II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦACÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ
2. Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Tài khoản kế toán sử dụng : TK334. - Chứng từ kế toán sử dụng :
+ Bảng chấm công.
+ Bảng nhận xét mức độ hoàn công việc.
+ Bảng thanh toán lương cho từng người lao động. + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
- Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Ví dụ 1: Căn cứ vào bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 01 năm 2011 của bộ phận văn phòng.
kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 14.875.000 Nợ TK 641: 3.570.000 Nợ TK 622: 50.316.500
Khoa: Kế Toán
Nợ TK 627: 46.028.700 Có TK 334: 314.790.200
Khấu trừ tiền BHXH và BHYT vào lương CNV
Nợ TK 334: 50.210.200 Có TK 338: 50.210.200 Có TK 3382: 5.261.600 Có TK 3383: 39.687.000
Có TK 3384 : 5.261.600
Ví dụ 2: Trong tháng 01 năm 2011 CTCPDVCN VOLFRAM phải trả cho người lao động số tiền 1.612.921.183 đồng.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 622: 1.379.565.661 Nợ TK 627: 83.220.769 Nợ TK 641: 8.863.300 Nợ TK 642: 141.271.453 Có TK 334: 1.612.921.183
Trong tháng 01 năm 2011 CTCP Dịch Vụ Công Nghiệp VOLFRAM chi trả cho người lao động lương tháng 12 năm 2008 số tiền 1.418.586.187 đồng trong đó:
Trả bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng số tiền: 927.138.998 đồng Trả bằng tiền mặt số tiền: 479.336.377 đồng
Trừ tạm ứng số tiền: 2.500.000 đồng Trừ BHXH số tiền: 8.009.010 đồng Trừ BHYT số tiền: 1.601.802 đồng
Khoa: Kế Toán Kế toán hạch toán: Nợ TK 334: 1.418.586.187 Có TK 311: 927.138.998 Có TK 111: 479.336.377 Có TK 141: 2.500.000 Có TK 3383: 8.009.010 Có TK 3384: 1.601.802
Ví dụ 3: Anh Lê Văn Việt là công nhân của tổ sản xuất 1 CTCP Dịch Vụ Công Nghiệp WOLFRAM lương tháng 01 năm 2011 số tiền 1.174.000 đồng, trong đó
Tiền lương: 860.000 đồng.
Tiền thưởng (loại A) : 150.000 đồng Tiền ăn ca : 164.000 đồng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 641: 860.000 Nợ TK 641: 150.000 Nợ TK 641: 164.000 Có TK 334: 1.174.000 Nợ TK 334: 1.174.000 Có TK 111: 1.174.000
Trường hợp công nhân (thủ kho) làm mất nguyên vật liệu phải trừ lương để bồi thường hạch toán:
Công ty không được phép trừ vào lương của người lao động (theo luật lao động), Công ty vẫn chi trả lương cho người lao động. Sau đó trên cơ sở hạch
Khoa: Kế Toán
toán biên bản xử lý công nhân (thủ kho) vi phạm người lao động có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho Công ty.
Ví dụ: Công nhân Nguyễn văn Quang, lưong tháng 01/2011 là 1.533.000 đồng, biên bản xử lý công nhân vi phạm bắt bồi thường 200.000 đồng.
Kế toán hạch toán: Công ty vẫn chi trả:
Nợ TK 334: 1.533.000 Có TK 111: 1.533.000 Sau đó người lao động trả lại thiệt hại cho Công ty:
Nợ TK 111: 200.000 Có TK 131: 200.000
Hạch toán biên bản xử lý công nhân vi phạm bắt bồi thường: Nợ TK 131: 200.000
Có TK 711: 200.000
Khi xác định bồi thường doanh nghiệp sẽ hạch toán: Nợ TK 811: 200.000
Có TK 1521: 200.000