- Sổ Cái TK
2.2.4.2.Chứng từ sử dụng:
Tờ khai phí bảo vệ môi trường đối với cơ sở khai thác khoáng sản theo mẫu số01/TBVMT ban hành kèm theo Thông tư 152/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 8 năm 2011 của Chính phủ quy địnhchi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế bảo vệ môi trường.
Tờ khai quyết toán phí bảo vệ môi trường đối với cơ sở khai thác khoáng sản theo mẫu số: 02/BVMT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011, của Bộ Tài chính.
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng
TK 3338-Các loại thuế khác TK 6425-Thuế phí và lệ phí
2.2.4.4. Phương pháp xác định phí bảo vệ môi trường
Công ty kê khai nộp phí bảo vệ môi trường theo mẫu số theo mẫu số 01/TBVMT banhành kèm theo Thông tư 152/2011/TT-BTC theo đó căn cứ để tính phí bảo vệ môitrường đối với cơ sở khai thác khoáng sản phải nộp trong tháng là Số lượng đơn vị hàng hóa tính phí x Mức phí tuyệt đối trên 1 đơn vị hàng hóa.
Dựa vào các nghiệp vụ phát siinh trong tháng 12/2012 kế toán tiến hành tính và lập tờ khai phí bảo vệ môi trường (Mẫu số 01/TBVMT)
Đất khai thác để san lấp xây dựng : Số lượng 2.325 m3 x mức phí suất 1.500=3.487.500 đồng
Cát: Số lượng 31m3 x Mức phí suất 4000=124.000 đồng
=>Như vậy phí bảo vệ môi trường phải nộp tháng 12/2012 là : 3.611.500 Dựa vào các số liệu kế toán tiến hành ghi sổ Nhật kí chungtheo định khoản: Nợ TK 6425 3.611.500
Có TK 3338 3.611.500
Dựa vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái tài khoản: TK3338, TK 642 và ghi vào sổ chi tiết TK 3333, 642
Cuối năm tài chính.kế toán tổng hợp và xác định được số phí bảo vệ môi trường phải nộp trong năm ( Phụ lục 01, bảng 1.20)
Đất khai thác để san lấp xây dựng: Số lượng 7.447 m3 x mức phí suất 1.500=11.170.500 đồng.
Đất khai thác để san lấp xây dựng : Số lượng 2.325 m3 x mức phí suất 1.500=3.487.500 đồng.
Cát: Số lượng 31m3 x Mức phí suất 4000=124.000 đồng
=>Như vậy phí bảo vệ môi trường phải nộp trong năm 2012 là 14.782.000 đồng
Kê khai phí, nộp phí:
Định kì, cuối mối tháng kế toán phí tiến hành lập tờ khai phí bảo vệ môi trường theo mẫu 01/BVMT .Sau khi lập xong kế toán phí trình lên kế toán trưởng phê duyệt. Sau đó tờ khai phí bảo vệ môi trường được nộp cho Cục phí chậm nhấtlà ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ phí bảo vệ môi trường
Cụ thể, tháng 12/2012. kế toán phí công ty lập tờ khai phí bảo vệ môi trường tháng 12 theo mẫu 01/BVMT, được duyệt vào ngày 16/01/2013.
(tờ khai phí bảo vệ môi trường)
(b) Quyết toán phí, nộp phí
Cuối năm tài chính, khi kết thúc kỳ kế toán, công ty thực hiện quyết toán phí bảo vệ môi trường với Cục thuế và tiến hành lập tờ khai quyết toán phí bảo vệ môi trường theo mẫu 02/BVMT căn cứ vào số lượng khoáng sản công ty thực tế khai thác trong kỳ.
Là loại phí do người nộp phí tự tính tự nộp. Vì thế công ty có nghĩa vụ nộp đầy đủ, đúng thời hạn tiền phí BVMT vào ngân sách nhà nước của tháng chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ phí.
Chương 2: Đánh giá thực trạng và nêu ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty