III. Những vấn đề chung về nguyờn vật liệu tại Cụng ty cụ̉ phần đầu tư và xõy dựng 24-ICIC:
d.Kế toỏn tăng nguyờn vật liệu tại Cụng ty
Nguyờn vật liệu của Cụng ty phong phỳ, đa dạng về chủng loại mẫu mó nhưng chủ yếu là do mua ngoài. Vỡ vậy kế toỏn tổng hợp nhập NVL chủ yếu gắn liền với kế toỏn thanh toỏn với người bỏn.
Cỏc trường hợp khi nhập vật tư về:
- Hoỏ đơn và hàng cựng về: kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, phiếu nhập kho, biờn bản kiểm nghiệm vật tư kế toỏn sẽ tiến hành định khoản:
Nợ TK 152: Giỏ thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111, 112, 331…: Tổng giỏ thanh toỏn của vật liệu mua ngoài nhập kho
- Hàng về chưa cú hoỏ đơn: Trong thỏng, Cụng ty đó viết phiếu nhập kho nhưng cuối thỏng vẫn chưa nhận được hoỏ đơn GTGT, kế toỏn sử dụng giỏ tạm tớnh để tớnh giỏ vật tư hàng hoỏ nhập kho. Căn cứ phiếu nhập kho, kế toỏn tiến hành định khoản:
Nợ TK 152: Giỏ trị vật liệu theo giỏ tạm tớnh
Cú TK 111, 112, 331…: Số tiền phải trả theo giỏ tạm tớnh Sang thỏng sau, khi nhận được hoỏ đơn GTGT, kế toỏn tiến hành điều chỉnh theo giỏ thực tế.
- Hoỏ đơn về, hàng chưa về: Khi nhận được hoỏ đơn GTGT, kế toỏn lưu vào hồ sơ “Hàng đang đi đường”. Trong thỏng khi nhận được phiếu nhập kho thỡ rỳt hoỏ đơn trong hồ sơ để xử lý.
Sau khi định khoản xong kế toỏn sẽ vào cỏc chứng từ ghi sổ, cỏc sổ cỏi. Để hiểu rừ hơn quy trỡnh hạch toỏn tăng NVL tại Cụng ty, ta đi xột vớ dụ sau:
Vớ dụ: Để thực hiện đỳng tiến độ thi cụng cụng trỡnh Xưởng TT số 2- Tr THCN Cẩm Phả, ngày 05/12/2009 Cụng ty đó nhập mua 50.000 kg xi măng PC40 của Cụng ty TNHH Vinh Quang với giỏ là 1.325,11đ/kg, cựng với húa đơn thuế giỏ trị gia tăng là 10%.
Mẫu sổ 3.3
Mẫu số 01 GTKT – 3LL
Ký hiệu: AB/2009B Số: 0006049
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao khỏch hàng Ngày 05 thỏng 12 năm 2009 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Vinh Quang
Địa chỉ: 127/23 Hào Nam – Hà Nội
Số tài khoản: 2151000003578 tại Ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Cầu Giấy Đơn vị mua hàng: Cụng ty CP ĐT & XD 24-ICIC
Địa chỉ: Ngừ 68- Quan Nhõn- Trung Hũa- Cầu Giấy- HN Mó số thuế:
Hỡnh thức toỏn toỏn: Chuyển khoản
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Xi măng PC40 Kg 50.000 1.325,11 66.255.412
Cộng tiền hàng 66.255.412
Tiền thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%) 6.625.541
Tổng tiền thanh toỏn
(Viết bằng chữ: Bảy mươi hai triệu, tỏm trăm tỏm mươi nghỡn, chớn trăm năm mươi ba đồng)
72.880.953
Người mua Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
tiến hành kiểm tra đỳng với hợp đồng mua bỏn sẽ tiến hành lập “Biờn bản kiểm nghiệm vật tư” (xem Phụ biểu 02).
Căn cứ vào hoỏ đơn và biờn bản kiểm nghiệm vật tư, phũng kế toỏn viết phiếu nhập kho (xem Phụ biểu 03).
Khi đú kế toỏn tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 15204 : 66.255.412 Nợ TK 1331 : 6.6255.541 Cú TK 331 : 72.880.953 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau khi định khoản xong kế toỏn sẽ vào chứng từ ghi sổ (mẫu số 3.4) và vào sổ cỏi (mẫu số 3.7)
Mẫu sổ 3.4 Trớch chứng từ ghi sổ số 1201 CHỨNG TỪ GHI SỔ Thỏng 12 năm 2009 Số 1201 Đơn vị tớnh: VNĐ Chứng từ Diễn giải
Tài khoản đối
ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú N22416 05/12/2009 Mua xi măng PC40 15204 66.255.412 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 6.625.541 331 72.880.953 .. … …. …. … …. … Cộng 2.691.523.812 2.691.523.812 Ngày thỏng năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng