KHẮC:
l)Thu nhâp khác: a. Khái niệm:
Thu nhập khác là các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như:thu nhập về việc nhượng bán, thanh lý TSCĐ; thu bồi thường hợp đồng kinh tế... b. Chứng từ kế toán: - Hóa đơn GTGT. - Phiếu thu. c. Tài khoản sử dụng: • TK 711-Thu nhập iđiac 711-Thu nhân khác
-Sô" thuế VAT phải nộp tính theo phương thức trực tiếp( nếu có).
-Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
-Tập hợp các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
TK 711 không có sô'dư trong kỳ.
*Một sô" định khoản chủ yêu:
- Thu nhập khác phát sinh từ việc nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Nợ TK 111,112,131 - tiền mặt, TGNH, phải thu khách hàng
Có TK 711 - thu nhập khác Có TK 3331 - thuế GTGT phải nộp
- Khi thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế: Nợ TK 111,112 - tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Có TK 711 - thu nhập khác
- Doanh nghiệp được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa,
SVTT.VỚ THỊ NĂM THỉẾT
BÁO CÁO THựC TẬP GVHDrNguyễn Thị Thúy Hoanh
a)Sơ đổ hach toán:
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp K/c doanh thu khác Thu nộp do thanh lý, ^ nhượng bán Nếu có X 111,112 Thu tiền xử phạt do vi phạm hợp đồng, xử lý các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ ◄---—--- Các khoản hoàn thuế XNK, thuế TTĐB được hoàn (hình 7) Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết tồn kho. - Sổ tổng hợp tồn kho.
2)Chi phí khác: a. Khái niêm :
Là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt
động thông thường của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp như: chi phí bồi thường hợp đồng kinh tế,chi phí việc thanh lý TSCĐ...
b. Chứng tử kế toán:
- Phiếu chi. - ủy nhiệm chi.
c. Tàỉ khoán sử dung:• TK 811-Chi phí khác • TK 811-Chi phí khác
© Kết câu của TK 811-Chi phí khác
-Tập hợp tất cả các khoản chi phí
khác phát sinh trong kỳ. -Cuối tháng kết chuyếnphí khác sang TK 911 để
A quả kinh doanh.
TK 811 không có số dư cuối kỳ.
*Một số định khoản chủ yếu:
toàn bộ chi xác định kết
- Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
+Ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ Nợ TK 111,112,131 - tiền mặt, TGNH, phải thu khách hàng
Có TK 711 - thu nhập khác Có TK 3331 - thuế GTGT phải nộp
-I-Ghi giảm TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh đã nhượng bán, thanh lý. NỢ TK 214 -hao mòn TSCĐ
Nợ TK 811 (giá trị còn lại) - chi phí khác Có TK 211 - nguyên giá TSCĐ
+Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ
NỢTK811 - chi phí khác
Nợ TK 1331 - thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
Có TK 111,112- tiền mặt, TGNH
- Khi đem nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa góp vốn liên doanh có trị
giá lớn hơn giá đánh giá lại:
Nợ TK 222(theo đánh giá lại)- vốn góp liên doanh
Nợ TK 811 (chênh lệch giá trị ghi sổ lớn hơn so với giá trị còn ]ại)-chi phí khác Có TK 152,153,156 - nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,hàng hóa - TSCĐ đem góp vốn được đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại:
Nợ TK 222(giá do các bên liên doanh thông nhất đánh giá)-vốn góp liên doanh
Nợ TK 214(sô" khấu hao đã trích)- hao mòn TSCĐ
Nợ TK 811 (sô" chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của
GVHDrNguyễn Thị Thúy Hoanh BÁO CÁO THựC TẬP -
Sơ đổ hach toán:
\
BÁO CÁO THựC TẬP - GVHDrNguyễn Thị Thúy Hoanh
b) Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết tồn kho - Sổ tổng hợp tồn kho.
KÊ TOẤN THUẾ THU NHẤP DOANH NGHIỂP:1. Khái niêm: 1. Khái niêm:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là sô" thuế thu nhập mà doanh nghiệp phả
nộp trong năm theo qui định của nhà nước.
2. Chứng từ kẽ" toán:
- Phiếu chi.
- Tờ khai thuê" GTGT
3. Tài khoán áp dung:
• Tài khoản 821 - chi phí thuê" thu nhập doanh nghiệp.
©Kết câu TK 821-Chi phí thuê thu nhập doanh nghiệp.
821 - Chi phí thuê" thu nhập
-Chi phí thuê" thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
-Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung.
-Ghi nhận chi phí thuê" thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại.
-K/c chênh lệch giữa sô" phát sinh
bên có TK 8212 và bên nợ TK
- Sô" thuê" thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm được giảm trừ.
- Ghi giảm chi phí thuê"
thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại
và ghi
nhận tài sản thuế thu
nhập hoãn
lại. X
Tài khoản 821 không có sô'dư cuối kỳ.
♦>TK 821 có 2 tài khoản câ"p II:
• TK 8211 - Chi phí thuê" thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
• TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
GVHDrNguyễn Thị Thúy Hoanh BÁO CÁO THựC TẬP -