1. Kế toán xác định kết quả.
a. Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo nợ phiếu thu, giấy báo có.
b. Tài khoản sử dụng:
TK 911, TK 721, 821
c. Phương pháp hạch toán
* Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Xác định và kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511
Có TK 911
- Kết chuyển giá vốn của hàng đã bán: Nợ TK 911
Có TK 632 - Kết chuyển chi phí
Nợ TK 911 Có TK 641 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 - Kết chuyển lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 * Xác định kết quả bất thường:
- Thu do nhượng bán, thanh lý tài sản cố định: Nợ TK 111, 112
Nợ TK 152 Có TK 721 - Thu về tiền được phạt:
Nợ TK 111, 112 Có TK 721
- Chi phí nhượng bán, thanh lý tài sản cố định: Nợ TK 821
Có TK 111, 112, 3388 - Cuối kỳ chuyển thu nhập bất thường:
Nợ TK 721 Có TK 911
- Cuối kỳ chuyển chi phí bất thường: Nợ TK 911
- Xác định kết quả bất thường:
Lãi: Nợ TK 911 Lỗ: Nợ TK 421
Có TK 421 Có TK 911
2. Kế toán phân phối kết quả.
a. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông báo nộp thu nhập doanh nghiệp - Quyết toán doanh nghiệp
- Phiếu chi, giấy báo nợ
b. Tài khoản sử dụng: TK 421
c. Phương pháp hạch toán
- Hàng quý, căn cứ vào thông báo nộp thuế của cơ quan thuế, Công ty tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Tính thuế: Nợ TK 421 Có TK 3334 + Nộp thuế: Nợ TK 3334 Có TK 111, 112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Số thuế thu trên vốn phải nộp ngân sách Nhà nước. Nợ TK 421
Có TK 3335 - Tạm tính lập các quỹ:
Nợ TK 421
- Cuối niên độ, kế toán kết chuyển số lợi nhuận chưa phân phối năm nay thành lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Nợ TK 4212 Có TK 4211