phát sinh trong tháng :
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Tài khoản : 511 – Doanh thu bán hàng Tháng 03 năm 2011
STT Loại doanh thu Tài khoản
Tổng doanh thu
Giảm trừ Doanh thu thuần 1 Doanh thu tại
công ty
5111 39.066.615.125 478.000.000 38.587.815.1252 Doanh thu tại 2 Doanh thu tại
chi nhánh
5112 8.769.476.318 0 8.769.476.318
3 Tổng 47.836.091.433 478.000.000 47.357.291.443
Kế toán in bảng tổng hợp doanh thu bán hàng để so sánh với Sổ Cái TK 511
Cuối tháng 03 năm 2011, số liệu để kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh là : 47.357.291.443 đ
Tương tự tài khoản 511, tài khoản 512 cũng được hạch toán vào phần mềm kế toán theo chu trình trên.
Số liệu để kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh là : 12.087.469.688 đ
1.3. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Khi bán hàng , để khuyến khích quá trình tiêu thụ công ty đưa ra các chính sách ưu đãi với khách hàng như chiết khấu thương mại với những khách hàng mua với số lượng lớn, giảm giá hàng bán với những sản phẩm, hàng hóa giảm chất lượng do bảo quản hoặc vận chuyển. Một số hàng hóa bị trả lại do kém phẩm chất hoặc sản phẩm của công ty thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt… Chính vì thế công ty phát sinh những khoản giảm trừ doanh thu.
Công ty HALICO chỉ phát sinh hai nghiệp vụ làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là chiếu khấu thương mại và thuế tiêu thụ đặc biệt cho rượu.
1.3.1. Chứng từ sử dụng.
Để hạch toán những khoản giảm trừ doanh thu, kế toán sử dụng những chứng từ sau:
- Hóa Đơn GTGT - Biên lai nộp thuế
- Hóa đơn bán hàng theo mẫu cua bộ tài chính, đã đăng ký với cơ quan thuế.
1.3.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu kế toán sử dụng tài khoản:
- Tài khoản 521- Chiếu khấu thương mại: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng với số lượng lớn.
Nội dung phản ánh trên tài khoản 521 như sau : Bên Nợ:
- Các khoản chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
Tài khoản 521 cuối kỳ không có số dư. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt : Dùng để phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
Nội dung phản ánh trên TK 3332 như sau : Bên Nợ :
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp vào Ngân sách nhà nước Bên Có :
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào Ngân sách nhà nước Số dư bên Có :
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
1.3.3. Phương pháp hạch toán1.3.3.1. Chiết khấu thương mại : 1.3.3.1. Chiết khấu thương mại :
Ví dụ : Như Hóa Đơn số 607 ngày 18/3/2011 bán 750 chai rượu nếp mới 39,5%V cho công ty cổ phần thương mại Gia Phú, chiết khấu thương mại cho công ty Gia Phú là 5%, tổng tiền thanh toán là 23.152.500đ
Định khoản a) Nợ TK 131GP : 24.255.000 Có TK 3331 : 2.205.000 Có TK 5111 : 22.050.000 b) Nợ TK 521 : 1.102.500 Có TK 131GP : 1.102.500
Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển trên phần mềm kế toán từ TK 521 sang TK 511 để xác định doanh thu. Cụ thể, tháng 03 năm 2011, số liệu được kết chuyển sang TK 511 là : 150.239.299 đ.
Bút toán kết chuyển là :
Nợ TK 511 : 150.239.299 Có TK 521 : 150.239.299
1.3.3.2. Thuế tiêu thụ đặc biệt :