III Xác định nghĩa vụ nộp thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2.2.5 Kế toán công nợ phải thu 1 Nội dung
2.2.5.1. Nội dung
Trong vấn đề tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa việc theo dõi các khoản phải thu là hết sức quan trọng. Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng được ưu tiên mua chịu mà với Công ty chỉ ưu tiên bán chịu với những khách hàng quen thuộc, không bán chịu cho khách tư nhân và khách vãng lai... Bởi như đã nói ở trên nó sẽ dẫn đến vốn lưu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quay của vốn lưu động, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
2.2.5.2. Chứng từ,tài khoản và sổ sách sử dụng
a. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng
- Sổ chi tiết TK 131, 1388 và các Tk liên quan - Sổ cái TK 131, 1388
- Bảng tổng hợp công nợ…
b. Tài khoản sử dụng :
TK 131 “Phải thu khách hàng”
Công dụng: Dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
Kết cấu:
Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng về bán hàng, cung cấp dịch vụ - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
Bên Có: - Số tiền khách hàng đã trả nợ
- Số tiền đã nhận trước, trả trước của khách hàng
- Số chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán cho khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng - Doanh thu hàng bán bị người mua trả lại
Số dư bên Nợ: Số còn phải thu của khách hàng Số dư bên Có: Số tiền khách hàng ứng trước
2.2.5.3 Trình tự hạch toán
Khi khách hàng thanh toán số nợ trước đó, kế toán hạch toán và lập các phiếu thu hoặc nhận các loại giấy báo Có của Ngân hàng khi có thông báo được thanh toán.
Hàng ngày kế toán từ các chứng từ như hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo Có nhập số liệu vào phần mềm máy vi tính. Phần mềm kế toán xử lý và nhập vào các loại sổ như sổ chi tiết TK 131 cuối tháng vào sổ cái TK 131
* Đối với các khách hàng mua chịu thì khi phát sinh nghiệp vụ mua chịu kế toán định khoản như sau :
a. Nợ TK 632 Có TK 156
b. Nợ TK 131(Chi tiết cho từng khách hàng) Có TK 5111
Có TK 3331
Và khi thu được tiền thì kế toán định khoản : Nợ TK 111,112..
Có TK 131(Chi tiết cho từng khách hàng)
* Đối với các khách hàng thanh toán ngay thì khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản như sau:
a. Nợ TK 632 Có TK 156 b. Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 3331
Ví dụ 6: Ngày 07 tháng 10 năm 2011, anh Nguyễn Tiến Quang thanh toán bằng tiền mặt tiền tư vấn thiết kế nhà cho công ty cổ phần kiến trúc G.A.F với tổng số tiền thanh toán là 19.690.000 VND. Thuế suất thuế GTGT là 10%.
Kế toán tiến hành ghi sổ công nợ và lập phiếu thu trên phần mềm máy vi tính như sau:
Nợ TK 1111: 19.690.000 Có TK 511: 17.900.000 Có TK 3331: 1.790.000
Biểu 2.2.17: Phiếu thu tiền mặt
CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC G.A.F Mẫu số: 01 - TT
B6- TT2- Bắc Linh Đàm- P.Đại Kim- Q. Hoàng Mai- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 7 tháng 10 năm 2011 Quyển số: 03
Số: 0264 Nợ: 1111
Có: 511, 3331 Họ và tên người nôp tiền: Nguyễn Tiến Quang
Địa chỉ: Số nhà 60, ngõ 151 Nguyễn Đức Cảnh, Hoàng Mai, Hà Nội Lý do nộp: Thanh toán tiền tư vấn thiết kế nhà
Số tiền: 19.690.000 (Viết bằng chữ):
Mười chín triệu sáu trăm chín mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Ngày 17 tháng 10 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Ví dụ 6: Ngày 20 tháng 10 năm 2011, công ty cổ phần mộc nội thất Sao Chí Kiên thanh toán qua ngân hàng VPB bằng chuyển khoản số tiền hàng theo hóa đơn ngày 15 tháng 10 năm 2011 số tiền là 190.000.000 VND
Kế toán tiến hành định khoản, ghi sổ công nợ các tài khoản như sau: Định khoản kế toán:
Nợ TK 11211: 190.000.000 Có TK 1312003: 190.000.000
Biểu 2.2.18: Giao diện đường dẫn thu tiền qua ngân hàng
Tiếp đến, kế toán tiến hành lên các loại sổ như sổ chi tiết công nợ cho từng đối tượng khách hàng và các loại sổ cái cho các tài khoản như 111, 112, 131….