11 Lợi nhuận bất thường 30.527.982 54.867.86 1 6.1
3.2.3.Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty
Ở công ty chủ yếu tiêu thụ mặt hàng chính là cà phê trên thị trường nội địa xuất bán tại kho hoặc xưởng chế biến của công ty. Mọi thủ tục theo dõi đều tập trung ở
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 511: Doanh thu thuần
Bên nợ : Kết chuyển doanh thu bán hàng sang tk 911- xác định kết quả kinh doanh. Bên có : Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá dịch vụ của công ty thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
Doanh thu bán hàng trong năm 2007 cụ thể được kế toán xác định như sau: Sau khi hợp đồng kinh tế giữa hai bên mua và bán sản phẩm được lập và kí kết, bên bán có nghĩa vụ phải cung cấp đủ số hàng ghi trong hợp theo đúng quy cách và phẩm chất đã quy định, kèm theo bao bì hoặc chi phí vận chuyển nếu có. Mặt hàng cà phê của công ty Ea Tiêu sản xuất ra có thuế GTGT là 0 %.
Xuất kho thành phẩm cho khách hàng, công ty lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên: Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán. Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền, kế toán tiến hành hạch toán:
Định khoản 1 phản ánh giá vốn sản phẩm hàng hoá xuất kho: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 155 : Giá trị hàng hoá
Định khoản 2 phản ánh doanh thu và thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 111,112,131 :
Có Tk 511 : Doanh thu hàng bán
Có TK 333 : Thuế GTGT phải nộp nhà nước
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0009360 ngày 12/06/2007 công ty xuất bán cho công ty Đầu tư và xuất nhập khẩu cà phê Tây Nguyên.
+ Công ty Đầu tư và XNK trả trước tiền mặt là 500.000.000đ, 500.000.000đ thanh toán qua Ngân hàng, còn 20.000.000đ chưa trả.
+ Giá vốn của lô hàng này là: 10 500đ x 100 000kg = 1050.000.000đ ( giá thành đơn vị x khối lượng sản phẩm bán ra)
Định khoản: Nợ TK 632 : 1050.000.000đ
Có TK 155 : 1050.000.000đ Kế toán tiến hành định khoán doanh thu:
Nợ TK 111 : 500.000.000đ Nợ TK 112 : 500.000.000đ Nợ TK 131 : 20.000.000đ
Có TK 511 : 1020.000.000đ
Lập lại VD2, khi xuất bán cà phê công ty lập hoá đơn bán hàng như sau:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Đơn vị bán hàng: Công ty cà phê Ea Tiêu
Địa chỉ : Xã Ea Tiêu - Huyện Cư Kuin – Đăk Lăk Điện thoại: MST: 6000 175 515 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần và đầu tư XNK cà phê Tây Nguyên Địa chỉ: km 7 - Quốc lộ 27 – Xã Hoà Thắng – TP.BMT- ĐăkLăk Số tài khoản : 6311 000 000 1677 - Tại NHĐT và PT Tỉnh ĐăkLăk Hình thức thanh toán: CK MST: 6000 381 243 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Cà phê nhân Kg 30980 25 000 774 500 000
Cộng tiền hàng 744 500 000
Thuế suất GTGT: 0% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán: 744 500 000
Số tiền viết bằng chữ:(Bảy trăm bôn mươi bốn triệu năm trăm ngàn đồng) Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
Hàng ngày khi nhận được các chứng từ: Các hoá đơn bán hàng, các thẻ xuất thành phẩm do thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết TK551.
Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty cà phê Ea Tiêu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511
Từ ngày 1/12/2007 đến 31/12/2007 ĐVT: VN đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số hiệu Ngày Nợ Có
tháng 1 2 3 4 5 6 7 03/12 10/12 22/12 31/12 8911 9021 75862 KC152 03/12/07 10/12/07 22/12/07 31/12/07 DT bán hàng Công ty cà phê 2-9 DT theo HĐ 01560 DTbán hàng Công ty ĐT&XNK cà phê TN K/C doanh thu 111 1 111 1 131 911 1.719.500.000 525.000.000 450.000.000 744.500.000 Số phát sinh nợ 1.719.500.000 Số phát sinh có 1.719.500.000 Số dư cuối kỳ 0
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
Căn cứ vào sổ chi tiết kế toán ghi :
- Chứng từ 8911 ngày 03/12/07 xuất bán cho công ty cà phê 2-9 Nợ TK 131 :525.000.000 đ
Có TK 511 : 525.000.000 đ - Chứng từ 9021 ngày 10/12/07 xuất bán theo ĐH 1560
Nợ TK 131 : 450.000.000đ
Có TK 511 : 450.000.000đ
- Chứng từ 75862 ngày 22/12/07 xuất bán cho công ty ĐT & XNK cà phê Tây Nguyên.
Nợ TK 111 : 744.500.000đ Có TK 511 : 744.500.000đ
Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty cà phê Ea Tiêu