Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh theo Thông tư 133 – TK911. 1. Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào
tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Kêt chuyển thu nhập khác sang TK 911.
2. Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.
3. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 – Thu nhập khác
36
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 811 – Chi phí khác.
5. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.
6. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 91 1 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
7. Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
– Kết chuyển lãi, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. – Kết chuyển lỗ, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
37
*Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ liên quan đến xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 2.2 : Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ liên quan đến xác định kết quả
kinh doanh TK 632 TK 635 641, 642 TK 811 TK 8211 TK 8212 TK 911 TK 511, 512 TK 515 TK 711 TK 8212 TK 421 K/c giá vốn K/c CP tài chính
K/c doanh thu nội bộ
K/c CPBH& CPQLDN
K/c CP khác
K/c CP Thuế TNDN hiện hành
số PS Có< số PS Nợ TK 8212
K/c doanh thu hoạt động tài chính K/c thu nhập khác K/c số PS Có>số PS Nợ TK 8212 K/c lỗ từ hoạt động kinh doanh.
Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh.
38
PHẦN III: THỰC TIỄN THỰC TẬP KẾ TOÁN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ- TỔNG CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG I-CTCP.
3.1.Xác định kết quả kinh doanh tai công ty của 3 năm gần nhất (2016- 2018).
3.1.1.Chình tự luân chuyển.
Sau khi hoạch toán các nhiệm vụ kinh tế phát sinh hằng ngày có liên quan đến việc quản lí doanh nghiệp và chứng từ gốc. Căn cứ vào chứng từ gốc nhân viên kế toán sẽ ghi vào sổ nhật kí- sổ cái đến cuối tháng sẽ hoạch toán vào sổ.