IV. Thuế GTGT hàng bán nội địa
3.3 Hệ thống sổ kế toán sử dụng:
Hiện nay Trung tâm đang sử dụng một số loại sổ sau: -Nhật ký sổ cái:
Sổ tổng hợp nhật ký sổ cái dùng để tổ chức các nghiệp vụ kinh tế phát triển theo thứ tự thời gian. Đồng thời phản ánh các nghiệp vụ theo hệ thống tài khoản:
-Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết chi phí đào tạo, chi phí quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiết học phí học sinh các lớp, chi tiết tiền gửi Ngân hàng.
-Phiếu thu; là một loại chứng từ dùng để xác định số tiền mặt nhập quỹ, là căn cứ để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán.
+ Phơng pháp lập phiếu thu Trung tâm sử dụng phải đóng thành quyển ghi rõ số thứ tự ở ngoài bìa.
Khi lập phiếu thu phải đầy đủ các yếu tố cơ bản và yếu tố bổ sung nếu có: -Ghi rõ số ngày… tháng… năm lập phiếu thu.
-Ghi rõ họ tên ngời nộp tiền. -Ghi rõ nội dung thu tiền.
Viết số tiền cả bằng số và bằng chữ và hai giá trị này phải phù hợp với nhau.
Tất cả những ngời có liên quan phải ký vào phiếu thu và phải ghi theo chứng từ gốc đi kèm.
•Phiếu chi: là một loại chứng từ kế toán chứng minh nghiệp vụ xuất quỹ tiền mặt, là căn cứ để thủ quỹ chi tiền tại quỹ: Mọi khoản tiền xuất quỹ phải có phiếu chi chứng minh.
Sơ đồ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh
111,112 632 911 511
kết chuyển kết chuyển chi phí đào tạo doanh thu
642 421 kết chuyển lỗ kết chuyển chi Nhật ký sổ cái Sổ chi tiết Phiếu
thu Phiếu chi
Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết chi phí đào tạo Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ chi tiết thu học phí các lớp Chi tiết lãi tiền gửi ngân hàng
phí quản lý DN
kễt chuyển lãi
3.4-Sau khi hạch toán căn cứ vào số d của các tài khoản kế toán lập
bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh.
Trung tâm bồi dỡng Mã số B01 - DN
nhân lực và dịch vụ Kinh tế – kỹ thuật
Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Đơn vị tính : 1000đ Tài sản Mã số Số đầu kỳ Số cuối kỳ A-Tài sản lu động I.Tiền 1.Tiền mặt
2.Tiền gửi ngân hàng II-Các khoản phải thu 1.Học sinh nợ học phí
551740,68
13000,59 245102,09
2.Doanh thu liên kết đào tạo B.Tài sản cố định hữu hình I: Tài sản phục vụ quản lý doanh nghiệp 1. Nguyên giá 2. Giá trị hao mòn II. TSCĐ phục vụ đào tạo
1. nguyên giá 2. giá trị hao mòn 283220 387221,35 83740,5 34743 538612,75 200388,9 Tổng cộng tài sản 938962,03 Nguồn vốn A-Nợ phải trả 1.Nợ phải trả 2.Học sinh nộp trớc tiền học phí B-Nguồn vốn chủ sở hữu 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Lợi nhuận cha phân phối
424 432,5116430 116430 308 002,5 514 529,53 416 550 97979,53 Tổng cộng nguồn vốn 938962,03
Từ số liệu trong bảng cân đối kế toán trên, nhận xét về tình hình tài sản và nguồn vốn của Trung tâm.
Tỷ trọng của tài sản lu động trong tổng tài sản hiện có của Trung tâm cao hơn rất nhiều so với tài sản cố định, cụ thể là cao hơn 164519,33. Điều đó cho ta thấy phần nào nguồn vốn lu động đảm bảo cho Trung tâm hoạt động liên tục. Sự d thừa nguồn vốn lu động là dấu hiệu an toàn với Trung tâm.
Vì nó cho phép Trung tâm bồi dỡng nhân lực và dịch vụ kinh tế – kỹ thuật đơng đầu với những rủ ro bất ngờ.
Tuy nhien tiền gửi ngân hàng trong tài sản lu động lớn hơn rất nhiều so với tiền mặt đó là một yếu tố không tốt vì tiền gửi trong ngân hàng với phần trăm laĩ xuất thấp không mang đợc nhiều lợi nhuận cho Trung tâm. Vậy Trung tâm nên rút nhiều tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt để đầu t cho kinh doanh mở quy mô cho Trung tâm.
Ngoài tiền mặt và tiền gửi ngân hàng doanh thu liên kết đào tạo cũng cao 283220 điều này chứng tỏ Trung tâm đã mở rộng quy mô hoạt động thu thêm doanh thu về cho Trung tâm.
Thứ 2 xét về bên nguồn vốn.
Nhìn chung bảng cân đối kế toán ta thấy tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu trong tông nguồn vốn chiếm tỷ trọng khá lớn. Điều này cho thấy nguồn vốn của Trung tâm tự có là chủ yếu. Lợi nhuận cha phân phối trong tổng nguồn vốn chủ sở hữu cao, chứng tỏ Trung tâm đã tích luỹ đợc lợi nhuận để tiếp tục đầu t phát triển.
Nợ phải trả của Trung tâm nhỏ. So sánh nợ phải trả với vốn chủ sở hữu của Trung tâm cụ thể là. Nợ phải trả nhỏ hơn vốn chủ sở hữu 900 970,03, cho thấy đợc khả năng vốn tự có của Trung tâm lơn hơn.
Trung tâm có thể chủ động về vốn trong hoạt động kinh doanh của mình. Trên đây là vài nhận xét sơ bộ về cơ cấu “ tài sản” Và “nguồn vốn” của Trung tâm bồi dỡng nhân lực và dịch vụ kinh tế - kỹ thuật nhng để đánh giá khách quan cần phả0i xem xét các chỉ tiêu biểu hiện kinh doanh của Trung tâm trên “ báo cáo kết quả kinh doanh năm 2001”
3.5-Kết quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm bồi dỡng nhân lực và dịch vụ kinh tế - kỹ thuật đợc thể hiện trên báo cáo kết quả kinh doanh
năm 2001.
Trung tâm bồi dỡng Mẫu số B02 – DN Nhân lực và dịch vụ
Kinh tế – kỹ thuật
Báo cáo kết quả kinh doanh Năm 2001
Chi tiêu Mã số Số tiền
-Tổng doanh thu -Các khoản giảm trừ 1- Doanh thu thuần 2- Chi phí đào tạo
3- Chi phí quản lý doanh nghiệp 4- Lợi nhuận gộp
5- Thu nhập hoạt động tài chính 6- Tổng Lợi nhuận trớc thuế
7-Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 8-Lợi nhuận sau thuế
1307665,65 0 1307665,65 888600,345 328569,27 1217169,615 7438,5 90496,035 o 90496,035 Qua các chỉ tiêu cơ bản trên báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy:Tổng doanh thu năm 2001 rất cao tổng số là 1307665,65 và không có các khoản giảm trừ nên doanh thu thuần cũng cao tơng ứng.
Lợi nhuận từ kết quả hoạt động kinh doanh kết quả khá khả quan 90496,35. Chứng tỏ hoạt động và khả năng sinh lời của Trung tâm rất tốt.
Vậy lợi nhuận của Trung tâm do đâu mà có, Lợi nhuận của Trung tâm cao trong năm 2001 chủ yếu là do năm qua, Trung tâm đã chiêu sinh và tuyển đợc lợng học sinh nhập học rất lớn và thu đợc doanh thu hoạt động liên kết đào tạo với trơng đại học dân lập Duy Tân và Trờng GTVT Ngoài các khoản chi trả chính nh: chi phí liên kết, các khoản chi cho chi phí đào tạo nh thuê phòng học, trả lơng cho giáo viên … tổng doanh thu cũng nh doanh thu thuần khá lớn vì Trung tâm không có các khoản giảm trừ và chi phí quản lý thấp do bộ máy quản lý không cồng kềnh làm việc có hiệu quả.
Tuy nhiên, thu nhập từ hoạt động tài chính thấp chỉ có 7483,5 nên Trung tâm cần chú ý đến hoạt động tài chính đó có thu nhập cao hơn t hoạt động tài chính góp phần vào tăng hơn tông doanh thu của Trung tâm.