2.3.1.1.Hệ thống chứng từ
Hệ thống chứng từ khi kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ mà công ty sử dụng gồm: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Giấy báo Có của Ngân hàng…)
2.3.1.2 Tài khoản sử dụng
Để kế toán bán hàng và CCDV, công ty sử dụng tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ) phản ánh tổng số doanh thu cung cấp dịch vụ công ty đã thực hiện trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu. Tài khoản này có kết cấu như sau:
Bên Nợ : Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh"
Bên Nợ TK 5113 của Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu (Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) do Công ty không sử dụng và cũng không phát sinh các khoản này.
Bên Có : Doanh thu cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ kế toán. Tài khoản này không có số dư.
2.3.1.2 Hệ thống sổ sách
Hệ thống sổ sách khi kế toán Bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm: - Sổ kế toán chi tiết Bán hàng và CCDV
- Sổ tổng hợp chi tiết Bán hàng và CCDV - Sổ Cái TK 5113.
Trình tự ghi sổ kế toán Bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty như sau:
Sơ đồ 2-4: Sơ đồ kế toán Bán hàng và CCDV của công ty
Chứng từ gốc
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái tài khoản 5113, 333,111, 112...
Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Bán hàng và CCDV
Sổ tổng hợp chi tiết Bán hàng và CCDV
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Phí Văn Trọng
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, từ chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT, phiếu thu, Giấy báo có) kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật kí chung và sổ kế toán chi tiết tài khoản 5113. Đồng thời, từ sổ Nhật kí chung, ghi vào sổ Cái các tài khoản liên quan như 5113, 111, 112, 333....
Cuối kì, cộng Sổ chi tiết Doanh thu CCDV lập Sổ tổng hợp chi tiết Doanh thu CCDV, cộng Sổ cái từng tài khoản đưa vào Bảng cân đối số phát sinh, thực hiện đối chiếu giữa Sổ tổng hợp chi tiết Doanh thu CCDV với Sổ cái TK 5113 và Bảng cân đối số phát sinh. Cuối cùng, dựa vào Bảng cân đối số phát sinh và Sổ tổng hợp chi tiết Doanh thu CCDV để đưa số liệu vào Báo cáo tài chính.