- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế
Sơ đồ hạch toỏn kết quảhoạt độngkhỏc
2.2.8. Bỏo cỏo tài chớnh và kết quảhoạt động kinh doanh:
2.2.8.1. Bỏo cỏo tài chớnh:
* Mục đớch:
Hoạt động tài chớnh cú mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và là nội dung chủ yếu của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh là những bỏo cỏo tổng hợp nhất về tỡnh hỡnh tài sản, vốn và cụng nợ cũng như tỡnh hỡnh tài chớnh và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Những bỏo cỏo này do kế toỏn soạn thảo theo định kỳ, nhằm mục đớch cung cấp thụng tin về kết quả vố tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp. Bởi vậy, hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp được lập với mục đớch sau:
- Tổng hợp và trỡnh bày một cỏch tổng quỏt, toàn diện tỡnh hỡnh tài sản, cụng nợ, nguồn vốn, tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toỏn.
- Cung cấp cỏc thụng tin kinh tế, tài chớnh chủ yếu cho việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động; thự trạng tài chớnh của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đó qua và những dự đoỏn trong tương lai. Thụng tin của bỏo cỏo tài chớnh là căn cứ quan trọng cho việc đề ra cỏc quyết định về quản lý, điều hành hoạt động san rxuất kinh doanh, hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của cỏc chủ sở hữu, cỏc nhà đầu tư, cỏc chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp.
* Nội dung của cỏc bỏo cỏo tài chớnh:
Bỏo cỏo tài chớnh quy định cho cỏc doanh nghiệp gồm 4 biểu mẫu bỏo cỏo: - Bảng cõn đối kế toỏn.
- Kết quả hoạt động kinh doanh. - Lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
Ngoài ra, để phục vụ yờu cầu quản lý kinh tế, tài chớnh, yờu cầu chỉ đạo điều hành… cú thể quy định thờm cỏc bỏo cỏo tài chớnh chi tiết khỏc như:
- Bỏo cỏo giỏ thành sản phẩm, dịch vụ. - Bỏo cỏo chi tiết kết quả kinh doanh. - Bỏo cỏo chi tiế chi phớ bỏn hàng.
- Bỏo cỏo chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp. - Bỏo cỏo chi tiết cụng nợ.
- …
* Bảng cõn đối kế toỏn:
Bảng cõn đối kế toỏn là bỏo cỏo kế toỏn chủ yếu, phản ỏnh tổng quỏt tỡnh hỡnh tài sản và nguồn vốn chủ yếu của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định dưới hỡnh thỏi tiền tệ. Bảng cõn đối kế toỏn cú kết cấu theo dạng bảng cõn đối số dư của cỏc tài khoản kế toỏn với cỏc chỉ tiờu được phõn loại theo trỡnh tự phự hợp với yờu cầu quản lý.
Bảng cõn đối kế toỏn cú 2 phần: tài sản và nguồn vốn. * Nguyờn tắc lập bảng cõn đối kế toỏn:
- Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết; tiến hành khoỏ sổ kế toỏn; kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toỏn giữa cỏc sổ cú liờn quan, đảm bảo tớnh chớnh xỏc của số liệu.
- Sau khi kiểm tra lại số liệu ghi trờn cột “Số cuối kỳ” của Bảng cõn đối kế toỏn ngày 31/12 năm trước thỡ số liệu ở cột này sẽ chuyển vào cột số đầu năm của Bảng cõn đối kế toỏn.
2.2.8.2. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh:
Bỏo cỏo “Kết quả hoạt động kinh doanh” là một bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh phản ỏnh tổng hợp doanh thu, chi phớ và kết quả của cỏc hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp.
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau mỗi kỳ hoạt động. Phần này cú nhiều chỉ tiờu liờn quan đến thu nhập, chi phớ khỏc cũng nh toàn bộ kết quả cỏc hoạt động của doanh nghiệp. Cỏc chỉ tiờu thuộc phần này đều được theo dừi chi tiết theo số năm trước, năm nay và số thứ tự chỉ tiờu được giải trỡnh ở Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
Bỏo cỏo kết qquả hoạt động kinh doanh được lập dựa trờn nguồn số liệu sau: - Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ truớc.
- Sổ kế toàn kỳ này cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh sau khi được lập và được kiểm tra cỏc số liệu chặt chẽ sẽ cung cấp những thụng tin hữu ích cho cỏc nhà quản lý xem xột, phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh và hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trờn nhiều khớa cạnh và giỏc độ khỏc nhau. Nhỡn chung từ hệ thống bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh, cỏc nhà quản lý cú thể biết được cỏc thụng tin về:
- Mức thu nhập hiện tại của doanh nghiệp.
- Tớnh cõn đối của cỏcnguồn vốn và việc huy động cỏc nguồn vốn sử dụng trong kỳ cú hiệu quả khụng.
- Tỡnh hỡnh huy động sử dụng và quản lý tỡa sản của doanh nghiệp và hiệu quả sử dụng tài sản.
- Khả năng thanh toỏn cỏc khoản nợ của doanh nghiệp nh thế nào? và làm thế nào để doanh nghiệp luụn luụn cú khả năng trang tải cỏc khoản nợ đến hạn…
CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TAI CễNG TY LIấN DOANH TNHH HẢI HÀ - KOTOBUKI
Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Tớnh giỏ xuất hàng hoỏ theo phương phỏp Nhập trước - Xuất trước. Tớnh giỏ xuất vật tư theo phương phỏp Nhập trước -
Xuất trước. Cú số liệu nh sau: (Đơn vị tớnh: 1.000đ) I. Số dư đầu kỳ của cỏc tài khoản:
TK 111 150.000 TK 221 300.000 TK 112 80.000 TK 229 20.000 TK 113 10.000 TK 241 50.000 TK 121 150.000 Tk 311 100.000 TK 131 (dư Nợ) 300.000 TK 331 (dư Cú) 100.000 TK 139 10.000 TK 338(1) 70.000 TK 133 40.000 TK 341 210.000 TK 138(1) 25.000 TK 411 1.000.000 TK 144 40.000 TK 414 70.000 TK 152 107.000 TK 415 185.000 TK 153 3.000 TK 412 (dư Cú) 30.000 TK 155 400.000 TK 413 (dư Cú) 15.000 TK 156 65.000 TK 421 100.000 TK 211 550.000 TK 431 70.000 TK 214 300.000 TK 141 10.000
Tồn kho sản phẩm hàng hoỏ đầu kỳ của cụng ty nh sau
Tờn sản phẩm Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Lo ren trong 900 Chiếc 500 85 42.500
Lo ren ngoài Chiếc 300 75 22.500 Sổ chi tiết tài sản cố định:
STT Tờn TSCĐ Số tiền
1 Nhà của, vật kiến trỳc 300.000
2 Mỏy múc 150.000
3 Phương tiện, thiết bị 100.000
STT Tờn VL, DC Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Nguyờn vật liệu Chiếc 2.000 45 90.000
2 Phụ tựng Cỏi 850 20 17.000
3 Cụng cụ Chiếc 100 30 3.000
Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua:
STT Tờn khỏch hàng Số dư Nợ
1 Cụng ty Mai Hoa 121.000
2 Cụng ty Nhất Long 154.000
3 Cụng ty Hoa Bỡnh 25.000
Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn:
STT Tờn nhà cung cấp Số dư Cú
1 Cụng ty GMS 75.800
2 Cụng ty Việt Tiến 24.200
Trong kỳ cú cỏc nghiệp vụ phỏt sinh nh sau:
1. Ngày 01/05, nhõn viờn Nguyễn Giang Nam mua NVL nhập kho bằng tiền tạm ứng, phiếu nhập kho số 01, hoỏ đơn GTGT 11027:
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Tiền mua NVL 1.000 chiếc 5 5.000
Thuế GTGT 10% 500
Tổng cộng 5.500
2. Ngày 01/05, nhập kho hàng lo ren chưa thanh toỏn cho Cụng ty GMS theo phiếu nhập kho số 02, hoỏ đơn GTGT 267031:
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Giỏ mua 1.000 chiếc 71 71.000
Thuế GTGT 10% 7.100
Tổng cộng 78.100
3. Ngày 02/05, tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cả năm bằng tiền mặt là 10.500 (phiếu chi số 01).
4. Ngày 02/05, thanh lý 1 mỏy in cú nguyờn giỏ 150.000, hao mũn luỹ kế là 130.000, phế liệu thu hồi nhập kho 1.000 (phiếu nhập kho số 03).
5. Ngày 02/05, xuất kho bỏn hàng cho cụng ty Mai Hoa theo phiếu xuất số 01, hoỏ đơn GTGT 2001. Cụng ty Mai Hoa thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng (giấy bỏo Cú số 01).
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Hoàng hoỏ 800 chiếc 100 80.000
Thuế GTGT 10% 8.000
Tổng cộng 88.000
6.Ngày 02/05, Rỳt tiền gửi ngõn hàng Đụng ỏ về nhập quỹ tiền mặt là 80.000 (phiếu thu số 01), đó nhận được giấy bỏo Nợ số 01.
7. Ngày 03/05, xuất quỹ mua bao bỡ cho bộ phận bỏn hàng 500 (phiếu chi 02).
8. Ngày 04/05, cụng ty Hoa Bỡnh trả nợ bằng tiền mặt nhập quỹ 25.000 (phiếu thu số 02).
9. Ngày 04/05, mua NVL nhập kho của cụng ty Việt Tiến, phiếu nhập kho số 04, hoỏ đơn GTGT 203958, cụng ty đó thanh toỏn bằng tiền mặt (phiếu chi số 03).
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Nguyờn vật liệu 5.000 chiếc 20 100.000
Thuế GTGT 10% 10.000
Tổng cộng 110.000
10. Ngày 06/05, xuất quỹ tạm ứng cho cỏn bộ Nguyễn Thị Lan Anh đi cụng tỏc ở Trung Quốc là 1.000 (phiếu chi số 04).
11. Ngày 07/05, chuyển khoản trả nợ cho cụng GMS là 40.000, đó nhận được giỏy bỏo Nợ số 02.
12. Ngày 07/05, mua 1 mỏy in của cụng ty mỏy tớnh Việt Anh, giỏ mua chưa thuế 65.000, thuế GTGT 10%, cụng ty trả bằng tiền mặt (phiếu chi số 05, hoỏ đơn GTGT 10%). Tài sản được đầu tư bằng quỹ tài chớnh.
13. Ngày 07/05, nhập kho hàng lo ren ngoài chưa thanh toỏn cho cụng ty Việt Tiến, phiếu nhập kho số 05, hoỏ đơn GTGT 203960:
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Hàng hoỏ 4.000 chiếc 45 180.000
Thuế GTGT 10% 18.000
14. Ngày 08/05, nhõp kho hàng lo ren ngoài đó thanh toỏn bằng TGNH cho cụng ty Việt Tiến, phiếu nhõp kho số 06, hoỏ đơn GTGT 236521 (giấy bỏo Nợ 03)
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Hàng lo ren ngoài 500 chiếc 50 25.000
Thuế GTGT 10% 2.500
Tổng cộng 27.500
15. Ngày 09/05, chi tiền mặt nộp vào ngõng hàng Đụng ỏ là 70.000 đó nhận được giấy bỏo Cú số 02 (phiếu chi số 06).
16. Ngày 11/05, xuất kho hàng lo ren ngoài bỏn cho cụng ty Nhất Long theo hoỏ đơn GTGT 2002, tiền hàng chưa thanh toỏn (phiếu xuất kho số 02)
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Hàng lo ren ngoài 800 chiếc 75 60.000
Thuế GTGT
10%
6.000
Tổng cộng 66.000
17. Ngày 11/05, khoản tiền được phạt sẽ nhận 10.000
18. Ngày 12/05, kiểm kờ tài sản phỏt hiện thiếu khụng rừ nguyờn nhõn vào chi phớ khỏc 10.000
19. Ngày 12/05, cụng ty Nhất Long thụng bỏo trong số hàng xuất bỏn ở nghiệp vụ 16 cú một số hàng hoỏ trị giỏ chưa thuế 20.000 kộm phẩm chất yờu cầu giảm giỏ 10% và một số hàng trị giỏ 10.000 khụng đảm bảo chất lượng cụng ty Nhất Long trả lại.Cụng ty đó chấp nhận và trừ vào cụng nợ, đồng thời chuyển số hàng bị trả lại về nhập kho ( phiếu nhập kho 07).
20. Ngày 12/05, nhận lại tiền ký quỹ ngắn hạn bằng tiền mặt 36.000 (phiếu thu số 03), sau khi bị trừ 10% giỏ trị hợp đồng do cụng ty vi phạm hợp đồng (tớnh thành tiền là 4.000).
21. Ngày 13/05, xuất kho thành phẩm gửi bỏn cho cụng ty Hoa Bỡnh, trị giỏ xuất kho 40.000 (phiếu xuất số 03).
22. Ngày 14/05, xử lý toàn bộ tài sản thừa chưa xỏc định được nguyờn nhõn vào thu nhập khỏc 15.000
23. Ngày 14/05, mua nguyờn vật liệu của cụng ty GMS theo hoỏ đơn GTGT 125658. Tiền hàng chưa thanh toỏn, phiếu nhập kho số 08
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
NVL 1.000 chiếc 15 15.000
Thuế GTGT 10% 1.500
Tổng cộng 16.500
24. Ngày 15/05, khoản nợ của nhà cung cấp năm trước khụng xỏc định được chủ nợ 5.000 xử lý vào thu nhập khỏc.
25. Ngày 15/05, mua một mỏy cưa, giỏ mua chưa thuế 60.000, thuế GTGT 10%, thanh toỏn bằng TGNH (giỏy bỏo Nợ 04). Tài sản được đầu tư bằng quỹ đầu tư phỏt triển.
26. Ngày 15/05, xử lý toàn bộ khoản chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản vào nguồn vốn kinh doanh.
27. Ngày 16/05, xử lý toàn bộ khoản chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi vào doanh thu hoạt động tài chớnh.
28. Ngày 16/05, chi tiền mặt cho phõn xưởng dựng chi trả tiền ăn ca 10.000 (phiếu chi số 07).
29. Ngày 16/05, xuất kho hàng lo ren trong 90o bỏn cho cụng ty Mai Hoa (phiếu xuất số 04), hoỏ đơn GTGT 2003. Cụng ty Mai hoa đó trả toàn bộ bằng tiền mặt (phiếu thu số 04).
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Hàng lo ren trong 90o 500 chiếc 120 60.000
Thuế GTGT 10% 6.000
Tổng cộng 66.000
30. Ngày 17/05, cụng ty Nhất Long trả tiền 154.000 (phiếu thu 05).
31. Ngày 17/05, xuất kho NVL dựng cho sản xuất sản phẩm (phiếu xuất 05) dựng cho phõn xưởng sản xuất là 1.500 chiếc.
32. Ngày 17/05, chi ủng hộ quỹ phúc lợi xó hội là 500 (phiếu chi 08).
33. Ngày 18/05, xuất kho hàng lo ren ngoài bỏn cho cụng ty Hoa Bỡnh (phiếu xuất 06) theo hoỏ đơn GTGT 2004. Tiền hàng thanh toỏn 1/2 bằng tiền mặt cũn lại nợ (phiếu thu 06).
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Hàng lo ren ngoài 1.000 chiếc 120 120.000
Thuế GTGT 10% 12.000
Tổng cộng 132.000
34. Ngày 19/05, xuất kho phụ tựng để sủa chữa mỏy múc ở phõn xưởng là 500 cỏi, dụng cụ cho sản xuất là 50 chiếc (phiếu xuất 07).
35. Ngày 19/05, cụng ty Hoa Bỡnh trả nợ cho doanh nghiệp 45.000, sau khi trừ chiết khấu thanh toỏn được hưởng 5.000 (phiếu thu 07).
36. Ngày 19/05, vay ngắn hạn ngõn hàng Đụng ỏ để trả tiền hàng cho GMS 50.000 37. Ngày 20/05, xoỏ sổ khoản nợ phải thu khỏch hàng khụng đũi được 6.000, cụng ty chưa lập dự phũng cho khoản phải thu này.
38. Ngày 20/05, thanh lý một bộ mỏy hàn thu bằng tiền mặt 4.000. Cú nguyờn giỏ 200.000, giỏ trị hao mũn 150.000 (phiếu thu 08).
39. Ngày 20/05, mua một mỏy khoan, giỏ mua chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% chưa thanh toỏn. Mỏy khoan được đầu tư bằng quỹ dự phũng tài chớnh.
40. Ngày 21/05, Cụng ty Mai Hoa trả tiền hàng 20.000 bằng TGNH (giấy bỏo Cú 03 41. Ngày 21/05, nhận được giấy bỏo Cú số 04 về số tiền cụng ty chuyển qua Bưu điện là 10.000
42. Ngày 23/05, cụng ty Mai hoa trả tiền bằng chuyển khoản 50.000 (Giấy bỏo Cú 05).
43. Ngày 25/05, xuất bỏn hàng lo ren ngoài cho cụng ty Mai Hoa (phiếu xuất 08) theo hoỏ đơn GTGT 2005. đó trả bằng TGNH (giõý bỏo Cú 06)
Nội dung Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Hàng lo ren ngoài 2.000 chiếc 75 150.000
Thuế GTGT 10% 15.000
Tổng cộng 165.000
44 Ngày 25/05, thu tiền tạm ứng thừa của Nguyễn Thị Lan Anh đi cụng tỏc 400. (phiếu thu số 10).
45. Ngày 27/05, theo bảng tớnh và phõn bổ khấu hao, tớnh khấu hao TSCĐ cho - Bộ phận bỏn hàng: 7.500
- Bộ phận QLDN: 6.000 - Bộ phận phõn xưởng: 13.000
46. Ngày 28/01, phiếu chi số 09 thanh toỏn tiền điện thoại cho Bưu điện Hà Nội là 3.080, trong đú thuế GTGT 10% (hoỏ đơn GTGT 025364) phõn bổ cho cỏc đối tượng: - Bộ phận bỏn hàng: 400
- Bộ phận QLDN: 500
- Bộ phận phõn xưởng: 1.900
47. Ngày 29/01, phiếu chi số 10 thanh toỏn cho cụng ty cấp nước sạch Hà Nội là 4.200, trong đú thuế GTGT 5% (hoỏ đơn GTGT 578876) phõn bổ cho cỏc đối tượng: - Bộ phận bỏn hàng: 800
- Bộ phận QLDN: 1.000
48. Ngày 29/05, theo bảng phõn bổ tiền lương, tớnh lương cho cụngnhõn viờn ở cỏc bộ phận:
- Bộ phận bỏn hàng: 10.000 - Bộ phận QLDN: 20.000 - Bộ phận phõn xưởng: 22.000
49. Ngày 29/05, trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. 50. Ngày 30/05, trả toàn bộ tiền lương cho cụng nhõn viờn. Định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại cụng ty: Nghiệp vụ 1: Nợ TK 152: 5.000 Nợ TK 133: 500 Cú TK 141: 5.500 Nghiệp vụ 2: Nợ TK 156: 71.000 Nợ TK 133: 7.100 Cú TK 331: 78.100 Nghiệp vụ 3: Nợ TK 8211: 10.500 Cú TK 111: 10.500 Nghiệp vụ 4 a. Nợ TK 214: 130.000 Nợ TK 811: 20.000 Cú TK 211: 150.000 b. Nợ TK 152: 1.000 Cú TK 711: 1.000 Nghiệp vụ 5: a. Nợ TK 112: 88.000 Cú TK 511: 80.000 Cú TK 33311: 8.000 b. Nợ TK 632: (500 x 85) + (300 x 71) = 63.800 Cú TK 156: (500 x 85) + (300 x 71) = 63.800
Nghiệp vụ 6. Nợ TK 111: 80.000 Cú TK 112: 80.000 Nghiệp vụ 7: Nợ TK 641: 500