- VAS 16: chi phí vay vốn hóa vào tài sản dở dang
9.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng:
* Chứng từ sử dụng
HĐ bán hàng HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo ngân hàng chứng từ nội bộ
* Tài khoản sử dụng
511 (5113), 632, 111, 112, 131, 3331, 521, 532, 641, 642, 3387
9.1.2. Phương pháp kế toán
a) Trường hợp thu tiền theo từng kỳ
* Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Khi hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kế toán ghi nhận doanh thu dịch vụ Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 5113 Có TK 33311
- Trường hợp khách hàng đã đặt trước tiền nhưng lại đơn phương từ dịch vụ thì tài khoản tiền phạt được xác định tùy thuộc vào quy định của hợp đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131
Có TK 711 Có TK 111, 112
- Khi khách hàng phải đền bù một khoản tổn thất nào đó nhưng không có khả năng thanh toán, không được trừ vào doanh thu, mà phải lấy phần dự phòng trích lập để bù đắp (quỹ dự phòng phải thu khó đòi hoặc quỹ dự phòng tài chính), nếu không đủ tính vào chi phí quản lý trong kỳ. Kế toán ghi:
Nợ TK 139
Nợ TK 415 (Nếu có số dư TK 139 không đủ) Nợ TK 642
Có TK 131
- Cuối kỳ xác định giá thành thực tế của dịch vụ cung cấp trong kỳ (kết chuyển giá vốn của sản phẩm dịch vụ đã tiêu thụ)
Có TK 154 - Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT:
Nợ TK 33311 Có TK 133
* Doanh nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
- Khi hopàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kế toán ghi nhận doanh thu dịch vụ Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511
- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm dịch vụ cung cấp trong kỳ: Nợ TK 632
Có TK 154
b) Trường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ
* DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Nếu doanh nghiệp nhận tiền của khách hàng trả trước cho nhiều kỳ về cung cấp dịch vụ nếu đã có hóa đơn ghi nhận là doanh thu nhận trước:
Nợ TK 111, 112 Có TK 3387 Có TK 33311
Sau bút toán này kế toán khônh không kết chuyển giá vốn + Khi hoàn thành cung ứng dịch vụ cho khách hàng
Nợ TK 3387
Có TK 5113 + Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 632
Có TK 154
+ Do nguyên nhân chủ quan hay khách quan mà doanh nghiệp không cung ớng dịch vụ cho khách hàng doanh nghiệp trả lại tiền nhận trước.
Nợ TK 531(nếu đã ghi nhận doanh thu) Nợ TK 33311
Có TK 111, 112
- Nếu khách hàng trả tiền trước về cung cấp dịch vụ mà không có hóa đơn, chỉ ghi nhận là số tiền ứng trước của khách hàng
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
+ Khi cung ứng dịch vụ liên quan đến tiền nhận trước Nợ TK 111, 131 Có TK 511 Có TK 33311 + Kết chuyển giá vốn Nợ TK 632 Có TK 154
* DN thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: các bút toán phản ánh tương tự như trong doanh nghiệp hạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ, nhưnh không phản ánh thuế GTGT phải nộp trong kỳ mà đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpcuối kỳ xác định thuế GTGT phải nộp như sau:
Nợ TK 511
Có TK 3331
c) Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Nếu phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 521, 532
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112
- Nếu trong TH doanh thu đã ghi nhận nhưng dịch vụ không được cung cấp kế toán ghi: Nợ TK 3387( nếu chưa ghi nhận doanh thu )
Nợ TK 531 ( nếu đã ghi nhận doanh thu ) Nợ TK 33311
Có TK 111, 112
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm doanh thu để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi Nợ TK 511
Có TK 531, 532, 521
- Kết chuyển doanh thu thuầnvào tài khoản xác định kết quả Nợ TK 511
Có TK 911