a/ khái niệm và nội dung
- Chi phí khác : là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của DN. Chi phí khác bao gồm : chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhợng bán, các khoản phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản bị phạt thuế truy nộp thuế, các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán,các khoản chi phí khác.
- Thu nhập khác : là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của DN. Đây là các khoản thu nhập đợc tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thờng của DN, bao gồm : thu nhập từ thanh lý nhợng bán TSCĐ, tiền phạt thu đợc do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, thu từ các khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ, các khoản tiền thởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa dịch vụ không tính trong doanh thu, các khoản thu nhập kinh doanh của năm trớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán.
b/ Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 811 - chi phí khác
Bên Nợ :– phản ánh các khoản chi phí khác thực tế phát sinh Bên Có : – kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả TK 811 không có số d
- TK 711 – Thu nhập khác
Bên Nợ : - số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo PP trực tiếp (nếu có)
- kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả Bên Có: - Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh.
1.2.7.2. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu.
1. Phản ánh các khoản chi phí khác
- Các chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý nhợng bán TSCĐ Nợ TK 811
Nợ TK 133- thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,152,153
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhợng bán Nợ TK 811 (giá trị còn lại)
Nợ TK 214 (giá trị hao mòn) Có TK 211,213 (nguyên giá)
Nợ TK 811
Có TK 111,112,333,338
- Các khoản chi phí khác phát sinh nh chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh(thiên tai, hỏa hoạn,cháy nổ )…
Nợ TK 811
Có TK 111,112,152…
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định kết quả Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811 – Chi phí khác 2. Hạch toán các khoản thu nhập khác
- Phản ánh số thu về thanh lý, nhợng bán TSCĐ Nợ TK 111,112,152,153,131…
Có TK 711
Có TK 3331 (nếu có)
-phản ánh các khoản tiền thu đợc phạt, đợc bồi thờng do các đơn vị khác vi phạm hợp đồng
Nợ TK 111,112 (nếu thu tiền) Nợ TK 1388 (nếu cha thu tiền)
Nợ TK 344,338 (nếu trừ vào tiền nhận ký quỹ,ký cợc) Có TK 711
- Phản ánh các khoản thu đợc từ các khoản nợ phải thu khó đòi trớc đây đã xử lý xóa sổ
Nợ TK 111,112 Có TK 711
đồng thời ghi đơn Có TK 004 – Nợ khó đòi đã xử lý - Phản ánh các khoản nợ phảI trả không xác định đợc chủ Nợ TK 331, 338
Có TK711
- Phản ánh khoản thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo PP trực tiếp (nếu có)
Nợ TK 711
Có TK 3331
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh