11 Lợi nhuận bất thường 30.527.982 54.867.86 1 6.1
3.2.2.2. Trình tự thủ tục luân chuyển chứng từ:
Công việc kế toán được thực hiện ở cả kho và phòng kế toán như sau :
_ Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép việc nhập - xuất - tồn kho theo số lượng. Mỗi thẻ kho dùng cho một loại thành phẩm, hàng hóa, theo từng lô hàng. Thủ kho gửi các chứng từ và bảng kê nhập xuất - tồn về phòng kế toán Công ty.
_ Tại phòng kế toán Công ty: Kế toán thành phẩm sử dụng thẻ kho để ghi chép cả số lượng lẫn giá trị của thành phẩm, hàng hóa nhập - xuất tồn. Thẻ kho của kế toán được mở tương ứng với thẻ kho cho từng loại thành phẩm, hàng hóa cho từng đơn vị xí nghiệp.
* Kế toán nhập kho thành phẩm
VD1: ngày 21/11/2007 nhận của đội sản xuất số 6 của công ty 5000kg cà phê thành phẩm đơn giá 17.366đ/kg. Trong cùng ngày công ty nhận thêm của đội sản xuất số 4 : 1200kg cà phê thành phẩm đơn giá 17.366đ/kg. cả hai đều được kiểm tra về chất lượng và nhập kho phiếu nhập kho PN155.
- Giá thực tế nhập kho cà phê đội 6:
5000 kg x 17366 đ/kg = 86.830.000 đồng - Giá thực tế nhập kho cà phê đội 4:
1200kg x 17.366đ/kg = 20.839.200 đồng
Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty cà phê Ea Tiêu
PHIẾU NHẬP KHO Số:PN155 Nguồn nhập: Đội sản xuất
Nhập của: Đội sản xuất số 6,4 của công ty Tên người giao dịch: H Num
Nhập tại kho: Công ty cà phê Ea Tiêu, Cư Kuin, ĐăkLăk
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Cà phê nhân xô đội 6 Kg 5.000 17.366 86.830.000 2 Cà phê nhân xô đội 4 kg 12.000 17366 208.392.000 3
Tổng cộng 295.222.000
Tiền bằng chữ: Hai trăm chín lăm hai trăm hai mươi hai nghìn đồng
Ngày 21 tháng 11 năm 2007
Ở công ty cà phê Ea Tiêu sử dụng phương pháp sổ thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm. Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thủ kho căn cứ các chứng từ nhập để ghi số lượng thành phẩm vào thẻ kho và cuối ngày tính ra số tồn kho của từng loại trên thẻ kho.
Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty cà phê Ea Tiêu
Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Người giao hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 21/11/2007 Tờ số: …
Tên nhãn hiệu, quy cách thành phẩm: cà phê
Mã số:... STT Chứng từ Diễn giải ĐVT Ngày nhập,
xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn 1 PN155 Cà phê 21/11/2007 5.000 5.000 2 PN155 Cà phê 21/11/2007 1200 1200 Thủ kho (Đã ký)
Sau khi lập xong thẻ kho được chuyển lên phòng kế toán làm thẻ căn cứ ghi sổ. Sau khi đã tập hợp chứng từ, kế toán định khoản như sau:
* Kế toán xuất kho thành phẩm
Tại công ty cà phê Ea Tiêu, giá của tất cả các loại TP xuất kho đều được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
VD2: Ngày 15/12/2007 công ty xuất bán cà phê nhân xô R2 cho công ty Đầu tư và xuất nhập khẩu Tây Nguyên 30980 kg. Ngày
- Giá thực tế xuất kho cà phê :
30980 x 17366 = 537.998.680 đồng
Sau khi có sự phê duyệt của thủ trưởng đơn vị thủ kho lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
Liên 1: Giao cho phòng kế toán Liên 2: Giao cho thủ kho
Liên 3: Giao cho đội để làm thủ tục Đơn giá thực tế bình quân = + Trị giá thực tế TP nhập TK Số lượng TP tồn ĐK Số lượng TP nhập TK Trị giá thực tế TP tồn ĐK +
Tổng công ty cà phê Việt Nam
Công ty cà phê Ea Tiêu Số: PX02