2 N.V.Hiến Hoàn thiện 100
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại Công ty ống thép 190, để tập hợp chi phí sản xuất chung, Kế toán sử dụng TK 627 đợc chia ra thành các TK chi tiết:
6271: Chi phí nhân viên phân xởng 6272: Chi phí vật liệu
6273:Chi phí dụng cụ sản xuất 6274:Chi phí khấu hao TSCĐ 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278: Chi phí khác bằng tiền
* Kế toán chi phí nhân viên quản lý phân xởng
Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công của từng phân xởng, Kế toán tiến hành trích lơng và các khoản BHXH, KPCĐ cho tổ trởng các phân xởng và bộ phận sửa chữa thiết bị máy móc vào Chi phí sản xuất chung.
Trong tháng 02/2009, kế toán tập hợp lơng và tiến hành ghi sổ nh sau: Nợ TK 627 48.794.591
Có TK 334 48.794.591
Theo bảng trích 15% BHXH và 1% KPCĐ vào tiền lơng cơ bản của nhân viên quản lý vào chi phí sản xuất. Đồng thời trích 3% BHXH, 1% KPCĐ trừ vào lơng, Kế toán ghi:
Nợ TK 627( 48.794.591 x 16%) 7.807.135 Nợ TK 334( 48.794.591 x 4%) 1.951.784 Có TK 338 ( 48.794.591 x 20%) 9.758.919
Theo các số liệu trên, cuối tháng kế toán lập Chứng từ ghi sổ
UBND Quận Hồng Bàng Chứng từ ghi sổ
Công ty ống thép 190 Số: 1227 Ngày:28/02/2009 Nội dung: Chi phí bộ phận quản lý phân xởng 02/2009
Tài khoản ghi nợ Tài khoản ghi có Số tiền
627 334 46.842.807
3382 1.951.784
3383 7.807.135
Tổng cộng: 54.649.942 Ngày tháng năm… …
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Số liệu trên bảng này đợc tập hợp ghi vào sổ cái TK 627
*. Kế toán khấu hao TSCĐ
Căn cứ vào Báo cáo TSCĐ và Khấu hao TSCĐ trong tháng có mẫu nh sau, cuối tháng Kế toán hạch toán chi phí và lập Chứng từ ghi sổ
Khi tiến hành trích khấu hao cho phân xởng sản xuất, Kế toán ghi: Nợ TK 627: 432.742.533
Có TK 214: 432.742.533 Đồng thời ghi:
BáO CáO TàI SảN Cố ĐịNH Và KHấU HAO TSCĐ tháng 02/2009
TT Tên TSCĐ Nguyên Giá Giá trị còn lại đầu kỳ hao trong kỳGiá trị khấu Khấu hao từ đầu năm Giá trị còn lại cuối kỳ Công cụ quản lý 479.614.912 229.568.540 3.692.812 75.288.127 207.321.511
Đơn vị sử dụng: Kho hàng 20.592.500 11.440.292 341.666 6.633.809 6.491.678 1 Bình nớc uống trực tiếp nguộn lạnh 12.300.000 6.833.344 341.666 4.099.992 6.491.678
2 Máy tính DNA kho hàng 8.292.500 4.606.948 0 2.533.817 0
Đơn vị sử dụng: Phòng hành chính 149.222.180 57.868.515 2.755.643 38.625.392 55.112.872 1 Hệ thống camera giám sát 99.203.160 57.868.515 2.755.643 33.067.716 55.112.872
2 Máy điều hoà 9000BTV (02 chiếc) 17.194.220 0 0 1.910.476 0
3 Máy điều hoà 12000BTV (03 chiếc) 32.824.800 0 0 3.647.200 0
Đơn vị sử dụng: Bộ phận sản xuất 32.301.000 2.061.301 0 6.108.325 0
1 Máy YC80-YTM5 17.760.000 646.692 0 1.778.326 0
2 Máy xà gồ 5.820.000 606.250 0 1.333.750 0
… ……… ………. ……… ………… …………. ………….
Đơn vị sử dụng: Phòng kinh doanh 209.393.091 153.101.701 595.503 14.569.369 145.716.961
1 01 máy pho to 75.050.000 75.050.000 0 0 75.050.000
2 02 bộ máy vi tính 61.140.000 61.140.000 0 0 61.140.000
… ……… ……… ……… ………… …………. ………….
Đơn vị sử dụng: Phòng kế toán 68.106.141 5.096.731 0 9.351.232 0
1 Máy điều hoà 18000BTV(01 chiếc) 19.366.050 0 0 2.151.807 0
Tổng cộng 48.164.635.297 38.930.741.450 620.872.681 7.027.577 38.341.162
Ngày...tháng năm … Ngời lập biểu Kế toán trởng
UBND Quận Hồng Bàng Chứng từ ghi sổ
Công ty ống thép 190 Số: 1228 Ngày:28/02/2009 Nội dung: Khấu hao TSCĐ tháng 02/2009
Tài khoản ghi nợ Tài khoản ghi có Số tiền
627 214 432.742.533
Tổng cộng: 432.742.533 Ngày tháng năm… …
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Kèm chứng từ gốc)
Số liệu trên Chứng từ ghi số 1228 đợc tập hợp để ghi sổ cái TK 627 và các sổ kế toán có liên quan để tập hợp CPSX phân bố cho các đối tợng liên quan trong kì.
* Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền
Khoản chi phí dịch vụ mua ngoài ở các phân xởng chủ yếu là chi phí về điện nớc. Trong tháng 2, khoản chi điện nớc tập hợp đợc 44.222.000, không có chi phí khác bằng tiền. Kế toán tập hợp các chứng từ và ghi sổ:
Nợ TK 627: 44.222.000 Nợ TK 133: 4.422.200
Có TK 111: 48.644.200
UBND Quận Hồng Bàng Chứng từ ghi sổ
Công ty ống thép 190 Số: 1229 Ngày:28/02/2009 Nội dung: Khấu hao TSCĐ tháng 02/2009
Tài khoản ghi nợ Tài khoản ghi có Số tiền
627 111 44.222.000
133 111 4.422.200
Tổng cộng: 48.644.200 Ngày tháng năm… …
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Kèm chứng từ gốc)
Số liệu ở chứng từ ghi sổ trên đợc tập hợp ghi vào sổ cái TK 627
*Kế toán chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng.
Đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong chi phí sản xuất chung. Các công cụ thờng xúât dùng cho sản xuất là: Dao cắt máy XG và một số công cụ khác, chi phí thờng đợc phân bổ 1 lần. Trong tháng 2, giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng là:190953175
Khi xuất dùng, Kế toán ghi sổ : Nợ TK 627: 190.953175
Có TK 153: 190.953.175 Cuối tháng, Kế toán lập Chứng từ ghi sổ
UBND Quận Hồng Bàng Chứng từ ghi sổ
Công ty ống thép 190 Số: 1308 Ngày:28/02/2009 Nội dung: Khấu hao TSCĐ tháng 02/2006
Tài khoản ghi nợ Tài khoản ghi có Số tiền
627 153 191.443.121
Tổng cộng: 191.443.121 Ngày tháng năm… …
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Kèm chứng từ gốc)
* Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung ở công ty tháng 2/2009.
Từ số liệu ở các Chứng từ ghi sổ trên, Kế toán lập sổ cái tài khoản 627
UBND Quận Hồng Bàng Sổ cái tk 627
Công ty ống thép 190 Chi phí sản xuất chung
Từ 01/02/2009 đến 28/02/2009
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Lơng quản lý phân xởng 334 46.842.807 Trích BHXH, KPCĐ 338 9.758.919 Trích khấu hao TSCĐ 3382 432.742.533
Công cụ dụng cụ xuất dùng 153 190.953.175 133.478.400 Chi phí mua ngoài khác 111 44.222.000
Kế chuyển vào TK 154 154 724.519.434