dầu nhờn, vộc ni...
* Nhiờn liệu: Là những thứ vật liệu cú tỏc dụng cung cấp nhiệt năng trong quỏ trỡnh sản xuất. Nhiờn liệu cú thể tồn tại ở thể rắn như than, củi, thể lỏng như xăng dầu, thể khớ như hơi đốt.
* Phụ tựng thay thế: Là những chi tiết phụ tựng mỏy múc mà doanh nghiệp mua về để phục vụ cho việc thay thế cỏc bộ phận của phương tiện vận tải, mỏy múc thiết bị như vũng bi, vũng điện.
* Vật liệu khỏc: Là những phế liệu thu nhặt trong quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh, thu hồi trong quỏ trỡnh thanh lý tài sản cố định.
Do đặc thự trong ngành xõy xựng nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ chiếm tỉ trọng lớn trong giỏ thành cụng trỡnh vỡ vậy đũi hỏi cụng ty phải quản lý tốt khõu thu mua, dự trữ và sử dụng nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Đõy
là điều kiện cần thiết để đảm bảo cho chất lượng cụng trỡnh, tiết kiệm chi phớ, giảm giỏ thành cụng trỡnh và tăng lợi nhuận cho cụng ty.
Do đú Cụng ty Cổ Phần đầu tư và tư vấn Incomex đó thực hiện một số cụng việc nhằm quản lý nguyờn vật liệu một cỏch cú hiệu quả như:
Trong khõu thu mua: Cụng ty thực hiện việc thu mua nguyờn vật liệu,
cụng cụ dụng cụ theo đỳng kế hoạch, đỳng tiến độ thi cụng. Quản lý chặt chẽ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ đủ về mặt số lượng, đỳng về chủng loại và đảm bảo về chất lượng.
Trong khõu bảo quản: Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ khi mua về
được chuyển tới tận chõn cỏc cụng trỡnh vỡ vậy thuận tiện cho việc thi cụng, tiết kiệm chi phớ vận chuyển. Mặt khỏc tại cỏc cụng trỡnh đó cú cỏc nhà kho riờng để phõn loại từng vật liệu trỏnh mất mỏt, hư hỏng, hao hụt đảm bảo an toàn cho vật liệu. Tuy nhiờn cú một số nguyờn vật liệu vẫn được nhập kho để trỏnh sự biến động của giỏ cả trong một thời điểm nhất định. Cụ thể như: Xi măng, sắt, thộp…
Trong khõu dự trữ: Bảo đảm cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh được
bỡnh thường, khụng giỏn đoạn do vậy cụng ty thường xuyờn dự trữ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại chõn cỏc cụng trỡnh hoặc tại kho trong cụng ty để trỏnh hiện tượng cung ứng khụng kịp, nhưng cũng khụng nờn dự trữ quỏ nhiều để trỏnh tỡnh trạng ứ đọng vốn.
2.3.5. Tớnh giỏ vật liệu, cụng cụ dụng cụ trong cụng ty.
Tớnh giỏ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ là dựng thước đo tiền tệ để biểu hiện giỏ trị của nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ theo những nguyờn tắc nhất định đảm bảo yờu cầu thống nhất. Do nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ cú nhiều chủng loại khỏc nhau, thường xuyờn biến động nờn phải phản ỏnh thường xuyờn kịp thời và chớnh xỏc.
* Tớnh giỏ thực tế vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhập kho.
Nguồn nhập vật liệu chớnh, cụng cụ dụng cụ của cụng ty chủ yếu là mua ngoài.
Đối với nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ mua ngoài về nhập kho (Cụng ty ỏp dụng thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ) thỡ giỏ vốn thực tế nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhập kho cụng ty được tớnh theo cụng thức sau:
Giỏ thực tế của
NVL, CCDC mua ngoài =
Giỏ mua chưa thuế GTGT đầu
vào
+ Chi phớ thu mua thực tế
Chi phớ thu mua thực tế bao gồm: Chi phớ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quỏ trỡnh mua hàng và cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan trực tiếp đến vật tư.
* Tớnh giỏ thực tế vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất kho.
Vỡ nguyờn vật liệu sử dụng cho thi cụng cụng trỡnh nào thỡ do cỏc đội thi cụng của cụng trỡnh đú mua và chuyển thẳng tới tận chõn cỏc cụng trỡnh đú cho nờn cụng ty ỏp dụng tớnh giỏ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ thực tế xuất kho theo phương phỏp giỏ thực tế đớch danh.
* Thủ tục nhập xuất kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Với điều kiện cựng một lỳc thi cụng nhiều cụng trỡnh lớn trải dài trờn khắp cả nước nờn việc nhập xuất kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ diễn ra ngay tại chõn cỏc cụng trỡnh.
- Thủ tục nhập kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
+ Căn cứ vào tiến độ thi cụng cỏc cụng trỡnh tại phũng kế toỏn cựng với phũng kỹ thuật thi cụng lập kế hoạch mua sắm nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ được đảm bảo về thời gian sử dụng và chất lượng sử dụng.
+ Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ sử dụng cho thi cụng cụng trỡnh chủ yếu là do cỏc đội thi cụng cụng trỡnh mua và chuyển tới tận chõn cụng trỡnh khụng qua kho của cụng ty.
+ Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập và lập thành 2 liờn. Một liờn thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho.
Một liờn kốm theo hoỏ đơn GTGT gửi về phũng kế toỏn để làm căn cứ ghi sổ kế toỏn.
Trong thỏng 8 năm 2011 Cụng ty đang thi cụng Cụng trỡnh Dõu- Xuõn Lõm - Bắc Ninh. Do đú nguyờn vật liệu sử dụng cho cụng trỡnh đú được mua và vận chuyển đến kho tại chõn cụng trỡnh này. Khi cú nhu cầu sử dụng vật liệu, cụng cụ dụng cụ thỡ cỏc đội xõy dựng sẽ lập phiếu yờu cầu xuất vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Dưới đõy là một số chứng từ khi nhập- xuất vật liệu, cụng cụ dụng cụ sử dụng cho cụng trỡnh Dõu- Xuõn Lõm- Bắc Ninh.
Biểu 02 Đơn vị: Cửa hàng vật liệu tổng hợp Mai Anh. Địa chỉ: 135 TP Bắc Ninh- tỉnh Bắc Ninh.
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC) ngày 15 thỏng 03 năm 2006
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: giao cho khỏch hàng
Ngày 01 thỏng 08 năm 2011 Số: N0 000797
Đơn vị bỏn hàng: Cửa hàng vật liệu tổng hợp Mai Anh. Địa chỉ: 135 TP Bắc Ninh- Tỉnh Bắc Ninh.
MST: 0101450163
Người mua hàng: Nguyễn Văn Hưng.
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần đầu tư và tư vấn Incomex
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt MST: 0102355731
Số
TT Tờn hàng hoỏ
Đơn vị tớnh
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 1x2=3
1 Xi măng Bỳt Sơn Tấn 06 1.380.000 8.280.000
Thuế Suất thuế GTGT 10 % x 50% Tiền Thuế GTGT 414.000
Tổng số tiờn thanh toỏn 8.694.000
Số tiền viết bằng chữ: Tỏm triệu sỏu trăn chớn mươi tư nghỡn đồng./.
Ngày 01 thỏng 08 năm 2011
Người mua Người bỏn Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Biểu 03
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Thỏng 08 năm 2011
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 000797 ngày 01 thỏng 08 năm 2011. - Ban kiểm nghiệm gồm :
+ ụng: Trần Tuấn Hải Chức vụ: PGĐ - Trưởng ban + Bà: Ngụ Hải Yến Chức vụ: Kế toỏn trưởng - ủy viờn
+ Bà: Phạm Lờ Hương Chức vụ: Tổ trưởng đội xõy dựng- uỷ viờn
STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch phẩm chất vật tư Mó số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT SLtheo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chỳ Đỳng quy cỏch Khụng đỳng quy cỏch A B C D E 1 2 3 F 01 Xi măng Bỳt sơn Cõn Tấn 06 06 0
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Qua kiểm tra thấy số xi măng trờn đủ số lượng, quy cỏch chất lượng đề nghị đơn vị cho nhập kho.
Ngày 01 thỏng 08 năm 2011.
Kế toỏn trưởng ( Đó ký)
Trưởng ban kiểm kờ ( Đó ký)
Giỏm đốc
( Đó ký)
Đơn vị: Cụng Ty CP đầu tư và tư vấn Incomex
Địa chỉ: 11 ngỡ 318 Đờ La Thành- ễ Chợ Dừa - HN
Mẫu số: 03- VT( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 04
Cụng Ty Cổ Phần đầu tư và tư vấn Incomex
11 ngừ 318 Đờ La Thành – ễ Chợ Dừa - HN
Mẫu số: 01- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 thỏng 08 năm 2011 Số: 000354 Nợ TK 152 Cú TK 111
- Theo biờn bản kiểm nghiệm vật tư ngày 01 thỏng 08 năm 2011 - Họ tờn người giao hàng: Nguyễn Văn Hưng
- Nhập tại kho: Cụng trỡnh Dõu- Xuõn Lõm - Bắc Ninh.
TT Chủng loại vật tư Đơn vị
Số Lượng K.hoạch Thực
nhập
01 Xi măng Bỳt sơn. Tấn 06 06 1.380.000 8.280.000
Cộng 8.280.000
Tổng số tiền bằng chữ : Tỏm triệu hai trăm tỏm mươi nghỡn đồng./.
Ngày 01 thỏng 08 năm 2011
Người nhận Kế toỏn trưởng Người lập phiếu
Biểu 05 Đơn vị: Cửa hàng vật liệu tổng hợp Mai Anh Địa chỉ: 135 Tp Bắc Ninh- Tỉnh Bắc Ninh.
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC) ngày 15 thỏng 03 năm 2006
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng.
Ngày 01 thỏng 08 năm 2011 Số: N0 000798 Đơn vị bỏn hàng: Cửa hàng vật liệu tổng hợp Mai Anh.
Địa chỉ: 135 TP Bắc Ninh- Tỉnh Bắc Ninh.
Số tài khoản: 25348000143943.tại ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển TP Bắc Ninh. Điện thoại: 0241(3).383.675 MST: 0101450163 Người mua hàng: Nguyễn Văn Hưng.
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần đầu tư và tư vấn Incomex Địa chỉ:11 ngừ 318 Đờ La Thành – ễ Chợ Dừa - HN Số tài khoản: ...
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển Khoản. MST: 0102355731
Số
TT Tờn hàng hoỏ
Đơn vị tớnh
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 1x2=3
1 Thộp cuộn ứ 8 Tấn 5,2 11.472.000 59.654.400
Thuế suất thuế GTGT 10% x 50% Tiền thuế GTGT 2.982.720
Tổng số tiền thanh toỏn 62.637.120
Số tiền viết bằng chữ: Sỏu mươi hai triệu sỏu trăm ba mươi bảy nghỡn một trăm hai mươi đồng./.
Ngày 01 thỏng 08 năm 2011
Người mua Người bỏn Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Thỏng 08 năm 2011
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 000798 ngày 01 thỏng 08 năm 2011. - Ban kiểm nghiệm gồm :
+ ễng: Trần Tuấn Hải Chức vụ: PGĐ - Trưởng ban
+ Bà: Ngụ Hải Yến Chức vụ: Kế toỏn trưởng - ủy viờn + Bà: Phạm Lờ Hương Chức vụ: Tổ trưởng đội xõy dựng- uỷ viờn
STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch phẩm chất vật tư Mó số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT SLtheo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm Đỳng quy cỏch Khụng đỳng quy cỏch A B C D E 1 2 3 F 01 Thộp cuộn ứ 8 Cõn Tấn 5,2 5,2 0
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Qua kiểm tra thấy Thộp cuộn ứ 8 trờn đủ số lượng, quy cỏch chất lượng đề nghị đơn vị cho nhập kho.
Kế toỏn trưởng
( Đó ký)
Trưởng ban kiểm kờ
(Đó ký)
Giỏm đốc
( Đó ký)
Cụng Ty CP đầu tư và tư vấn Incomex
11 ngừ 318 Đờ La Thành – ễ Chợ Dừa - HN
Mẫu số: 03- VT( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006
Biểu 07
Cụng Ty CP đàu tư và tư vấn Incomex
11 ngừ 318 Đờ La Thành – ễ Chợ Dừa - HN
Mẫu số: 01- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 thỏng 08 năm 2011 Số: 000355 Nợ TK 152 Cú TK 112
- Theo biờn bản kiểm nghiệm vật tư ngày 01 thỏng 08 năm 2011. - Họ tờn người giao hàng: Nguyễn Văn Hưng
- Nhập tại kho: Cụng trỡnh Dõu- Xuõn Lõm – Bắc Ninh.
TT Chủng loại vật tư Đơn vị
Số Lượng K.hoạch Thực
nhập
01 Thộp cuộn ứ 8 Tấn 5,2 5,2 11.472.000 59.654.400
Cộng 59.654.400
Tổng số tiền bằng chữ: Năm mươi chớn triệu sỏu trăm năm mươi bốn nghỡn bốn trăm đồng./
Ngày 01 thỏng 08 năm 2011
Người nhận Kế toỏn trưởng Người lập phiếu
Biểu 08
Cụng Ty CP đầu tư và tư vấn Incomex
11 ngừ 318 Đờ La Thành – ễ Chợ Dừa - HN
Mẫu số: 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 04 thỏng 08 năm 2011 Số:000345
Nợ TK 621
Cú TK 152
- Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Hải
- Lý do xuất kho: Xuất cho xõy dựng cụng trỡnh Dõu- Xuõn Lõm- BN. - Xuất tại kho: T 91 Địa điểm: tại cụng trỡnh Dõu- Xuõn Lõm-BN.
TT Chủng loại vật tư Đơn vị
Số Lượng K.hoạch Thực xuất 01 Xi măng Bỳt sơn ………….. Tấn 06 06 1.380.000 8.280.000 Cộng 8.280.000
Tổng số tiền bằng chữ: Tỏm triệu hai trăm tỏm mươi nghỡn đồng./. Ngày 04 thỏng 08 năm 2011 Người lập phiếu ( Đó ký) Người nhận ( Đó ký) Thủ kho ( Đó ký) Kế toỏn trưởng ( Đó ký) Giỏm đốc ( Đó ký)
Biểu 09
Cụng Ty Cổ Phần đầu tư và tư vấn Incomex
11 ngừ 318 Đờ La Thành- ễ Chợ Dừa - HN
Mẫu số: 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 thỏng 08 năm 2011 Số:000346
Nợ TK 621
Cú TK 152
- Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Hải
- Lý do xuất kho: Xuất cho xõy dựng cụng trỡnh Dõu- Xuõn Lõm- BN. - Xuất tại kho: T 91 Địa điểm: tại cụng trỡnh Dõu- Xuõn Lõm-BN.
TT Chủng loại vật tư Đơn
Số Lượng K.hoạch Thực
nhập
01 Thộp cuộn ứ 8 Tấn 5,2 5,2 11.472.000 59.654.400
Cộng 59.654.400
Tổng số tiền bằng chữ: Năm mươi chớn triệu sỏu trăm năm mươi bốn nghỡn bốn trăm đồng./ Ngày 05 thỏng 08 năm 2011 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận ( Ký, họ tờn) Thủ kho ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Giỏm đốc ( Ký, họ tờn)
Biểu 10 Đơn vị: Cụng ty TNHH Hải Hà.
Địa chỉ: Tiờn Du- Bắc Ninh.
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC) ngày 15 thỏng 03 năm 2006
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng.
Ngày 06 thỏng 08 năm 2011 Số: N0 000780