3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp Giải thích sơ đồ: Do doanh nghiệp có quy mô nhỏ và mô hình tập trung nên sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tương đối đơn giản. Một kế toán sẽ kiêm luôn những công việc liên quan tới kế toán của công ty.
Kế toán tổng hợp
22
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán
3.4.2.1 Chế độ kế toán
Chế độ kế toán áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính.
3.4.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán
Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ kế toán bằng máy vi tính theo hình thức chứng từ ghi sổ
3.4.3 Hình thức kế toán áp dụng
- Niên độ kế toán: kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ sách kế toán là Việt Nam Đồng
- Doanh nghiệp tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Các công việc kế toán của doanh nghiệp như sau: phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, nhập dữ liệu vào máy vi tính, lập báo cáo tài chính…
- Doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân tại mọi thời điểm
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp: bình quân gia quyền
3.4.4 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Hình kế toán áp dụng: kế toán bằng máy vi tính theo hình thức chứng từ ghi sổ
23
Sổ cái
Hình 3.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc sau khi đã được kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, địng ký căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ.
Chứng từ gốc
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
24
- Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký xác nhận, sau đó chuyển về bộ phận kế toán tổng hợp để ghi vào sổ cái tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư cuối kỳ. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản, căn cứ vào bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài chính.
3.4.5 Phương pháp kế toán
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng
- Chế độ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ trên máy vi tính - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền tại mọi thời điểm
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: khấu hao theo đường thẳng Thông Tư 45/2013/TT-BTC.
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP QUA 3 NĂM 2011, 2012, 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 NĂM 2011, 2012, 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
Từ bảng 3.1 dưới đây cho thấy kết quả hoạt động của doanh nghiệp qua 3 năm tăng giảm khổng ổn định, cụ thể như sau:
Lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 giảm 41.467.911(giảm 178,466%). Nguyên nhân giảm là do doanh thu 2012 so với 2011 tăng 103% nhưng giá vốn năm 2012 so với 2011 lại tăng tới 123,6%. Nguyên nhân là do biến động của giá cả thị trường làm cho chi phí đầu vào tăng cao, chi phí tài chính năm 2012 giảm so với năm 2011 nhưng không đáng kể (giảm 21,9%) dẫn đến lợi nhuận của doanh nghiệp giảm. Nhưng đến năm 2013 tình hình kinh doanh của doanh nghiệp có nhiều tiến triển hơn, tình hình kinh doanh được cải thiện rõ nét, cụ thể như doanh thu 2013 so với năm 2012 tăng khá cao (tăng 91,7%), trong đó doanh thu bán hàng tăng 96,5%. Trong năm 2013 doanh thu tăng mạnh là do doanh nghiệp tập trung vào khâu bán hàng, mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hóa. Mặt khác, qua những năm hoạt động doanh nghiệp tạo được uy tín trên địa bàn nên càng ngày doanh nghiệp có nhiều khách hàng tiềm năng. Trong khi đó chi phí chỉ tăng 92,9%, trong đó chi phí giá vốn tăng 91,3%, chi phí tài chính giảm 80%, chi phí quản lý tăng 117,7%. Như vậy tổng doanh thu sẽ bù đắp được những chi phí như chi phí bán hàng và chi phí quản lý.
Đến 6 tháng đầu năm 2014 tình hình kinh doanh của doanh nghiệp được cải thiện rõ nét. Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 so với năm 2013 tăng 99,6%. Trong đó tổng chi phí chỉ tăng 93%. Dẫn đến lợi nhuận 6 tháng đầu
25
năm 2014 tăng cao so với 2013 (tăng 232,2%). Nguyên nhân tăng là do trong năm 2014 nền kinh tế được phục hồi vì vậy nhu cầu tiêu dùng của người dân ngày càng cao. Bên cạnh đó doanh nghiệp chú trọng hơn trong khâu bán hàng. Giữ và tạo thêm nhiều khách hàng ổn định trong 6 tháng đầu năm.
Điều này cho thấy được sự nổ lực và cố gắng của doanh nghiệp trong thời gian qua và tin chắc rằng công ty sẽ ngày càng phát huy hơn nữa trong thời gian tới.
26
Bảng 3.1 Khái quát KQKD của DNTN Tài Toàn Phát qua 3 năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
2012 so 2011 2013 so 2012
2011 2012 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
I.Tổng doanh thu 1.279.372.422 2.590.479.236 5.069.861.880 1.311.106.814 102,4805 2.479.382.644 95,71135
1.Doanh thu BH&CCDV 1.261.287.596 2.568.516.592 5.045.882.387 1.307.228.996 103,642 2.477.365.795 96,45123 2.Doanh thu HĐTC 18.084.826 21.962.644 23.979.493 3.877.818 21,44238 2.016.849 9,183088
3.Thu nhập khác - - - -
II.Các khoản giảm trừ - - - -
III.Tổng chi phí 1.256.136.612 2.608.711.337 5.034.301.523 1.352.574.725 107,6774 2.425.590.186 92,9804
1.Giá vốn hàng bán 1.074.155.326 2.402.195.440 4.594.919.664 1.328.040.114 123,6358 2.192.724.224 91,28001 2.Chi phí tài chính 6.926.378 5.409.089 1.081.376 (1.517.289) (21,906) (4.327.713) (80,0082) 3.Chi phí QLDN 175.054.908 201.106.808 437.750.483 26.051.900 14,88213 236.643.675 117,6706
4.Chi phí khác - - 550.000 - - - -
IV.Lợi nhuận trước thuế 23.235.810 (18.232.101) 34.840.348 (41.467.911) (178,466) 53.072.449 291,093
V.Thuế TNDN - - - -
VI.Lợi nhuận sau thuế 23.235.810 (18.232.101) 34.840.348 (41.467.911) (178,466) 53.072.449 291,093
27
Bảng 3.2 Khái quát KQKD của DNTN Tài Toàn Phát sáu tháng đầu năm 2013, 2014
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Sáu tháng đầu năm Chênh lệch
2013 2014 Số tiền Tỷ lệ (%)
I.Tổng doanh thu 1.556.196.328 3.106.403.185 1.550.206.857 99,61512
1.Doanh thu bán hàng và CCDV 1.546.398.787 3.069.537.309 1.523.138.522 98,49584
2.Doanh thu HĐTC 9.797.541 36.865.876 27.068.335 276,2768
3.Thu nhập khác - - - -
II.Các khoản giảm trừ - - - -
III.Tổng chi phí 1.482.192.592 2.860.574.961 1.378.382.369 92,99617
1.Giá vốn hàng bán 1.448.097.878 2.790.871.547 1.342.773.669 92,72672
2.Chi phí tài chính 1.801.376 - - -
3.Chi phí quản lý doanh nghiệp 31.743.338 69.703.414 37.960.076 119,5844
4.Chi phí khác 550.000 - - -
IV.Lợi nhuận trước thuế 74.003.736 245.828.224 171.824.488 232,1835
V.Thuế thu nhập doanh nghiệp - - - -
VI.Lợi nhuận sau thuế 74.003.736 245.828.224 171.824.488 232,1835
28
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
- Sự nhiệt tình phấn đấu của toàn thể công nhân viên trong doanh nghiệp. Luôn luôn đoàn kết thống nhất trong nội bộ, từ chủ doanh nghiệp đến các bộ phận. Phấn đấu hoàn thành các hợp đồng cũng như trong việc giao tiếp với khách hàng.
- Đáp ứng kịp thời các nhu cầu trong việc tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp. Nhạy bén trong nhận định tình hình nên sản phẩm bán ra đúng yêu cầu.
- Hàng hóa tại DNTN Tài Toàn Phát đang rất được ưa chuộng và có uy tín tại địa bàn Thành Phố Rạch giá và một số khu vực khác.
- Bộ phận bán hàng, nhân viên tư vấn khách hàng có thái độ phục vụ ân cần, thân thiện với khách hàng.
- Chất lượng trong hàng hóa luôn được đảm bảo, giá cả mang tính cạnh tranh.
- Công tác tài chính của doanh nghiệp được đảm bảo tốt, duy trì nguồn tài chính đầy đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chủ doanh nghiệp luôn quan tâm đến đội ngũ nhân viên và luôn tạo điều kiện để nhân viên phát huy hết năng lực.
3.6.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi thì doanh nghiệp gặp không it khó khăn như: -Doanh nghiệp đang đối mặt với những thử thách lớn để có chỗ đứng vững chắc. Một mặt là do doanh nghiệp thành lập chưa lâu nên việc tìm kiếm khách hàng của doanh nghiệp phải chịu sự cạnh tranh gay gắt bởi các doanh nghiệp có mặt trên thị trường lâu năm, mặt khác do nhân viên còn trẻ nên cần phải học hỏi thêm kinh nghiệm.
- Do ảnh hưởng của nền kinh tế thế giới, giá cả hàng hóa không bình ổn. Làm ảnh hưởng đến tâm lý người tiêu dùng.
- Công tác tài chính của doanh nghiệp tuy được đảm bảo nhưng vẫn còn yếu so với các đối thủ cạnh tranh. Để cạnh tranh với đối thủ về quy mô hoạt động là hết sức khó khăn.
- Phần lớn khách hàng của doanh nghiệp nằm xa doanh nghiệp. Có những khách hàng nằm trái tuyến đường nên làm cho chi phí vận chuyển hàng hóa tăng cao. Dẫn đến lợi nhuận của doanh nghiệp giảm đáng kể.
29
- Công tác đào tạo nhân viên còn nhiều hạn chế do chưa có phương án, sáng kiến mang tính thực tế.
3.6.3 Định hướng phát triển
- Đầu tư phục vụ cho lợi ích lâu dài và bền vững. Do vậy, cần phải đầu tư cơ sỡ vật chất và kỹ thuật, nguồn nhân lực nhằm mở rộng thị phần kinh doanh.
- Kết hợp nguồn lực bên trong và bên ngoài nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho doanh nghiệp mà trọng tâm là phát huy hết nguồn tài lực của doanh nghiệp.
- Tăng sản lượng bán ra ở những khách hàng nhỏ lẽ. Mở rộng quy mô ở các khu vực còn ở xa trung tâm. Để khách hàng dễ tiếp cận hàng hóa của doanh nghiệp hơn.
- Đồng thời cắt giảm chi phí quản lý, giảm chi phí bán hàng, sử dụng hết sức nguồn lao động hiện có của doanh nghiệp.
- Đào tạo, huấn luyện kỹ năng và nghiệp vụ bán hàng cho nhân viên bán hàng, tập huấn công tác an toàn lao động trong việc vận chuyển hàng hóa giao khách hàng.
- Kinh doanh theo hướng đa dạng hoá sản phẩm, ngành nghề nhưng dựa trên năng lực và khả năng tài chính của doanh nghiệp. Tuân thủ những quy định của nhà nước.
30
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DNTN TÀI TOÀN PHÁT NĂM 2013 TOÀN PHÁT NĂM 2013
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu từ bán vật liệu xây dựng
- Doanh thu bán hàng hóa bao gồm các khoản thu về việc kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị vệ sinh. Kỳ kế toán của doanh nghiệp là kỳ kế toán năm. Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hằng năm.
4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Hóa đơn GTGT (mẫu số: 01GTKT3/002) - Sổ Cái tài khoản (mẫu số: S02c1-DNN) - Sổ chi tiết tài khoản
- Chứng từ ghi sổ (Mẩu số: S02a-DNN)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số: S02b-DNN) - Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ (Xem trang 31)
Khi khách hàng đến mua hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho từ bộ phận kho gửi đến bộ phận bán hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng.
Hóa đơn giá trị gia tăng được lập thành ba liên:
Liên 1: lưu cùi, cuối ngày chuyển toàn bộ chứng từ gốc có liên quan cho kế toán dể ghi vào sổ kế toán
Liên 2: chuyển cho bộ phận kho và lưu tại bộ phận kho. Liên 3: giao cho khách hàng
Sau đó chuyển cho kế toán và chủ doanh nghiệp xét duyệt. Hóa đơn giá trị gia tăng sau khi được xét duyệt sẽ chuyển về cho kế toán.
Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật thông tin vào sổ doanh thu bán hàng, sổ tổng hợp bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, các sổ (thẻ) chi tiết, sổ cái…
Cuối kỳ kế toán in ra sổ (thẻ) chi tiết tài khoản tài khoản 5111, sổ cái tài khoản 5111,… và những những sổ kế toán tổng hợp, chi tiết khác có liên quan
31
Bộ phận bán hàng Chủ doanh nghiệp Bộ phận kế toán Phần mềm
Kèm hàng
Cuối kỳ
Kế toán
Cuôi ngày
Hình 4.1: Lưu đồ ghi nhận doanh thu bán hàng Bắt đầu
BP kho
Phiếu xuất kho
Kiểm tra phiếu xuất kho và lập hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Hóa đơn GTGT KH N Hóa đơn GTGT A A Hóa đơn GTGT Xét duyệt HĐGTGT Hóa đơn GTGT đã xét duyệt Hóa đơn GTGT đã xét duyệt Cập nhật thông tin vào các sổ, thẻ Tập tin DTBH In sổ Sổ (thẻ) chi tiết TK 511 Sổ cái TK 511 N Kết thúc BP kho Nhập vào phần mềm
32
4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 14/10/2013, xuất bán cho một lô hàng theo HĐGTGT mẫu số 01GTKT3/002, ký hiệu TP/13P, số 0000108. Theo phương thức chuyển hàng và chưa thanh toán tiền. Giá bán của lô hàng là 15.930.000đ, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%.
- Hóa đơn GTGT số 0000108 (xem phụ lục số 08-Trang 99) - Phiếu xuất kho số XB10015 (xem phụ lục số 08- Trang 99)
2. Ngày 18/10/2013, xuất bán cho khách Quỹ Tín Dụng Nhân Dân theo HĐGTGT mẩu số 01GTKT3/002, ký hiệu TP/13P, số 0000118 theo phương thức chuyển hàng, thu bằng tiền mặt. Khách hàng đã nhận được hàng. Giá bán của lô hàng là 345.456đ, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%.
3. Ngày 07/11/2013, doanh nghiệp xuất hàng gửi bán cho công TNHH Tư Vấn Xây Dựng một lô hàng theo HĐGTGT 01GTKT3/002, ký hiệu TP/13P, số 0000148. Giá bán của lô hàng là 18.123.040đ, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%. Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
4. Ngày 27/12/2013, doanh nghiệp xuất hàng gửi bán một lô hàng theo HĐGTGT 01GTKT3/002, ký hiệu TP/13P, số 0000218. Giá bán của lô hàng là 16.842.600đ, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%. Khách hàng chưa thanh toán tiền.
4.1.1.4 Kế toán chi tiết
Căn cứ vào các chứng từ và nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi vào các sổ sau:
- Sổ chi tiết TK 511 (Minh họa ở phần sau)
33 DNTN Tài Toàn Phát Số 230 Nguyễn Bĩnh Khiêm P. Vĩnh Quang, RG, KG Dư đầu: Số phiếu Ngày Số TK ĐTPN XB02.004 04/02/2014 TP11P..0000318 1111 Xuất bán hàng 11.200.000 XB02.007 07/02/2014 TP11P..0000321 1311 NG001 Xuất bán hàng 15.452.040 BH05024 24/05/2014 TP11P..0000433 1311 NG001 Xuất bán hàng 16.035.840 BH05026 27/05/2014 TP11P..0000436 1111 Xuất bán hàng 16.732.000 XB08009 08/08/2014 TP13P..0000025 1311 KG009 Xuất bán hàng 16.797.875 XB08017 16/08/2014 TP13P..0000033 1111 Xuất bán hàng 17.625.000 XB08018 17/08/2014 TP13P..0000034 1111 Xuất bán hàng 18.050.076 XB10015 14/10/2014 TP13P..0000108 1111 Xuất bán hàng 15.930.000 XB10017 15/10/2014 TP13P..0000110 1111 Xuất bán hàng 4.615.000 XB10025 18/10/2014 TP13P..0000118 1111 Xuất bán hàng 345.456 XB10042 24/10/2014 TP13P..0000129 1311 DC001 Xuất bán hàng 17.290.000 XB11008 07/11/2014 TP13P..0000148 1311 PB001 Xuất bán hàng 18.123.040