Để phản ánh các nghiệp vụ Tài chính - Kế toán phát sinh liên quan đến Kế toán doanh thu bán hàng sử dụng các Tài Khoản:
-TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
-TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
-TK 156: Hàng hóa.
-TK632: Giá vốn hàng bán.
-TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện.
-Các Tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 131, ..
Hiện nay, chi nhánh đang áp dụng hình thức Kế toán Nhật Ký Chung, do đó các chứng từ được sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng và tình hình thanh toán với khách hàng gồm có:
-Hoá Đơn GTGT.
-Phiếu Xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
-Bảng kê chi tiết hàng bán ra.
-Bảng kê bán hàng.
-Bảng tổng hợp hàng bán.
-Sổ chi tiết Tài khoản 131.
Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng
Khi khách hàng có nhu cầu về hàng hoá của chi nhánh thì giao dịch với chi nhánh thông qua các đơn đặt hàng và căn cứ vào các đơn đặt hàng đó các nhân viên ở phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng.
Khi khách hàng đồng ý mua hàng, kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:
- Liên 1 (màu tím): Lưu tại cuống. - Liên 2 (màu đỏ): Giao khách hàng.
- Liên 3 (màu xanh): Dùng để luân chuyển.
Sau đó, kế toán ghi số lượng, đơn giá của hàng bán vào phiếu xuất kho kiêm biên bản bàn giao.
Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất hàng và ghi số lượng vào thẻ kho của loại hàng có liên quan. Cuối ngày, thủ kho tính ra số lượng hàng tồn kho để ghi vào cột tồn của thẻ kho.
Theo định kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung.
Trình tự kế toán doanh thu bán hàng tại chi nhánh công ty cổ phần vật liệu điện và cơ khí Thái Nguyên
Khi xuất kho hàng hóa tiêu thụ, tại phòng kế toán lập phiếu xuất kho kiêm bản
bàn giao hoặc lập hóa đơn GTGT (do bộ tài chính ban hành). Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại cuống.
+ Liên 2: Giao cho khách hàng.
+ Liên 3: Làm chứng từ vào sổ kế toán.
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt hay giấy báo có của ngân hàng do khách hàng chuyển khoản qua ngân hàng kế toán tiến hành lập phiếu thu.
Đồng thời kế toán công nợ phải thu tiến hành hạch toán giảm trừ công nợ của người mua hàng trên sổ chi tiết thanh toán với người mua chi tiết cho từng khách hàng. Trường hợp khách hàng mua chịu kế toán công nợ phải thu phản ánh vào bên nợ TK 131”phải thu khách hàng”-chi tiết cho từng đối tượng, theo dõi công nợ phải thu của khách hàng và cho tất cả các đối tượng.
Kế toán theo dõi thanh toán với người mua
Do đặc điểm các phương thức bán hàng trong công ty cổ phần hợp tác đầu tư và phát triển doanh nghiệp vùng: thu tiền trực tiếp, bán trả chậm, bán nợ, bán chuyển khoản. Đối với mỗi đối tượng khách hàng khác nhau và phương thức thanh toán khác nhau mà kế toán công nợ phải thu tiến hành theo dõi chi tiết cụ thể cho từng đối tượng. + Đối với khách hàng mua chịu, kế toán công nợ phải thu tiến hành theo dõi
hàng – TK 131 chi tiết cho từng khách hàng cụ thể về số tiền phải thu, thời gian thu hồi nợ và theo dõi tình hình thanh toán từ đó đưa ra kế hoạch thu hồi nợ.
+ Đối với khách hàng mua trả tiền ngay kế toán sẽ không theo dõi qua TK 131 mà khi phát sinh nghiệp vụ căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu để ghi vào sổ nhật ký chung, từ đó làm căn cứ ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan như: TK156, TK 632, TK 511, TK 3331,...