IV. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Dệt8 3.
T ổng KPCĐ = công nhân x 365.000đ x 2%
Trong đó, 365.000đ là lương bình quân theo quy định của Công đoàn.
Sau đó, lấy tổng KPCĐ phân bổ cho từng đối tượng ( xí nghiệp), Chú ý với đối tượng xây dựng ( được coi là chi phí gián tiếp) và Trung tâm thương mại ( của hàng giới thiệu sản phẩm) thì tính trực tiếp trên tiền lương của người lao động giống các khoản BHXH, BHYT. Nên khi tiến hành phân bổ KPCĐ cho các đối tượng thì phải trừ đi phần KPCĐ của 2 đối t- ượng trên.
Quá trình tính toán được thực hiện trên bảng phân bổ tiền lương và bao hiểm xá hội.
Để tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp và được mở chi tiết theo từng xí nghiệp sản xuất:
- TK 622.1: CPNCTT sản xuất tại xí nghiệp Sợi A - TK 622.2: CPNCTT sản xuất tại xí nghiệp Sợi B. - TK 622.3: CPNCTT sản xuất tại xí nghiệp Sợi ý - TK 622.4: CPNCTT sản xuất tại xí nghiệp Dệt - TK 622.5: CPNCTT sản xuất tại xí nghiệp Nhuộm - TK 622.6: CPNCTT sản xuất tại xí nghiệp Cơ điện - TK 622.8: CPNCTT sản xuất tại xí nghiệp May
Dới các xi nghiệp nhân viên kinh tế sau khi tính toán tiền lương,phụ cấp lương và các khoản khác có tính chất lương sẽ tiến hành lập bảng thanh toán lương và bảng này đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán tiền lương kiểm tra lại số liệu trên bảng để làm cơ sở lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
Tại Công ty Dệt 8-3 không có sự trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất nên không sử dụng TK335 - Chi phí phải trả và sẽ không có bút toán trích trước.
Sau đó, bảng phân bổ tiền lương và BHXH được kế toán tiền lương chuyển cho kế toán tập hợp chi phí sản xuăt và tính giá thành để ghi vào Bảng kê số 4 - Ghi Nợ TK 622. Căn cứ vào số liệu trê Bảng kê số 4 để vào NKCT số 7, từ đó làm cơ sở để ghi Sổ cái TK 622.
Bảng kê số 4( trích - TK 622) Tháng 10 năm 2004 STT TK ghi Có TK ghi Nợ 334 338 Tổng 1 TK 622.1 282.485.078 49.403.262 331,888,340 2 TK 622.2 201.203.820 29.745.940 230,949,760 3 TK 622.3 100.910.800 14.558.149 115,468,949 4 TK 622.4 372.043.950 64.055.393 436,099,343 5 TK 622.5 122.858.242 23.490.249 146,348,491 6 TK 622.6 46.539.888 9.416.080 55,955,968 7 TK 622.8 293.457.040 35.330.879 328,787,919 Tổng 1.419.225.801 225.999.960 1,645,225,778 Tổng công ty Dệt may Sổ cái
Công ty Dệt 8-3 TK 622 - CPNCTT Số d đầu kỳ Nợ Có Ghi Có cácTK đối ứng với Nợ TK này Tháng 1 Tháng .... Tháng 11 Tháng 12 Tổng TK 334 1.419.225.818 TK 338 225.999.960 Cộng phát sinh Nợ 1.645.225.778 Cộng phát sinh Có 1.645.225.778 D cuối kỳ : Nợ Có
Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2004
3.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại Công ty Dệt 8-3 chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng xí nghiệp sản xuất: Xí nghiệp Sợi A, B, ý, Dệt, Nhuôm, Cơ điện, May.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung, và được mở chi tiết cho tng Xí nghiệp nh sau:
- TK 627.1 : CPSXC Xí nghiệp Sợi A - TK 627.2: CPSXC Xí nghiệp Sợi B - TK 627.3: CPSXC Xí nghiệp Sợi ý - TK 627.4: CPSXC Xí nghiệp Dệt - TK 627.5: CPSXC Xí nghiệp Nhuộm - TK 627.6: CPSXC Xí nghiệp Cơ điện - TK 627.8: CPSXC Xí nghiệp May.
Sau đó đến các TK này cũng được mở chi tiết, chẳng hạn TK 627.1 được mở như sau: TK 627.11: CPSXC Xí nghiệp Sợi A dk1...
* Chi phí nhân viên phân xưởng
- Chi phí nhân viên phân xởng ở Công ty bao gồm: Toàn bộ tiền lư- ơng phải trả cho nhân viên phân xưởng quản lý xí nghiệp như giám đốc, phó giám đốc xí nghiệp , nhân viên kinh tế....
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cũng được tính như đối với CPNCTT.
Đối với nhân viên phân xưởng, việc tính lương cho bộ phận này dựa trên hình thức trả lơng theo thời gian. Lương thời gian đợc xác định căn cứ vào các bảng chấm công, mức độ hoàn thành công việc, chức vụ, trình độ chuyên môn của mỗi người.
Lương thời Hệ số lương x Mức lương tối thiểu Số ngày
Gian = x công thực tế