1. Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Nợ TK 642: CPQLDN
Có TK 334, 338.
2. Trị giá thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động QLDN. Nợ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 152: NL, VL
Có TK 111, 112, 331.
3. Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN. Nợ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
Có TK 153: CCDC (nếu CCDC giá trị nhỏ)
Có TK 1421: Phân bổ dụng cụ, đồ dùng có giá trị lớn
4. Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận QLDN. Nợ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
5. Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp cho Nhà nớc. Nợ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc
6. Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp. Nợ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112 ...
7. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào CPSX trong kỳ. Nợ TK 6426: Chi phí dự phòng
Có TK 139: Dự phòng các khoản phải thu khó đòi
8. Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Nợ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112 ...
9. Chi phí hội nghị, tiếp khách. Nợ TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Nợ TK 133: : Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331 ...
10. Các khoản ghi giảm CPQLDN.
Nợ TK 152, 111, 112 ... Có TK 642: CPQLDN
11. Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDN.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 1422: Chi phí chờ kết chuyển Có TK 642: CPQLDN
Đỗ Huy Hoàng _ lớp BC9/21.03 27 TK 334, 338 111, 112, 152, 331 TK 153, 142, 242 TK 214 TK 111, 112, 152 TK 333 TK 911 TK 111, 112
Giá trị t. tế của VL fục vụ cho hoạt động QLDN
CP nhân viên trong DN
Chi phí khấu hao TSCĐ
Dự phòng các khoản phải thu khó đòi
Các khoản thuế phải nộp cho Nhà nớc TK 139 Các loại phí và lệ phí phải nộp TK 111, 112 TK 911 TK 133 Giá trị thực tế của CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN TK 642 TK 1422 11 Kết chuyển CPQLDN
Các khoản ghi giảm CPQLDN CP chờ kết chuyển
1.2.6.Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính
1.2.6.1.Khái niệm và nội dung của chi phí và doanh thu hoạt động tài chính
a/ Khái niệm và nội dung
-Chi phí hoạt động tài chính :là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu t tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính bao gồm :chi phí liên quan đến hoạt động đầu t công cụ tgài chính; chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn; chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ; chi phí lãi vay vốn kinh doanh không đợc vốn hóa, khoản chiết khấu thanh toán khi bán hàng; trích lập dự phòng giảm giá đầu t tài chính.
-Doanh thu hoạt động tài chính : là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm : lãi tiền gửi,lãi cho vay vốn, thu lãi bán hàng trả chậm, bán hàng trả góp; lãi do bán , chuyển nhợng công cụ tài chính; cổ tức và lợi nhuận đợc chia; chênh lệch lãI do mua bán ngoại tệ; chiết khấu thanh toán đợc hởng; thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính.
b/ Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
TK 635 Chi phí tài chính–
− Các khoản chi phí tài chính phát − Các khoản giảm chi phí tài chính
CP dịch vụ mua
ngoài TK 133
Các chi phí khác bằng tiền TK 111, 112, 141
sinh trong kỳ − Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh
TK 635 không có số d.
TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính– − Thuế GTGT phải nộp tính theo ph-
ơng pháp trực tiếp(nếu có)
− Kết chuyển doanh thu tài chính
− Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
TK 515 không có số d.
1.2.6.2. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu.
1. Phản ánh các khoản chi phí tài chính - khi bán chứng khoán bị lỗ .
Nợ TK 111,112 (giá bán)… Nợ TK 635 (số lỗ)
Có TK 121,221
- chi phí cho hoạt động liên doanh đầu t vào cơ sở đồng kiểm soát, không tính vào vốn góp (nếu có)
Nợ TK 636
Có TK 111,112,152,153…
Có TK 128,228(lỗ trừ vào vốn góp liên doanh)
- lỗ trong hoạt động đầu t vào công cụ tài chính khi bán,chuyển nhợng,thanh lý Nợ TK 635
Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112,121 Có TK 228,223,221… - Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ Nợ TK 111,1121 :theo tỷ giá bán Nợ TK 635 : khoản lỗ
Có TK 1112,1122 : theo tỷ giá ghi sổ đồng thời ghi đơn : Có TK 007 (ghi theo nguyên tệ)
- Trích lập dự phòng cho các khoản đầu t tài chính
+ nếu mức dự phòng giảm giá cho các khoản đầu t tài chính cần trích lập cuối năm lớn hơn mức dự phòng đã trích lập cuối niên độ trớc, trích lập bổ sung :
Nợ TK 635 (mức bổ sung) Có TK 129
Có TK 229
+ nếu mức dự phòng giảm giá cho các khoản đầu t tài chính cần trích lập cuối năm nhỏ hơn mức dự phòng đã trích lập cuối niên độ trớc,hoàn nhập dự phòng : Nợ TK 129,229
Có TK 635
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả : Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635- Chi phí tài chính
2. Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính
- Các khoản lãi đợc chia từ hoạt động đầu t, cổ tức, lãi định kỳ của trái phiếu, lãi tiền cho vay
Nợ TK 111,112,152,153,156,131
Nợ TK 121,228,223,222,221- (nếu đầu t tiếp) Có TK 515 – doanh thu hoạt động tài chính
- Khoản lãi bán công cụ tài chính, chuyển nhợng, thanh lý các khoản đầu t tài chính
Nợ TK 111,112 (giá bán)… Có TK 121,221 (giá gốc) Có TK 515 (số lãi)
-khoản lãi khi bán hàng trả chậm,trả góp : Nợ TK 111,112 (số tiền thu ngay)
Nợ TK 131 (số tiền cho trả chậm) Có TK 511
Có TK 3331
Có TK 3387 (số lãi)
Hàng kỳ,xác định và kết chuyển doanh thu cha thực hiện vào doanh thu trong kỳ theo nguyên tắc phù hợp
Nợ TK 3387 Có TK 515
-Khoản lãi khi bán ngoại tệ.
Nợ TK 1111,1112- theo tỷ giá bán Có TK 1122 – theo tỷ giá ghi sổ Có TK 515
đồng thời ghi đơn Có TK 007 ( theo nguyên tệ)
- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển các khoản doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả
Nợ TK 515-doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911- xác định kết quả kinh doanh
1.2.7.Kế toán các khoản chi phí và thu nhập khác.