- Đối với Đối với CK Nợ nhận lĩi trước: CK Nợ nhận lĩi trước:
Cõu hỏi và bài tập (tiếp)
Cõu hỏi và bài tập (tiếp)
3. 3. Cho tỡnh huống sau:Cho tỡnh huống sau:
Ngày 1/5/Ngày 1/5/20200X, NH A làm thủ tục giải ngõn 100 triệu cho cụng ty Z theo hợp 0X, NH A làm thủ tục giải ngõn 100 triệu cho cụng ty Z theo hợp đồng TD đĩ ký kết giữa 2 bờn. Biết cụng ty Z, thanh toỏn ngay bằng UNC
đồng TD đĩ ký kết giữa 2 bờn. Biết cụng ty Z, thanh toỏn ngay bằng UNC
cho người bỏn là cụng ty K cú tài khoản tại cựng NH 40 triệu; và 60 triệu cũn
cho người bỏn là cụng ty K cú tài khoản tại cựng NH 40 triệu; và 60 triệu cũn
lại cụng ty rỳt về bổ sung quỹ tiền mặt. Biết khoản vay cú kỳ hạn 9 thỏng, lĩi
lại cụng ty rỳt về bổ sung quỹ tiền mặt. Biết khoản vay cú kỳ hạn 9 thỏng, lĩi
suất 1,5% thỏng, lĩi trả 3 thỏng một lần. NH hạch toỏn lĩi dự thu trờn cỏc
suất 1,5% thỏng, lĩi trả 3 thỏng một lần. NH hạch toỏn lĩi dự thu trờn cỏc
khoản cho vay hàng thỏng vào ngày giải ngõn.
khoản cho vay hàng thỏng vào ngày giải ngõn.
Yờu cầu: Yờu cầu:
aa. Giả sử trong suốt thời hạn vay, khụng cú dấu hiệu cho thấy khoản vay của . Giả sử trong suốt thời hạn vay, khụng cú dấu hiệu cho thấy khoản vay của
cụng ty Z cú rủi ro. Cụng ty đĩ thanh toỏn cho NH đầy đủ và đỳng hạn cỏc
cụng ty Z cú rủi ro. Cụng ty đĩ thanh toỏn cho NH đầy đủ và đỳng hạn cỏc
khoản lĩi và gốc bằng tiền gửi tại ngõn hàng A. Hĩy
khoản lĩi và gốc bằng tiền gửi tại ngõn hàng A. Hĩy ghi nhghi nhậnận nghiệp vụ phỏt nghiệp vụ phỏt sinh trờn
sinh trờn và làm rừ những thụng tin cần trỡnh bày trờn BCTC của NH vào và làm rừ những thụng tin cần trỡnh bày trờn BCTC của NH vào
ngày 31/12/200X theo ch
ngày 31/12/200X theo chếế độđộ k kếế to toỏỏn VNn VN..
bb. Giả sử đến thỏng 10/. Giả sử đến thỏng 10/20200X, cụng ty Z gặp khú khăn trong kinh doanh, tinh 0X, cụng ty Z gặp khú khăn trong kinh doanh, tinh hỡnh tài chớnh và khả năng thanh toỏn xấu đi. Theo anh/chị,
hỡnh tài chớnh và khả năng thanh toỏn xấu đi. Theo anh/chị, trtrờờn BCTC cn BCTC củaủa
NH
NH vào 31/12/200X khoản vay trờn sẽ được điều chỉnh và trỡnh bày như thế vào 31/12/200X khoản vay trờn sẽ được điều chỉnh và trỡnh bày như thế
nào?
nào?
c. Làm rừ sự khỏc biệt của chế độ kế toỏn VN với CMKT Quốc tế trong mỗi c. Làm rừ sự khỏc biệt của chế độ kế toỏn VN với CMKT Quốc tế trong mỗi
tỡnh huống trờn.
48
Cõu hỏi và bài tập (tiếp)
Cõu hỏi và bài tập (tiếp)
4.
4. Ngày 31.12.t0, một Ngày 31.12.t0, một NHTM NHTM cấp một khoản tớn dụng cú giỏ trị danh nghĩa 100 cấp một khoản tớn dụng cú giỏ trị danh nghĩa 100
thời hạn 5 năm, lĩi suất 5%, trả hàng năm. Ngày 30.09.t3 ngõn hàng khụng
thời hạn 5 năm, lĩi suất 5%, trả hàng năm. Ngày 30.09.t3 ngõn hàng khụng
cũn được thanh toỏn tiền lĩi. Ngày 31.12.t3,
cũn được thanh toỏn tiền lĩi. Ngày 31.12.t3, NHNH đỏnh giỏ là cần trớch dự đỏnh giỏ là cần trớch dự phũng cho khoản tớn dụng này. Vào ngày này ngõn hàng đỏnh giỏ là sẽ cũn
phũng cho khoản tớn dụng này. Vào ngày này ngõn hàng đỏnh giỏ là sẽ cũn
được thanh toỏn cỏc khoản sau :
được thanh toỏn cỏc khoản sau :
Yờu cầu Yờu cầu : Xỏc định mức dự phũng cần trớch lập. Giả sử dự đoỏn của NH về cỏc : Xỏc định mức dự phũng cần trớch lập. Giả sử dự đoỏn của NH về cỏc
luồng thanh toỏn tương lai là chớnh xỏc. Hĩy xỏc định cỏc bỳt toỏn cần thực
luồng thanh toỏn tương lai là chớnh xỏc. Hĩy xỏc định cỏc bỳt toỏn cần thực
hiện trong tỡnh huống trờn. Biết NH hạch toỏn cỏc khoản cho vay theo IAS 39
hiện trong tỡnh huống trờn. Biết NH hạch toỏn cỏc khoản cho vay theo IAS 39
và cỏc bỳt toỏn ghi nhận thu nhập lĩi và dự phũng được thực hiện vào cuối
và cỏc bỳt toỏn ghi nhận thu nhập lĩi và dự phũng được thực hiện vào cuối
năm tài chớnh.
năm tài chớnh.
Thời điểm
Thời điểm 31/12/t331/12/t3 31/12/t431/12/t4 31/12/t531/12/t5
Thanh toỏn dự kiến
Cõu hỏi và bài tập (tiếp)
Cõu hỏi và bài tập (tiếp)
5
5. . Một Một NHTM NHTM mua một cổ phiếu với giỏ 1.000 và xếp vào nhúm „Sẵn sàng mua một cổ phiếu với giỏ 1.000 và xếp vào nhúm „Sẵn sàng
bỏn
bỏn““ (AFS). Vào ngày khoỏ sổ bảng cõn đối tiếp theo (t1), giỏ thị trường (AFS). Vào ngày khoỏ sổ bảng cõn đối tiếp theo (t1), giỏ thị trường
tăng lờn 1.200. Vào ngày khoỏ sổ bảng cõn đối sau đú (t2), giỏ trị giảm
tăng lờn 1.200. Vào ngày khoỏ sổ bảng cõn đối sau đú (t2), giỏ trị giảm
xuống cũn 700. Ngõn hàng cho rằng cú sự giảm giỏ trị dài hạn
xuống cũn 700. Ngõn hàng cho rằng cú sự giảm giỏ trị dài hạn
(Impairment). Vào ngày khoỏ sổ bảng cõn đối sau nữa (t3), giỏ trị thị
(Impairment). Vào ngày khoỏ sổ bảng cõn đối sau nữa (t3), giỏ trị thị
trường là 1.100. Hĩy xỏc định cỏc bỳt toỏn cần thực hiện
trường là 1.100. Hĩy xỏc định cỏc bỳt toỏn cần thực hiện
a. Theo IASa. Theo IAS
b. Theo CĐ kế toỏn NHTM Việt Nam.b. Theo CĐ kế toỏn NHTM Việt Nam.
6.
6. Ngày 1/7/2007, NHTMCP Ngày 1/7/2007, NHTMCP Y Y mua 500 trỏi phiếu của cụng ty Z phỏt hành, mua 500 trỏi phiếu của cụng ty Z phỏt hành,
giỏ mua là 560 triệu . Biết số trỏi phiếu trờn cú mờnh giỏ là 1 triệu đ, thời
giỏ mua là 560 triệu . Biết số trỏi phiếu trờn cú mờnh giỏ là 1 triệu đ, thời
hạn 5 năm, lĩi suất 12% năm, lĩi trả hàng năm vào 31/12, ngày phỏt hành
hạn 5 năm, lĩi suất 12% năm, lĩi trả hàng năm vào 31/12, ngày phỏt hành
là 1/1/2005 và NH hạch toỏn lĩi dự thu và phõn bổ phụ trội/ chiết khấu
là 1/1/2005 và NH hạch toỏn lĩi dự thu và phõn bổ phụ trội/ chiết khấu
của chứng khoỏn đầu tư theo thỏng. Cỏc khoản phụ trội và chiết khấu được
của chứng khoỏn đầu tư theo thỏng. Cỏc khoản phụ trội và chiết khấu được
phõn bổ theo đường thẳng.
phõn bổ theo đường thẳng.
Hĩy hạch toỏn và xử lý theo CĐKT hiện hành của cỏc NHTM Việt Nam Hĩy hạch toỏn và xử lý theo CĐKT hiện hành của cỏc NHTM Việt Nam
nếu NH
nếu NH Y Y xếp cỏc trỏi phiếu trờn vào nhúm Sẵn sàng để bỏn và vào đầu xếp cỏc trỏi phiếu trờn vào nhúm Sẵn sàng để bỏn và vào đầu
thỏng 2/2008, NH cần tiền và bỏn số trỏi phiếu này với giỏ là 510 triệu.
thỏng 2/2008, NH cần tiền và bỏn số trỏi phiếu này với giỏ là 510 triệu.
Biết giỏ thị trường của trỏi phiếu trờn vào thời điểm 31/12/2007 là 500
Biết giỏ thị trường của trỏi phiếu trờn vào thời điểm 31/12/2007 là 500
triệu.
50
Cõu hỏi và bài tập (tiếp)
Cõu hỏi và bài tập (tiếp)
7.