Ngày..
tháng...năm Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao mòn Cộng dồn NK2 25/3/2010 Máy tính Notebooks IBM X60 7FA 37.192.025
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ….ngày ….tháng …năm ….
Lý do giảm:….
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP
Trong quá trình sử dụng tài sản sẽ đến đến một số TSCĐ bị cũ, không phù hợp với hình thức kinh doanh của công ty. Bộ phận sử dụng gửi lên Ban lãnh đạo công ty “Tờ trình xin thanh lý TSCĐ”. Sau khi xét duyệt, được sự đồng ý của ban lãnh đạo, kế toán lập biên bản thanh lý chi tiết như sau:
CÔNG TY TNHH VT CÔNG THÀNH
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---o0o---
Hải phòng, ngày 31 tháng 05 năm 2010
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
- Căn cứ Quyết định số 85/TLX ngày 31 tháng 05 năm 2010 “V/v thành lập Hội đồng thanh lý xe 16K – 5247, 16K -4485”
- Căn cứ Quyết định số 92 ngày 31 tháng 05 năm 2010 của Giám đốc Công ty phê duyệt thanh lý xe ôtô 16K – 5247, 16K -4485.
Hôm nay, ngày 31 tháng 05 năm 2010 Hội đồng thanh lý tài sản bao gồm: 1. Bà. Nguyễn Thị Thư - Giám đốc - Chủ Tịch Hội Đồng 2. Bà. Trần Thị Ngọc - Trưởng P.Tài chính - Kế toán - Ủy viên 3. Ô. Nguyễn Hồng Phong - Trưởng P.Kỹ thuật - Vật tư - Ủy viên 4. Ô. Nguyễn Đức Long - Trưởng P.Vận tải đường bộ -Ủy viên
1. Đã tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Xe 16K – 5247 và 16K -4485 vận chuyển hàng. - Năm mua: 10/2002
- Nước sx: Nga
- Năm sản xuất: 2000
- Tổ chức phân cấp: Đăng kiểm Việt Nam - Nguyên giá: 652.000.000VNĐ
- Đã khấu hao đến hết tháng 05/2010: 613.190.476 VNĐ
- Giá trị còn lại tính đến 31/05/2010: 38.809.524 VNĐ
- Đây là xe chở vận chuyển hàng đã cũ. - Tỷ lệ còn lại của xe là 6%
2. Hội đồng thanh lý xác định giá trị thu hồi tối thiểu là: 40.000.000VNĐ. Giá này chưa bao gồm thuế GTGT, thuế và các chi phí chuyển nhượng tài sản.
- Bán nguyên trạng xe cùng với toàn bộ hồ sơ đăng kiểm cho Công ty TNHH Trang Linh.
- Giá bán do hai bên thỏa thuận và thống nhất theo giá cả thị trường, thực hiện theo quy định hiện hành của Nhà nước.
Biên bản lập xong vào hồi 16h30' cùng ngày, toàn bộ nội dung được các thành viên tham gia thống nhất 100%
ỦY VIÊN ỦY VIÊN ỦY VIÊN CHỦ TỊCH
HỘI ĐỒNG
Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến TSCĐ để lập sổ chi tiết TSCĐ.
Biểu số 06
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI CÔNG THÀNH SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 211-Tài sản cố định Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ: 12.927.468.329 T01/ TS 31/0 1/10
Mua ô tô đầu kéo 16N- 0505, xuất xứ: Mỹ, SX năm 2000 211 111 1 425.000.000 T02/ TS 31/0 1/10
Mua ô tô đầu kéo 16N- 0500, xuất xứ: Mỹ, SX năm 2000
211 111 1
T03/ TS
25/0 3/10
Tăng TSCĐ do mua mới 01 bộ máy tính xách tay Notebooks IBM X60 7FA cho KTT. Trần Thị Ngọc
211 111 1
37.192.025
Cộng PS năm
Dư cuối năm
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Song song với công tác hạch toán chi tiết TSCĐ, công ty còn tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐ, đây là khâu quan trọng phục vụ đắc lực công tác quản lý của doanh nghiệp.
2.3.2 Hạch toán tổng hợp TSCĐHH
Để hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình, công ty sử dụng tài khoản theo chế độ quy định hiện hành và sử dụng một số tài khoản liên quan. Hiện nay, công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/3/2006
2.3.2.1 Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình
Mọi trường hợp tăng TSCĐ Công ty đều phải làm đầy đủ các chứng từ ban đầu để lập hồ sơ lưu trữ cho từng TSCĐ, bao gồm:
- Giấy đề nghị của bộ phận có yêu cầu do Giám đốc Công ty ký duyệt. - Hoá đơn của bên bán, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ…
- Hợp đồng, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật…
Căn cứ vào kế hoạch đầu tư và nhu cầu trang bị của các bộ phận đã được Giám đốc Công ty phê duyệt, các bộ phận làm thủ tục ký hợp đồng mua TSCĐ với nhà cung cấp (giao ước tên hàng, chất lượng, giá cả, địa điểm, thời gian giao nhận …). Trong quá trình mua bán, giá mua và các chi phí liên quan phát sinh đều được kế toán TSCĐ tập hợp đầy đủ kèm theo hoá đơn chứng từ.
Riêng đối với những TSCĐ có giá trị nhỏ, mua với số lượng ít, thì thanh toán theo giấy báo giá đã được phê duyệt và hoá đơn tài chính do cục thuế quy định. Thường TSCĐ của Công ty đều được giao thẳng cho bộ phận sử dụng.
Nghiệp vụ mua máy tính ngày 25/03, căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, Hóa đơn GTGT, phiếu chi tiền mặt, kế toán TSCĐ định khoản :
Bút toán 1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: 37.192.025
Nợ TK 133: 1.859.601
Có TK1111: 39.051.626 Bút toán 2: Kết chuyển nguồn
Nợ 414: 37.192.025
Có 441: 37.192.025
Nghiệp vụ trên được kế toán phản ánh vào Nhật ký - Chứng từ số 01:
Biểu số 07: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 01 Ghi có TK111 – Tiền mặt Tháng 03 năm 2010 ST T
Chứng từ Diễn giải Ghi có TK111, ghi nợ các TK Cộng có
TK111 Số Ngày ... 133 211 ... … T03 /TS 25/03/ 10 mua 01 bộ máy tính xách tay Notebooks IBM X60 7FA 1.859.601 37.192.02 5 39.051.626
Đã ghi sổ cái ngày 30/3/2010
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Cuối tháng ghi vào sổ cái TK 211, 111
2.3.2.2 Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình
kế toán. Chứng từ giảm TSCĐ gồm: Đơn xin thanh lý TSCĐ và biên bản thanh lý (nhượng bán) TSCĐ.
Sau khi làm đầy đủ mọi thủ tục thanh lý, căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ có liên quan kế toán ghi giảm TSCĐ.
Nợ TK2141: 613.190.476 Nợ TK811: 38.809.524
Có TK211: 652.000.000
Căn cứ vào Hợp đồng mua bán được ký kết kế toán hạch toán thu nhập do bán xe như sau:
Nợ TK131: 42.000.000
Có TK711: 40.000.000 Có TK3331: 2.000.000
Sau khi thanh lý kết thúc, kế toán ghi hủy thẻ TSCĐ.
Cuối tháng, căn cứ vào các nghiệp vụ giảm TSCĐ kế toán tổng hợp ghi vào Nhật ký chứng từ ( Biểu 08 ) và vào sổ cái ( Biểu 09 )
Biểu 08
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9
Chứng từ Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có Số Ngày 32 31/05/201 0 Tháng 05/2010 Giảm TSCĐ do nhượng bán xe 16K – 5247, 16K - 4485 ….. 613.190.476 38.809.524 2141 811 2114 2114 Tổng số 652.000.000 Biểu 09: SỔ CÁI TK211: TSCĐ hữu hình Năm 2010 Số dư ngày 01/01/2010 Nợ Có 8.258.250.937 Đơn vị tính: đồng Ghi có các TK, đối ứng nợ TK này Tháng 01 … ... Tháng 10 … Cộng 1111 1.573.950.400 37.192.025 1.611.142.425 … Cộng Nợ 1.611.142.425 Cộng Có 652.000.000 Số dư Nợ cuối tháng 9.217.393.362
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
2.3.2.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình
Những TSCĐ đang được dùng tại Công ty TNHH Vận Tải Công Thành được trích khấu hao theo chế độ Nhà nước quy định.
Mức trích khấu hao trong năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao
Tỷ lệ khấu hao TSCĐ mà Công ty đang áp dụng để tính và trích khấu hao là:
- Máy móc thiết bị: 03-07 năm - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: 06-12 năm - Thiết bị, dụng cụ quản lý: 03-05 năm
Việc tính và trích khấu hao TSCĐ hữu hình ở công ty TNHH vận tải Công Thành được thực hiện theo quý và tính cho từng TSCĐ. Xác định số tiền khấu hao hàng năm và hàng tháng tại công ty áp dụng theo phương pháp đường thẳng.
Ví dụ: Xe ôtô 16N – 0505 được đưa vào sử dụng từ tháng 2/2010, thời gian tính khấu hao của xe ước tính là 8 năm. Theo phương pháp khấu hao đường thẳng:
Số khấu hao trích hàng năm của xe là: 425.000.000/8 = 53.125.000 Mức khấu hao 1 tháng của xe là: 53.125.000/12 = 4.427.083
Đối với TSCĐ hữu hình thuộc khối kinh doanh vận tải, số khấu hao được hạch toán vào TK 627, còn TSCĐ thuộc khối văn phòng hạch toán vào TK 642.
Biểu số 10:
CÔNG TY TNHH VT
CÔNG THÀNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---o0o---
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Quý 4 năm 2010
STT Tên TSCĐ TK đối ứng Nợ Có 1 16K – 2708 627 2141 438.956.123 13.717.379 8 năm 2 16K – 9596 627 2141 450.000.000 14.062.500 8 năm 3 16K – 9999 627 2141 415.800.000 12.993.750 8 năm 4 16H – 4196 627 2141 400.000.000 12.500.000 8 năm 5 16H – 4195 627 2141 400.000.000 12.500.000 8 năm 6 16H – 4067 627 2141 400.000.000 12.500.000 8 năm 7 16H – 5498 627 2141 400.000.000 12.500.000 8 năm 8 16N – 0505 627 2141 425.000.000 13.281.250 8 năm 9 16N – 0500 627 2141 425.000.000 13.281.250 8 năm 10 16N – 0882 627 2141 425.000.000 13.281.250 8 năm 11 16N – 1582 627 2141 425.000.000 13.281.250 8 năm 12 16N – 0438 627 2141 425.000.000 13.281.250 8 năm 13 16L – 0166 627 2141 533.333.333 16.666.667 8 năm 14 16L – 0184 627 2141 533.333.333 16.666.667 8 năm 15 16L – 0185 627 2141 533.333.333 16.666.667 8 năm 16 16H – 8785 627 2141 509.352.272 15.917.259 8 năm B KHỐI VĂN PHÒNG 1 Nhà cửa, vật kiến trúc 642 2141 2.801.226.962 28.012.270 25 năm 2 P.tiện vận tải (xe ô
tô con) 642 2141 698.610.150 5.821.751 10 năm
3 Thiết bị dụng cụ q.lý 642 2141 116.279.150 5.813.958 5 năm
Hạch toán khấu hao TSCĐ quý IV/2010 Nợ TK627: 223.097.137
Nợ TK642: 39.647.978
Có TK214: 262.745.116
Sổ chi tiết khấu hao này tương đương như Nhật ký chứng từ số 7.
Biểu số 11
SỔ CHI TIẾT KHẤU HAO TSCĐ Quý IV năm 2010
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
Số Ngày 22 31/12/201 0 Trích khấu hao TSCĐ Quý 4/2007 223.097.137 39.647.978 627 642 214 214 Tổng số 262.745.116
Biểu số 12: SỔ CÁI Tài khoản 214 Năm 2010 Số dư ngày 01/01/2010 Nợ Có 5.990.874.368 Đơn vị tính: đồng TK đối ứng
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
211 613.190.476 6274 223.097.137 6424 39.647.978 …. Cộng Nợ 613.190.476 Cộng Có 262.745.116 Sô dư Có cuối tháng
2.3.2.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình
Khi phát sinh hư hỏng tại bộ phận sử dụng TSCĐ, bộ phận đó sẽ làm giấy đề nghị sửa chữa chuyển cho Phòng Kỹ thuật - Vật tư. Được sự đồng ý của Giám đốc, sau khi ký hợp đồng với đơn vị sửa chữa, Phòng Kỹ thuật - Vật tư cùng đại diện phương tiện và bên sửa chữa lập biên bản khảo sát tình hình hư hỏng của phương tiện. Trên cơ sở các hỏng hóc đã được khảo sát, Công ty lập hạng mục sửa chữa và gửi cho đơn vị sửa chữa để bên sửa chữa lấy căn cứ lập dự toán giá thành sửa chữa. Dự toán này phải được Trưởng/Phó phòng Kỹ thuật-Vật tư, Phòng Kế toán – Tài chính và Trưởng phòng Kỹ thuật ký duyệt. Sau khi công việc sửa chữa hoàn thành Phòng Kỹ thuật - Vật tư cùng đại diện phương tiện, bên sửa chữa tiến hành kiểm tra lại và lập Biên bản nghiệm thu Kỹ thuật. Khi có Biên bản nghiệm thu sửa chữa Trưởng phòng hoặc Phó phòng Kỹ thuật - Vật tư, Phòng Kế toán - Tài chính trình lên Giám đốc, căn cứ vào Quyết toán giá thành sửa chữa đã trình, Giám đốc duyệt
Quyết toán sửa chữa, bên sửa chữa sẽ lập đề nghị thanh toán gửi kèm hoá đơn cho bộ phận kế toán để làm thủ tục thanh toán.
Bộ chứng từ hoàn chỉnh bao gồm: - Giấy đề nghị sửa chữa phương tiện. - Biên bản khảo sát sửa chữa ( Biểu số 13 ) - Hạng mục sửa chữa ( Biểu số 14)
- Dự toán giá thành sửa chữa
- Biên bản nghiệm thu kỹ thuật ( Biểu số 15 ) - Quyết toán Giá thành sửa chữa ( Biểu số 16) - Quyết định phê duyệt Quyết toán sửa chữa - Đề nghị thanh toán kèm hoá đơn.
CÔNG THÀNH
Phòng kỹ thuật - Vật tư
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---o0o---
Hải phòng, ngày 1 tháng 09 năm 2010
BIÊN BẢN KHẢO SÁT SỬA CHỮA
Phương tiện sửa chữa: Xe ô tô 16H-4195 Cấp sửa chữa: Đột xuất
I. Thành phần
Ông Nguyễn Xuân Thịnh - Đại diện Công ty TNHH vận tải Công Thành Ông Nguyễn Hữu Đức - Đại diện Công ty TNHH Sơn Trang (Đơn vị sửa chữa)
II. Nội dung
1. Vỏ Ca bin bị méo mó, có nhiều vết rạn nứt 2. Moóc xe bị nhiều vết rỉ
3. Tán má phanh
4. Bảo dưỡng đề + máy phát 5. Sửa ghế phụ
6. Hàn ống xả 7. Thông két nước 8. Thay 04 bình ắc quy
9.Sửa may ơ bánh lái, dây hơi 10. Nối bát phanh, lốc kê, làm nhíp 11.Tiện buzi
12. Thay thế toàn bộ giàn lốp mới
III. Kết luận Thống nhất ý kiến trên Đ.D công ty TNHH VT Công Thành Đ.D Công ty TNHH Sơn Trang Biểu số 14:
CÔNG THÀNH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---o0o---
Hải phòng, ngày 03 tháng 09 năm 2010
HẠNG MỤC SỬA CHỮA
TÊN PHƯƠNG TIỆN: Xe ô tô 16H-4195 CẤP SỬA CHỮA: ĐỘT XUẤT
ĐƠN VỊ THỰC HIỆN: Công ty TNHH Sơn Trang
Nội dung, yêu cầu Đơn vị S.lượng Ghi chú
1. Thay mới toàn bộ vỏ Ca bin 2. Bảo dưỡng moóc, Sơn sửa moóc 3. Tán má phanh
4. Bảo dưỡng đề + máy phát 5. Sửa ghế phụ
6. Hàn ống xả 7. Thông két nước 8. Thay bình ắc quy
9.Sửa may ơ bánh lái, dây hơi 10. Nối bát phanh, lốc kê, làm nhíp 11.Tiện buzi
12. Thay thế toàn bộ giàn lốp lái, moóc
chiếc chiếc chiếc chiếc chiếc chiếc chiếc Bình chi ếc chiếc chiếc Bộ 01 01 02 02 01 01 01 04 02 01 04 10
DUYỆT P.KỸ THUẬT - VẬT TƯ NGƯỜI LẬP
Biểu số 15
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---o0o---
Hải phòng, ngày 03 tháng 09 năm 2010
BIÊN BẢN NGHIỆM THU KỸ THUẬT
PHƯƠNG TIỆN: Xe ô t ô 16H-4195 CẤP SỬA CHỮA: ĐỘT XUẤT A.THÀNH PHẦN
Ông Nguyễn Xuân Thịnh - Đại diện Công ty TNHH vận tải Công Thành Ông Nguyễn Hữu Đức - Đại diện Công ty TNHH Sơn Trang (Đơn vị sửa chữa)
B. PHẦN NỘI DUNG: Cùng tiến hành nghiệm thu kỹ thuật xe khi bàn giao xe 16H-4195
- Phần CABIN: Đạt yêu cầu kỹ thuật - Phần moóc: Đảm bảo hoạt động tốt - Các phần thay thế, bảo dưỡng: Tốt - Thay thế lốp lái, lốp moóc: Mới 100%
Các phần sửa chữa, thay thế trên đảm bảo các yêu cầu về tiến độ kỹ thuật. Xe cho vào chạy thử tốt.
Đại diện công ty TNHH VT Công Thành
(Đã ký)
Đại diện Công ty TNHH