* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01- VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02- VT )
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03- VT )
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 05- VT ) - Hoá đơn GTGT- MS 01 GTKT- 2 LN
*Tài khoản sử dụng:
Với đặc điểm đa dạng, phức tạp của vật liệu và công cụ tại Xí nghiệp thì vật liệu - công cụ được chia thành các nhóm:
- Vật liệu các loại: sắt, thép, que hàn, bu lông, - Nhiên liệu: tham cám, xăng, dầu,
- Phụ tùng thay thế: phụ tùng ô tô, gạch, ngói, phụ tùng chi tiết máy móc thiết bị,
- Phế liệu thu hồi
- Dụng cụ chuyên dùng cho sản xuất: Thúng tre , gơ tre.
- Dụng cụ quản lí bảo hộ lao động: áo bảo hộ lao động, kính ...
Thực hiện quản lý vật liệu - công cụ, Xí nghiệp cũng đã lập danh điểm vật liệu và công cụ để mã hoá tất cả các loại vật liệu công cụ chi tiết tới từng thứ loại vật liệu nhằm đảm bảo công tác quản lý vật liệu và công cụ được chặt chẽ.
Trích danh điểm vật tư :
Biểu 04:
Stt Mã vật tư Tên vật tư Đơn vị tính 1 01.NLSA02 Sạn samốt Trúc thôn
LĐ+LV+LB
Tấn
2 01.NLSA09 Sạn gạch men phế Tấn
3 01.NLTL01 Than nhiệt luyện Tấn
4 01.NLHD01 Hồ điện cực Tấn
5 01.NLOH01 ẩng hồ ẩng
6 02.DTDA05 Dầu điêzen Lít
8 02.DTDA08 Dầu H68 Lít
9 02.KHXA01 Xăng A90 Lít
10 02.KHMO03 Mỡ láp Kg
11 01.VKOX01 Ôxy Chai
12 01.VKQH03 Que hàn Măngan Kg
13 03.OTLĐ01 Long đen Cái
14 03.OTCB32 Cúp ben F32 Cái
15 03. OTCB 38 Cúp ben F 38 Cái
16 03.VO6305 Vòng bi 6310 Vòng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
17 03.VO6306 Vòng bi 6311 Vòng
18 03.DIDC08 Dây cáp 3x16+1x10 (HQ) Mét 19 ....
Việc phân loại kết hợp với mã hoá vật tư khiến cho mỗi loại vật tư được sử dụng một ký hiệu riêng bằng hệ thống các chữ cái và chữ số thay cho tên gọi, nhãn hiệu, quy cách của vật tư trên cơ sở kết hợp với các tài khoản kế toán tạo điều kiện để quản lý vật tư được chặt chẽ, chi tiết đồng thời giúp cho việc hạch toán vật tư được thuận lợi nhất, chính xác nhất đặc biệt trong điều kiện ứng dụng kế toán máy vào công tác kế toán như hiện nay.
*Hạch toán chi tiết:
Xí nghiệp sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để thực hiện tổ chức ghi chép kế toán chi tiết các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho vật tư. Cụ thể:
Tại kho: Thủ kho sẽ sử dụng " thẻ kho" để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật tư. " Thẻ kho được lập cho từng thứ vật tư và được lập ở đầu niên độ kế toán được đóng thành quyển giao cho thủ kho ghi chép.
Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ về nhập, xuất vật tư, thủ kho thực hiện thu, phát các loại vật tư và ghi chép số lượng thực tế nhập kho, xuất kho của các loại vật tư vào các chứng từ nhập kho, xuất kho. Sau đó căn cứ vào các chứng từ đó để ghi số lượng thực nhập, thực xuất của từng loại vật liệu - công cụ vào " thẻ kho". Cuối ngày tính ra số tồn kho và ghi vào cột " tồn kho". Sau khi được sử dụng để ghi " thẻ kho", các chứng từ nhập, xuất kho được sắp xếp cẩn thận để định kỳ 3-5 ngày gửi lên phòng kế toán.
Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư tại Xí nghiệp.
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày. Thẻ kho
Phiếu NK
Phiếu XK
Sổ chi tiết vật tư
Báo cáo N-X-T vật tư chủ yếu
: Ghi cuối tháng.
Cuối tháng thực hiện đối chiếu giữa:
- Sổ kế toán chi tiết - sổ kế toán tổng hợp - Báo cáo nhập- xuất - tồn
- Sổ kế toán chi tiết - sổ kế toán chi tiết - sổ kế toán tổng hợp khác liên quan
*Hạch toán tổng hợp:
Thực tế ở Xí nghiệp vật liệu chịu lửa Trúc Thôn đã áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo phương pháp này, để phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu- công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng các Tài khoản kế toán:
- TK152 ' Nguyên liệu, vật liệu ' và mở các Tài khoản cấp 2: +TK1522' vật liệu các loại'
+TK1523' nhiên liệu'
+TK1534' phụ tùng các loại' +TK1526' phế liệu thu hồi' - TK 153:
Từ đó mở các TK chi tiết cho từng thứ, loại vật liệu- công cụ dụng cụ - Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các TK liên quan như:
TK111,TK112,TK133, TK141, TK331, TK 621, TK627, TK 641, TK642.
các TK này cũng được mở chi tiết để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu công cụ dụng cụ.
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng
Phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhật kí mua hàng
Sổ Nhật kí chung Sổ chi tiết vật liệu
Sổ cái tài khoản 152, 153.
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán
Biểu 05: HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG( GTGT)
Mẫu sổ:02 GTTT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng CE /2005B Ngày 2 tháng 4 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty than Quảng Ninh Địa chỉ:
MST:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hữu Lực Tên đơn vị: xí nghiệp vật liệu chịu lửa Địa chỉ: Cộng Hoà - Chí Linh - HảI Dương. Hình thức thanh toán:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Than cám 3 Tấn 129,19 619048 79.974.811 2 Than cám 3 Tấn 142,12 619048 87.979.102 Cộng tiền hàng: 167.953.913
Thuế xuất VAT 10%: 16.795.391
Tổng cộng tiền thanh toán: 184.749.304
Biểu 06:
Công ty cổ phần Trúc Thôn Mãu số 01-VT
Xí nghiệp vật liệu chịu lửa Ban hành theo QĐ:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01tháng 11 năm 1995
PHIẾU NHẬP KHO số:43 Ngày 3 tháng 4 năm 2006 Nợ TK 152 Có TK 331
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Tuấn- Phòng kế hoạch kinh doanh Theo hoá đơn Số 35491, ngày 3 tháng 4 năm 2006 của CP/ 2005 B cua hợp tác xã thương mại Văn An
Nhập kho tại: Chị Mương
ST T Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư ( Sản phẩm, hàng hoá ) Mã số ĐVT Số lượng theo chứng từ thực nhập
Đơn giá Thành tiền
Than cám 3 Tấn 142,12 619.048 87.979.102 Cộng tiền hàng: 87.979.102
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT: 8.797.910 Tổng cộng tiền thanh toán: 96.777.012
Số tiền bằng chữ: chín sáu triệu bảy trăm bảy bảy ngàn không trăm mười hai đồng
Biểu 07:
Công ty cổ phần Trúc Thôn Mãu số 02-VT
Xí nghiệp vật liệu chịu lửa Ban hành theo QĐ:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01tháng 11 năm 1995 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
số:06