Để hoạt động kinh doanh luụn trong phạm vi kiểm soỏt của cụng ty đặt ra cho bất kỳ doanh nghiệp nào sự chuẩn bị nguồn tài chớnh dự trữ cho quỏ trỡnh hoạt động thương mại của mỡnh. Chớnh vỡ lý do này mà cụng ty luụn trớch một phần nhỏ lói hoạt động thương mại để phục vụ hoạt động tài chớnh,phũng trỏnh rủi ro trong kinh doanh của cụng ty mỡnh.
Biểu số 20 Sổ cỏi TK 515.
Cụng ty TNHH
NEWFOLDER VIỆT NAM.
Sổ cỏi Năm: 2013
Tờn Tài Khoản: Doanh thu hoạt động tài chớnh Số hiệu: 515 NT GS Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SHT KĐ Ư Số tiền SH NT Trang số ST TD Nợ Cú Số dư đầu thỏng
26/3 PT25 26/3 Nhận lói tiền gửi 18 170 111 600.000
Ngõn hàng
29/3 PT28 29/3 Nhận tiền chiết 20 190 111 1.100.000
Khấu thanh toỏn Từ C.ty Hạ Mai
29/3 PT29 29/3 Nhận tiền chiết 192 111 3.500.000 Khấu thanh toỏn
Từ C.ty Việt Hà 31/3 31/3 Kết chuyển DT 22 215 911 5.200.000 HĐTC Tổng phỏt sinh 5.200.000 5.200.000 Số dư cuối thỏng 2.2.9 Kế toỏn thu nhập khỏc.
Trong thỏng doanh nghiệp sẽ phỏt sinh nhiều khoản thu nhập ngoại bỏn hàng húa và được hạch toỏn vào tài khoản 711.
Biểu số 21 Sổ cỏi TK 711.
Cụng ty TNHH
NEWFOLDER VIỆT NAM.
Sổ cỏi Năm: 2013
Tờn Tài Khoản: Thu nhập khỏc Số hiệu: 711. NT GS Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SHT KĐ Ư Số tiền SH NT Trang số ST TD Nợ Cú
Số dư đầu thỏng
22/3 PT15 22/3 Thu tiền bỏn phế 7 66 111 1.200.000
Liệu
28/3 PT19 28/3 Thu tiền thanh 19 186 111 12.000.000
lý TSCĐ
31/3 31/3 Kết chuyển thu 22 217 911 13.200.000
Nhập khỏc
Tổng phỏt sinh 13.200.000 13.200.000
2.2.10 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cựng trong một chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp thương mại. Việc xỏc định kết quả kinh doanh là cụng việc cuối cựng của cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của doanh nghiệp để từ đú doanh nghiệp tự đỏng giỏ được hiệu quả hoạt động kinh doanh của mỡnh trong kỳ đống thời tỡm ra hướng đi trong thời gian tới. Vỡ vậy việc tớnh toỏn, xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết và cú ý nghĩa quan trọng.
Kết quả kinh doanh thương mại bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh chớnh, kết quả hoạt động tài chớnh, kết quả hoạt động khỏc, trong đú:
- Kết quả hoạt động kinh doanh là số chờnh lệch giữa tổng doanh thu bỏn hàng húa và cung cấp dịch vụ thuần với giỏ vốn hàng húa, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
+ Kết quả hoạt động = Doanh thu bỏn - ( GVHB + CPBH sản xuất kinh doanh hàng thuần + CP QLDN) + Doanh thu bỏn = Doanh thu - Cỏc khoản giảm trừ hàng thuần bỏn hàng doanh thu
- Kết quả hoạt động tài chớnh là số chờnh lệch giữa doanh thu thuần hoạt động tài chớnh với chi phớ hoạt động tài chớnh.
- Kết quả hoạt động khỏc là số chờnh lệch giữa cỏc khoản thu nhập khỏc và cỏc khoản chi phớ khỏc.
- Kết quả hoạt động = KQHĐKD + KQHĐTC + KQHĐ khỏc. kỳ bỏo cỏo
Sau khi thực hiện xong cụng việc kết chuyển xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh, cụng ty lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. Đõy là bỏo cỏo quản trị phục vụ cho cụng ty, được lập theo thỏng nhằm cung cấp thụng tin, từ đú ban lónh đạo cụng ty cú định hướng sản xuất.
Để xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng TK 911.
Sơ đồ 5 Sơ đồ kế toỏn thành phẩm và tiờu thụ thành phẩm
*Giải thớch sơ đồ:
- Hàng ngày khi nhận được phiếu thu, bỏo cú, kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lệ hợp phỏp của chứng từ rồi định khoản vào sổ nhật ký chung đồng thời vào sổ chi tiết
Phiếu thu Húa đơn Sổ nhật ký chung Sổ cỏi TK511,632,911 Bảng cõn đối phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết bỏn hàng
Bảng tổng hợp chi tiết
- Định kỳ hoặc cuối thỏng từ sổ nhật ký chung kế toỏn tổng hợp và vào cỏi cỏc tài khoản 632, 511, 911 từ sổ chi tiết tổng hợp lập bảng chi tiết, từ sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh
- Tiến hành đối chiếu sổ cỏi cỏc tài khoản tương ứng với bảng tổng hợp chi tiết - Cuối kỳ căn cứ vào sổ cỏi, bảng cõn đối số phỏt sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập bỏo cỏo tài chớnh theo quy định
Biểu số 22 Sổ cỏi TK 911.
Cụng ty TNHH
NEWFOLDER VIỆT NAM. Sổ cỏi
Năm: 2013
Tờn tài khoản: Xỏc định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 NT GS Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SHTK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STTD Nợ Cú Số dư đầu thỏng 31/3 31/3 Kết chuyển 20 204 511 1.190.950.000 DTBH thuần 31/3 31/3 Kết chuyển GVHB 21 205 632 1.000.682.000 31/3 31/3 Kết chuyển CPBH 207 6421 22.200.000 31/3 31/3 Kết chuyển CP 209 6422 27.329.229 QLDN 31/3 31/3 Kết chuyển CPTC 211 635 6.700.000 31/3 31/3 Kết chuyển CPK 213 811 11.000.000 31/3 31/3 Kết chuyển DT 22 216 515 5.200.000 HĐTC 31/3 31/3 Kết chuyển TNK 218 711 13.200.000
31/3 31/3 Kết chuyển 221 821 35.359.693 Thuế TNDN 31/3 31/3 Xỏc định KQKD 223 421 106.079.078 Tổng phỏt sinh 1.209.350.000 1.209.350.000 Số dư cuối thỏng Biểu số 23 Sổ cỏi TK 821. Cụng ty TNHH
NEWFOLDER VIỆT NAM. Sổ cỏi
Năm: 2013
Tờn tài khoản: Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp. Số hiệu: 821. NT GS Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SHT KĐ Ư Số tiền SH NT Trang số ST TD Nợ Cú Số dư đầu thỏng 31/3 31/3 Xỏc định chi phớ 22 219 333 35.359.693 Thuế thu nhập DN 31/3 31/3 Kết chuyển chi phớ 222 911 35.359.693 Thuế TNDN Tổng phỏt sinh 35.359.693 35.359.693 Số dư cuối kỳ
Biểu số 24 Sổ cỏi TK 421.
Cụng ty TNHH
NEWFOLDER VIỆT NAM. Sổ cỏi
Năm: 2013
Tờn tài khoản: Lợi nhuận chưa phõn phối. Số hiệu: 421. NT GS Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SHT KĐ Ư Số tiền SH NT Trang số ST TD Nợ Cú Số dư đầu thỏng 0 31/3 31/3 Xỏc định kết quả kinh doanh 22 224 911 106.079.078 Tổng phỏt sinh 0 106.079.078 Số dư cuối thỏng 106.079.078
Biểu số 25 Tờ khai thuế GTGT.
TỜ KHAI THUẾ GTGT (Mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tớnh thuế: thỏng 3 năm 2013
Mó số thuế: 0105795850
Người nộp
thuế: Cụng ty TNHH NEWFOLDER VIỆT NAM
S
TT Chỉ tiờu Giỏ trị HHDV Thuế GTGT
A
Khụng phỏt sinh hoạt động mua bỏn trong kỳ
( đỏnh dấu "X")
[ 10]
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [
11] 0
C Kờ khai thuế GTGT phải nộp ngõn sỏch nhà nước I Hàng húa, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng húa, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17])
[
12] 924.080.000
[
13] 92.408.000
a Hàng húa, dịch vụ mua vào trong nước [
14] 924.080.000 [ 15] 92.408.000 b Hàng húa, dịch vụ nhập khẩu [ 16] 0 [ 17] 0
a Điều chỉnh tăng [ 18] 0 [ 19] 0 b Điều chỉnh giảm [ 20] 0 [ 21] 0
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) [
22] 92.408.000
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [
23] 92.408.000 I I Hàng húa, dịch vụ bỏn ra 1 Hàng húa, dịch vụ bỏn ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) [ 24] 1.209.405.000 [ 25] 120.940.500 1
. 1 Hàng húa, dịch vụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT
[
26] 0
1 . 2
Hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])
[
27] 1.209.405.000
[
28] 120.940.500
a Hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế 0% [
29] 0
b Hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế 5% [
30] 0
[
31] 0
c Hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế 10% [
32] 1.209.405.000
[
33] 120.940.500
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bỏn ra cỏc kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [ 34] 0 [ 35] 0 b Điều chỉnh giảm [ 36] 0 [ 37] 0
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra [ 38] 1.209.405.000 [ 39] 120.940.500
([38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37]) I
II Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [
40] 28.532.500
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]) [
41] 2
. 1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này
[ 42] 2
. 2 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42])
[ 43]
Biểu số 26 Tờ khai thuế TNDN.
(Mẫu số 01A/TNDN)
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phỏt sinh)
Kỳ tớnh thuế: Quý 1 năm 2013
Mó số thuế: 0105795850
Người nộp thuế: Cụng ty TNHH NEWFOLDER VIỆT NAM
S
TT Chỉ tiờu Số tiền
1 Doanh thu thực tế phỏt sinh trong kỳ [
10] 1.209.350.000 2 Chi phớ thực tế phỏt sinh trong kỳ [
11] 1.067.911.229
3 Lợi nhuận phỏt sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11])
[
12] 141.438.771
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo phỏp luật thuế
[
13] 0
5 Điểu chỉnh giảm lợi nhuận theo phỏp luật thuế
[
14] 0
6 Lỗ được chuyển trong kỳ [
15] 0
7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]- [14]-[15])
[
8 Thuế suất thuế TNDN(%) [
17] 25
9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [
18] 0
1 0
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-[18])
[
19] 35.359.693
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CễNG TY TNHH NEWFOLDER VIỆT NAM.
3.1 Đỏnh giỏ chung về kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty. của cụng ty.
Với tỡnh hỡnh đất nước hiện nay cú nhiều biến động, đặc biệt tỡnh hỡnh thế giới cũng cú ảnh hưởng khụng tới Việt Nam. Như tỡnh hỡnh giỏ cả xăng dầu ngày một tăng, dịch bệnh lan rộng làm cho giỏ cỏ thị trường ngày một biến động theo xu hướng tăng lờn.
Thờm vào đú, cú khụng ớt cỏc cụng ty TNHH, cụng ty Cổ Phần cú cựng lĩnh vực kinh doanh tham gia cạnh tranh với cụng ty. Tuy nhiờn, cụng ty Cổ Phần giải phỏp quản lý năng lượng khụng ngừng phỏt triển và tăng lợi nhuận. Cú được thành quả trờn là do khả năng lónh đạo của giỏm đốc cụng ty, của cỏc trưởng phũng trong việc hoạch định mục tiờu chiến lược phỏt triển toàn cụng ty là đỳng đắn. Khả năng đi đỳng mục tiờu đề ra, đú là tiền đề để cụng ty ngày một mở rộng, do tinh thần đoàn kết, hợp lực của toàn bộ cỏn bộ cụng nhõn viờn, anh chị em làm việc trong toàn cụng ty để hướng tới mục tiờu chung là cụng ty ngày một mở rộng và phỏt triển. Ngoài ra phải kể đến những ưu điểm trong cụng tỏc tổ chức kế toỏn của cụng ty.
* Ưu điểm.
Trước tiờn là cụng ty đó biết ỏp dụng cụng nghệ thụng tin vào cụng tỏc kế toỏn, sử dụng phần mềm kế toỏn nõng cao hiệu quả làm việc. Kế toỏn mỏy giỳp cho việc lưu trữ số liệu được nhanh chúng, chớnh xỏc, kịp thời. Đồng thời, bảo quản số liệu an toàn, tiết kiệm sức lao động mang lại hiệu quả kinh tế cao, tạo điều kiện thuận lợi để tổ chức cụng tỏc kế toỏn được hoạt động. Thụng qua cỏc phần mềm kế toỏn, doanh nghiệp cú thể nhập dữ liệu và mỏy tớnh cú thể tự động tớnh toỏn và phõn tớch vào một bảng biểu liờn quan. Hỡnh thức này được mở chi tiết theo từng thỏng và cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được cập nhật đầy đủ thụng qua cỏc sổ chi tiết. Do đú rất dễ chuyờn mụn húa
cỏn bộ kế toỏn. Kế toỏn cụng nợ: chịu trỏch nhiệm về cỏc sổ chi tiết cụng nợ phải thu và theo dừi để lập dự phũng. Kế toỏn vật tư thỡ theo dừi tỡnh hỡnh biến động về vật tư hàng húa, kế toỏn thanh toỏn thỡ chịu trỏch nhiệm về cỏc khoản tiền mặt vố tiền gửi để thanh toỏn…
˗Về chứng từ sổ sỏch kế toỏn.
Cụng ty đó tuõn thủ đỳng đắn, thực hiện nghiờm chỉnh cỏc chứng từ, sổ sỏch kế toỏn và hệ thống tài khoản bắt buộc của Bộ Tài Chớnh ban hành ỏp dụng đối với chế độ kế toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định 144/2001 QĐ-BTC. Mọi chứng từ kế toỏn đó sử dụng đều được sắp xếp, phõn loại, bảo quản và lưu trữ theo đỳng quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toỏn nhà nước. Hàng năm cụng ty vẫn cú sự sửa đổi, bổ sung cỏc chứng từ sổ sỏch cho phự hợp với chứng từ và tỡnh hỡnh thực tế tại doanh nghiệp.
˗Về tổ chức bộ mỏy
Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn: Kết hợp cả hai hỡnh thức là tập trung và phõn quyền để cú thể theo dừi, cập nhật thụng tin kế toỏn đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời. Cỏc kế toỏn viờn giỏi nghiệp vụ chuyờn mụn, sử dụng thành thạo phần mềm kế toỏn mà cụng ty đang sử dụng. Việc sử dụng phần mềm kế toỏn giỳp cho kế toỏn viờn giảm bớt rất nhiều khối lượng cụng việc và làm việc cú hiệu quả cao hơn.
˗Về phương phỏp kế toỏn
Cụng ty hạch toỏn chi tiết hàng tồn kho theo phương phỏp ghi thẻ song song. Phương phỏp này khỏ đơn giản nhưng đảm bảo khả năng so sỏnh về số liệu, cung cấp thụng tin nhanh chúng, chớnh xỏc. Đồng thời hỡnh thức này phự hợp với việc sử dụng kế toỏn mỏy, phự hợp với đặc điểm kinh doanh hiện tại của cụng ty.
Việc hạch toỏn tổng hợp hàng húa tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ đó tạo điều kiện cho việc phản ỏnh thường xuyờn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng. Việc tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ đó giỳp cho doanh nghiệp xỏc định nhanh chúng số thuế đầu vào, số thuế phải nộp ngõn sỏch Nhà Nước trong kỳ là bao nhiờu.
˗Về phương thức thanh toỏn trong bỏn hàng
Cụng ty đó sử dụng đa dạng cỏc hỡnh thức thanh toỏn trong hoạt động bỏn hành trả bằng tiền mặt, chuyển khoản, hay chấp nhận thanh toỏn chậm(chấp nhận nợ) tựy
thuộc vào tỡnh hỡnh tài chớnh của khỏch hàng. Điều này đó tạo điều kiện thuận lợi mở rộng thị trường, thu hỳt khỏch hàng quan tõm đến sản phẩm của cụng ty trong điều kiện khỏch hàng chưa đủ điều kiện trả ngay một lần khi mua hàng.
*Những hạn chế
˗Về cụng tỏc kế toỏn quản trị
Kế toỏn quản trị và kế toỏn tài chớnh đều là cụng cụ phục cụ cho việc hạch oỏn tại doanh nghiệp được tốt hơn. Kế toỏn tài chớnh cung cấp thụng tin cho cỏc nhà đầu tư, cỏc cơ quan nhà nước và những người quan tõm đến hỡnh hoạt động của đơn vị. Kế toỏn quản trị cung cấp thụng tin cho cỏc nhà quản lý doanh nghiệp để cú kế hoạch ngắn hạn , trung hạn, dài hạn, tổ chức thực hiện kế hoạch đạt hiệu quả cao. Kế toỏn quản trị là cụng cụ đắc lực phục vụ cỏc thành viờn trong ban lónh đạo như giỏm đốc, hội đồng quản trị, quản đốc phõn xưởng…để cú thể lựa chọn những phương ỏn, đề ỏn cho một sự kiện, một quỏ trỡnh chưa xảy ra, xem xột đến giải phỏp tốt nhất. Tại cụng ty chưa tổ chức kế toỏn quản trị. Do đú, việc hoạch định cỏc chớnh sỏch, việc lựa chon cỏc
phương ỏn cho việc ra quyết định đụi khi khụng dựa trờn việc phõn tớch đỏnh giỏ cụ thể tỡnh hỡnh thực tế do bộ phận quản trị đảm nhận. Điều này sẽ khụng cú lợi cho kế hoạch hoạt động lõu dài của cụng ty.
˗Về cơ cấu nguồn nhõn lực
Trong bộ mỏy kế toỏn của doanh nghiệp đa phần là nữ giới nờn khi cú ốm đau, thai sản sẽ làm giỏn đoạn, giảm hiệu quả hoạt động trong cụng việc toàn doanh nghiệp. Thực tế tại cụng ty đang cú một nưc kế toỏn nghỉ chế độ thai sản, cũn nữ kế toỏn thực hiện phần hành kế toỏn bỏn hàng cũng sắp phải nghỉ.
˗Về lập dự phũng giảm giỏ
Lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho là thực hiện nguyờn tắc thận trọng trong kế toỏn, giữ cho rủi ro tài chớnh trong giới hạn cho phộp. Việc lập dự phũng giảm giỏ hàng