CƠ ĐIỆN LẠNH KIM MINH
3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Nội dung
3.5.1 Nội dung
Các chi phí phát sinh được đưa vào tài khoản 642 của Cong Ty bao gồm: Phí điện thoại, phí tiếp khách, mua văn phòng phẩm, vé máy cho lãnh đạo đi công tác, lương nhân viên quản lý, khấu hao tài sản cố định, phân bổ chi phí trả trước…
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT đầu vào
Phiếu chi
Sổ sách sử dụng:
Sổ cái tài khoản 642 (xem phục lục 16i)
3.5.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản có liên quan: TK 111, TK 112, TK 142, TK 214, TK 331, TK 334…
3.5.4 Tình hình thực tế tại công ty
Một vài nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản 642 tại công ty như sau: Căn cứ vào hóa đơn số 0000881 ngày 05/08/2007,chi tiền cho giám đốc tiếp khách với số tiền 625.000 đồng chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10%. Kế toán lập phiếu chi và ghi sổ:
Nợ TK 642: 687.500.000 Nợ TK 133: 625.000
Có TK 111: 62.500 (Chứng từ xem phục lục 17i)
Căn cứ vào hóa đơn số 0007378 ngày 07/08/2007, chi tiền cho Phan Thị Nguyệt mua nước với số tiền 118.182 đồng chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10%. Kế toán lập phiếu chi và ghi sổ:
Nợ TK 642: 118.182 Nợ TK 133: 11.818
Có TK 111: 130.000
(Chứng từ xem phục lục 18i)
…………..
Căn cứ vào hóa đơn số 32863 ngày14/08/2007,công ty mua máy lọc nước dùng cho văn phòng với số tiền 727.274 đồng chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10%. Kế toán lập phiếu chi và ghi sổ:
Nợ TK 642: 727.274 Nợ TK 133: 72.727
Có TK 311: 800.001
(Chứng từ xem phục lục 19i)
Căn cứ vào hóa đơn số 1910 ngày 14/08/2007,chi tiền cho Nguyễn Đình Thuận mua vé máy bay cho giám đốc đi công tác với số tiền 2.215.238 đồng chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 5%. Kế toán lập phiếu chi và ghi sổ:
Nợ TK 642: 2.215.238 Nợ TK 133: 104.762
Có TK 111: 2.320.000
(Chứng từ xem phục lục 20i)
………
Cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ chi phí tiền lương cho bộ phận quản lý với số tiền 21.200.000 đồng, phân bổ chi phí trả trước cho tháng 08 (máy in, ĐTDĐ, máy lạnh) với số tiền 1.119.063 đồng. Đồng thời trích khấu hao TSCĐ trong tháng số tiền 393.333 đồng, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 642: 22.612.396
Có TK 334: 21.200.000 Có TK 142: 1.1190.063 Có TK 214: 293.333
Cuối tháng kế toán tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi sổ
Nợ TK 911: 32.700.631
Có TK 642: 32.700.631
(Xem sổ cái tài khoản 642)