- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo PP trực tiếp
13. Thuế thu nhập DN phảinộp 14 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51)
14. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51)
3240 40 50 51 60 35.419.000 704.370.641 704.307.641 15.593.000 11.378.844 667.810.771 677.810.771 35.419.000 704.370.641 704.370.641
* Phân tích báo cáo tài chính năm 2004:
- Qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2004 của Nơng trường cà phê EaTiêu ta thấy được doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 3.964.611.331đ, do các khoản giảm trừ khơng phát sinh nên tổng doanh thu bằng doanh thu thuần. Giá vốn hàng bán là 2.248.027.670đ cho nên lợi nhuận gộp về bán sản phẩm hàng hố và cung cấp dịch vụ là
3.964.611.331 - 2.248.027.670 = 1.716.583.661đ
- Doanh thu hoạt động tài chính trong năm là: 187.547.005đ, chi phí tài chính là: 119.574.680đ, trong đĩ lãi vay phải trả là: 119.574.680đ.
- Chi phí bán hàng trong năm là: 28.812.400đ và chi phí quản lý doanh nghiệp của Nơng trường là: 1.086.791.945đ
Từ các chi tiêu trên ta cĩ lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2004 là:
1.716.583.661 - (187.547.005 - 119.574.680) - (28.812.400 + 1.086.791.945) = 668.951.641đ. 1.086.791.945) = 668.951.641đ.
- Ngồi ra doanh nghiệp cịn cĩ thu nhập hoạt động khác là: 35.419.000đ, do chi phí khác bằng 0 nên thu nhập hoạt động khác bằng: 35.419.000đ.
- Tổng lợi nhuận trước thuế là: 668.951.641 + 35.419.000 = 704.370.641đ. Nhưng qua bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Nơng trường thì thuế thu nhập trong 2 năm 2003 và 2004 của Nơng trường bằng 0 nên thu nhập trước thuế bằng thu nhập thuần sau thuế. Điều đĩ do nguyên nhân năm 2002 tình hình giá cà phê trên thị trường thế giới vẫn cịn ở mức thấp nên so với chi phí bỏ ra để đầp tư duy trì diện tích cây cà phê của Nơng trường, bao gồm chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí nguyên, nhiên liệu trực tiếp, chi phí phân bĩn, ...dẫn đến giá thành của sản
Nơng trường đã lỗ một khoản là: 1.620.608.334đ. Theo luật kế tốn đã ban hành, cụ thể nếu năm 2002 doanh nghiệp bị lỗ thì trong thời hạn 5 năm đĩ doanh thu trước thuế được miễn thuế thu nhập để bù lỗ, nếu qua thời hạn 5 năm doanh nghiệp chưa bù hết lỗ thì sang năm thứ 6 thu nhập trước thuế vẫn phải tính thuế thu nhập. Cịn nếu 2 hoặc 3 năm sau năm bị lỗ mà bù hết lỗ thì lợi nhuận sau đĩ phải chịu thuế thu nhập. Theo thực tế của Nơng trường năm 2003 lợi nhuận trước thuế chưa bù hết lỗ nên sang năm 2004 Nơng trường vẫn chưa phải tính thuế thu nhập của lợi nhuận trước thuế.
Vậy thu nhập thuần sau thuế của Nơng trường năm 2004 là: 704.370.641đ.
* Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Nơng truờng năm 2002 - 2004
Bảng 3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh