PHÁP LUẬT THUẾ GTGT HIỆN NAY
1. Đẩy mạnh tuyờn truyền, hướng dẫn về thuế GTGT
a) Để luật thuế GTGT được thực hiện một cỏch hiệu quả thỡ cụng tỏc tuyờn truyền, phổ biến hướng dẫn về thuế GTGT cần được đẩy mạnh, trước hết là hướng tới cỏc đối tượng phải chịu thuế.
b) Mặt khỏc, cơ quan thuế cũn cú thể thành lập một bộ phận chuyờn tư vấn về thuế cho người dõn cũng như cỏc doanh nghiệp, giỳp họ nắm bắt đầy đủ cỏc quy định của phỏp luật, bởi lẽ thực tế khụng phải ai cũng hiểu được cỏc quy định phỏp luật, đặc biệt khi những quy định đú nhiều chỗ cũn khú hiểu và phõn bố rải rỏc như hiện nay.
c) Một thực tế tồn tại hiện nay là, bản thõn người tiờu dựng cũng khụng quan tõm tới việc ghi húa đơn khi mua hàng, thậm chớ cũn tiếp tay cho cỏc chủ thể kinh doanh ghi khống húa đơn, bởi lẽ, theo cỏch nghĩ đơn giản của họ, việc húa đơn ghi cao hay thấp cũng chẳng ảnh hưởng đến giỏ cả thực tế mà họ phải trả. Việc làm thiếu trỏch nhiệm này của họ đó tạo điều kiện thuận lợi cho cỏc chủ thể kinh doanh vừa cú thể trốn thuế, lại vừa cú thể thu được một khoản lợi bất chớnh từ việc hoàn thuế của Nhà nước. Do đú cần phải cú biện phỏp nõng cao nhận thức của người tiờu dựng, lực lượng này với số lượng rộng lớn của mỡnh sẽ giỳp giảm bớt rất nhiều gỏnh nặng cho cỏc cơ quan Nhà nước trong việc phỏt hiện và tố giỏc những hành vi vi phạm phỏp luật thuế GTGT.
2. Cỏc biện phỏp kiểm tra, giỏm sỏt
a) Tăng cường cụng tỏc quản lý kiểm tra việc in ấn, phỏt hành húa đơn của cỏc cơ sở kinh doanh, đảm bảo việc quản lý cỏc húa đơn GTGT đang lưu thụng trờn thị trường. Đảm bảo đối tượng mua húa đơn là những cơ sở cú hoạt động sản xuất kinh doanh ra hàng húa dịch vụ là đối tượng thuộc diện chịu thuế GTGT. Cần cú sự phối hợp giữa cơ quan thuế với cỏc cơ quan Kiểm toỏn Nhà nước, Kiểm toỏn tài chớnh để phỏt hiện ra những hành vi gian lận thuế, cỏc trường hợp mua bỏn húa đơn bất hợp phỏp và cú cỏc biện phỏp xử lý kịp thời, nghiờm minh.
b) Để hạn chế gian lận trong quỏ trỡnh hoàn thuế GTGT, cơ quan thuế cần đẩy mạnh cụng tỏc thanh tra, kiểm tra trước cũng như sau khi hoàn thuế GTGT đặc biệt là với hàng húa xuất khẩu. Cơ quan hải quan tăng cường biện phỏp quản lý cũng như giỏm sỏt chặt chẽ việc tra và xỏc nhận hàng húa thực tế đó xuất khẩu, chặn đứng hiện tượng quay vũng hàng húa xuất khẩu, xuất khẩu khống. Một giải phỏp khỏc cũng được nhắc nhiều trong thời gian qua, đú là hoàn trả thuế được thanh toỏn qua ngõn hàng, nhằm hạn chế tỡnh trạng đũi hoàn thuế khống.
c) Để xỏc định được quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của cỏc doanh nghiệp cú phự hợp với những gỡ phản ỏnh trong húa đơn hay khụng, cơ quan thuế cũng cần phải cú sự phối hợp với Sở kế hoạch và đầu tư để cú biện phỏp quản lý hoạt động của cỏc đối tượng này sau khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Mặt khỏc Sở kế hoạch và đầu tư cũng cú trỏch nhiệm trong việc cấp giấy chứng nhận kinh doanh, đảm bảo khụng cấp giấy cho những đối tượng cú daaus hiệu thành lập doanh nghiệp nhằm mục đớch buụn bỏn húa đơn, chiếm đoạt tài sản của Nhà nước.
3. Đào tạo đội ngũ cỏn bộ thuế, cỏn bộ hải quan cú đạo đức và trỡnh độ nghiệp vụ nghiệp vụ
a) Luật thuế GTGT ra đời ở Việt Nam mới được trờn 10 năm và vẫn cũn khỏ mới mẻ. Quỏ trỡnh thu và quản lý thuế đũi hỏi phải cú chuyờn mụn nghiệp vụ bởi việc thu thuế ở khõu trước cũn được kiểm tra ở khõu sau. Cần đào tạo chuyờn mụn nghiệp vụ cho cỏn bộ thuế, cỏn bộ hải quan khụng chỉ đỏp ứng cỏc yờu cầu về nghiệp vụ thuế, hải quan đơn thuần mà cũn phải cú khả năng phỏt hiện ra cỏc thủ đoạn gian lận tinh vi của cỏc đối tượng nộp thuế. Bởi lẽ, dự phỏp luật cú hoàn thiện đến đõu đi chăng nữa mà người thi hành phỏp luật khụng cú đạo đức nghề nghiệp thỡ cũng khú cú thể đưa phỏp luật đi vào đời sống một cỏch cú hiệu quả.
b) Khi xem xột cỏc vụ ỏn kinh tế điển hỡnh mà cú liờn quan đến việc hoàn thuế, cú thể thấy hầu như đều cú sự múc ngoặc của cỏc cỏn bộ thuế cũng như cỏn bộ hải quan với cỏc đối tượng vi phạm. Bởi thế đạo đức nghề nghiệp là vấn đề rất đỏng được quan tõm trong việc đào tạo cỏn bộ ngành thuế hiện nay.
c) Bờn cạnh việc đào tạo, bồi dưỡng cũn phải tăng cường cỏc biện phỏp kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ cơ quan một cỏch thường xuyờn, xử lý nghiờm minh cỏc trường hợp thiếu tinh thần trỏch nhiệm hoặc tiờu cực, thụng đồng, tiếp tay cho đối tượng
nộp thuế để gian lận thuế của Nhà nước. Cựng với đú là thực hiện chế độ khen thưởng, biểu dương cỏc cỏn bộ cú tinh thần trỏch nhiệm cao trong cụng việc.
d) Đạo đức nghề nghiệp và trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ là hai mục tiờu song song trong cụng tỏc đào tạo đội ngũ cỏn bộ thuế, cỏn bộ hải quan. Đõy là cơ sở để những quy định phỏp luật về thuế GTGT trờn văn bản đi vào cuộc sống và đỏp ứng được mục tiờu đề ra khi xõy dựng luật thuế này.
1. Giỏo trỡnh Luật thuế Việt Nam, Nxb. Cụng an nhõn dõn, Trường Đại học Luật Hà Nội, 2008.
2. Bài viết “Những bất cập và hướng sửa đổi Luật Thuế giỏ trị gia tăng” của PGS.TS Lờ Thị Thu Thủy – Ths Nguyễn Quang Anh, Tạp chớ Nghiờn cứu lập phỏp điện tử, 2012.
3. Phỏp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT ở Việt Nam, luận văn thạc sĩ luật kinh tế của Đào Thị Ngọc Ánh, 2011.
4. Phỏp luật về thuế GTGT - Thực trạng và hướng hoàn thiện, luận văn thạc sĩ của Trần Minh Hiền, 2006.
5. Lý luận và thực tiễn về hoàn thuế GTGT theo quy định của phỏp luật hiện hành, khúa luận tốt nghiệp của Ngụ Thị Kim Dung, 2005.
6. Bài viết “Một số bất cập trong quỏ trỡnh thực hiện thuế giỏ trị gia tăng” của TS Nguyễn Thị Thà, Tạp chớ Thanh tra, 2012.
7. Bài viết “Sửa Luật thuế Giỏ trị gia tăng: Giải quyết những bất cập trong thực tế”, theo Xaluan.com.
8. Bài viết “Dự kiến sửa đổi Luật Thuế GTGT: Mở rộng diện khụng chịu thuế”, Tạp chớ Thuế, 2013.
9. Luật Thuế giỏ trị gia tăng năm 2008.
10. Nghị định 123/2008/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế giỏ trị gia tăng. 11. Nghị định 121/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2008/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giỏ trị gia tăng.
12. Thụng tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giỏ trị gia tăng,
Nghị định 123/2008/NĐ-CP và 121/2011/NĐ-CP.