2.2.1.Sổ sách chứng từ.
- Chứng từ kế toán của Công ty chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
- Nội dung chứng từ kế toán của công ty đầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, trung thực, đầy đủ số liên theo quy định
- Chứng từ kế toán của Công ty được thực hiện khi có đầy đủ các chữ ký.
TK 3331 TK3331 TK 3331 TK 521 TK531 TK 532 TK 511, 512 Chiết khấu TM Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Thuế Thuế Thuế K/c DT CKTM K/c hàng bán bị trả lại K/c giảm giá hàng bán TK 641 Chi phí liên quan đến hàng
được tính vào CPQLDN TK 632 TK 155 GVBH trả lại TK 111, 112, 131, 141
30
Chứng từ kế toán của Công ty có đầy đủ các nội dung sau * Tên gọi: khái quát nội dung NVKT
* Số hiệu: thứ tự NVKT
* Ngày/tháng lập chứng từ: phản ánh thời gian phát sinh * Tên, địa chỉ đơn vị cá nhân lập và nhận chứng từ * Nội dung của nghiệp vụ
* Quy mô của nghiệp vụ
* Chữ ký và dấu của các bên liên quan
Một số chứng từ kế toán Công ty đang sử dụng Đối với kế toán lao động tiền l¬ương
* Bảng chấm công
* Bảng chấm công làm thêm giờ * Giấy báo làm thêm giờ
* Bảng thanh toán tiền lương * Bảng thanh toán tiền thưởng * Bảng thanh toán phụ cấp
* Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ Đối với kế toán vật tư hàng hóa * Phiếu nhập kho
31
* Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ
* Biên bản kiểm kê vật tư¬, công cụ, sản phẩm, hàng hoá * Bảng kê mua hàng
* Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá * Hoá đơn GTGT
* Hoá đơn bán hàng thông th¬ường * Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ * Hoá đơn bán lẻ...
Đối với kế toán tiền mặt * Phiếu thu
* Phiếu chi
* Giấy đề nghị tạm ứng * Giấy thanh toán tạm ứng * Biên bản kiểm kê quỹ * Giấy đề nghị thanh toán... Đối với kế toán tài sản cố định * Biên bản giao nhận TSCĐ * Biên bản thanh lý TSCĐ * Biên bản kiểm kê TSCĐ * Bảng tính hao mòn TSCĐ
32
* Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ... Các chứng từ khác
* Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng * Uỷ nhiệm thu
* Uỷ nhiệm chi...
2.2.2.Các tài khoản sử dụng.
Xuất phát từ yêu cầu của kế toán quản trị chi phí, từ đối tượng tập hợp chi phí và đặc điểm của loại hình doanh nghiệp thương mại, Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty đã áp dụng mô hình kết hợp giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị. Công ty cũng có mở đến các tài khoản chi tiết đến cấp 4 để phù hợp với việc theo dõi và hạch toán
Mỗi cấp tài khoản đáp ứng được yêu cầu quản lý khác nhau ,các cấp tài khoản, các tài khoản chi tiết đã được mã hóa để thuận tiện cho việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản trị doanh nghiệp và ứng dụng phần mềm kế toán; Ký hiệu giữa các cấp tài khoản, tài khoản chi tiết đều thống nhất về mẫu và phân biệt được ký hiệu giữa các cấp của tài khoản; Theo nguyên tắc dễ nhớ, tiết kiệm và đồng bộ; đồng thời, tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng của kế toán.
Một số cấp tài khoản của Công ty đang dùng
Tài khoản cấp 1: bao gồm 3 chữ số, thực hiện theo tài khoản của chế độ kế toán hiện hành: TK 131 – Phải thu của người mua, TK 331 – phải trả người bán.. Tuy nhiên đối với mỗ khách hàng, công ty theo dõi cụ thể từng tài khoản công nợ riêng
Tài khoản cấp 2: bao gồm 4 chữ số, được Công ty sử dụng để phản ánh các chi phí trong kỳ như.
33
6411 – Chi phí nhân viên kinh doanh 6413 – Chi phí vật liệu kinh doanh
6414 – Khấu hao tài sản trong kinh doanh 6416 – Các loại phí trong kinh doanh
6417 – Các chi phí mua ngoài trong kinh doanh
6418 – Chi phí tiếp khách, hội nghị, các chi phí khác trong kinh doanh.. 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
6423 – Chi phí vật liệu quản lý
6424 – Khấu hao tài sản trong quản lý 6426 – Các loại phí trong quản lý
6427 – Các chi phí mua ngoài trong quản lý
6428 – Chi phí tiếp khách, hội nghị, các chi phí khác trong quản lý..
Tài khoản cấp 3: bao gồm 5 chữ số được dùng để theo dõi tiền gửi tại ngân hàng như:
11211 – Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng đầu tư 11212 - Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng quân đội 11213 –Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn của Ngân hàng Eximbank 11217 - Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn của Ngân hàng nông nghiệp 11218 – Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn
Nhận xét: Công ty đang sử dụng và vận dụng các tài khoản để hạch toán kế toán tại công ty khá là hợp lý. Tiện theo dõi và vào phần mềm kế toán, Công
34
ty có thể chiết xuất ra rất nhiều các báo cáo quản trị khác nhau phục vụ nhu cầu phân tích của Công ty.