III Xác định nghĩa vụ nộp thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2.2.4 Kế toán chi phí quản lí kinh doanh 1 Nội dung
2.2.4.1 Nội dung
Trong quá trình bán hàng tiêu thụ hàng hóa, chi phí quản lí kinh doanh là khoản chi không thể thiếu, bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, chi phí quản lí doanh nghiệp là các chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp àm không tách riêng ra được cho bất kì một hoạt động nào.
2.2.4.2. Chứng từ,tài khoản và sổ sách sử dụng
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, ủy nhiệm chi
- Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, bảng tính và phân bổ KH thiết bị quản lý - Bảng tính lương và các khoản trích theo lương của BPBH và BPQL
* Tài khoản sử dụng:
TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” Có 2 TK cấp 2: TK 6421 “ Chi phí bán hàng”
TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Kết cấu: Bên Nợ - Tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí về TK 911 TK 642 không có số dư cuối kỳ
2.2.4.3 Trình tự hạch toán
Khi có một nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lí kinh doanh, kế toán lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi rồi căn cứ trên các chứng từ đó nhập liệu vào phần mềm kế toán để lên các sổ chi tiết, sổ cái tào khoản 642.
Ví dụ 5: Ngày 8 tháng 10 năm 2011, công ty chi tiền đổ xăng xe Mer với số tiền trên hóa đơn là 466.909 VND, thuế GTGT 10%. Công ty đã chi bằng tiền mặt.
Trình tự hạch toán: Kế toán tiến hành định khoản và nhập liệu vào phần mềm như sau:
Định khoản kế toán: Nợ TK 642202: 466.909 Nợ TK 133: 44.291
Biểu 2.2.14: Nhập liệu chi phí quản lí kinh doanh
Biểu 2.2.15: Phiếu chi tiền mặt
CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC G.A.F Mẫu số: 02 - TT
B6- TT2- Bắc Linh Đàm- P.Đại Kim- Q. Hoàng Mai- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 8 tháng 10 năm 2011 Quyển số: 02
Số: 08/10 Nợ: 642202, 133
Có: 1111 Họ và tên người nhận tiền: Kiều Đức Dương
Địa chỉ:
Lý do nộp: Chi phí xăng, sửa chữa xe Mer
Số tiền: 511.200 (Viết bằng chữ):
Năm trăm mười một nghìn hai trăm đồng chẵn Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Ngày 08 tháng 10 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, kế toán lên sổ cái tài khoản chi phí quản lí kinh doanh như sau:
Biểu 2.2.16: Sổ cái tài khoản 642
CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC G.A.F
B6- TT2- Bắc Linh Đàm- P.Đại Kim- Q. Hoàng Mai- Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 642- Chi phí quản lí kinh doanh Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/10/2011
Số dư đầu kì: 0
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS nợ PS có
….. 08/10 25/10 …….. 31/10 ….. PC 08/10 PC 9/10 ………… PKT ……… Chi tiền xăng, sữa chữa xe Mer Chi phí bán hàng tháng 10 ………. Kết chuyển sang TK 911 ………. 1111 1111 ………… 911 ………. 466.909 52.645.300 ………….. ……….. ………….. 55.290.000 Tổng số phát sinh Nợ: 55.290.000 Tổng số phát sinh Có: 55.290.000 Số dư cuối kì: 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2011
Kế toán trưởng Người ghi sổ