Phiếu chi tiền mặt, giấy báo ngân hàng, bản sao kêm hoá đơn thanh toán, dịch vụ mua ngoài.
2.2.9.3 Trình tự hạch toán và vào sổ sách kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí).
Mặc dù không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu song doanh nghiệp vẫn thực hiện kết chuyển các khoản giảm trừ trước tiên. Các bước kết chuyển các khoản giảm trừ được thể hiện ở sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Có
TK 632 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần TK 6421
Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 515
TK 6422 Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển chi phí QLDN
TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính
TK 811 TK 711
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển thu nhập khác TK 821
Kết chuyển thuế thu nhập DN TK 421
Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
Các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí bao gồm: - Kết chuyển doanh thu:
1 Nợ TK 511: 801.800.000 Có TK 911 : 801.800.000 2 Nợ TK 515: 539.251 Có TK 911: 539.251 3 Nợ TK 711: 20.000.000 Có TK 911: 20.000.000 - Kết chuyển chi phí : 1 Nợ TK 911: 548.650.000 Có TK 632: 548.650.000 2 Nợ TK 911: 81.163.914 Có TK 6421: 81.163.914 3 Nợ TK 911: 66.884.704 Có TK 6422: 66.884.704 4 Nợ TK 911: 7.043.376 Có TK 635: 7.043.376 5 Nợ TK 911: 13.000.000 Có TK 811: 13.000.000
Sau khi kết chuyển các bút toán doanh thu và chi phí nếu lãi thì kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp Thuế suất thuế TNDN tính trên phần thu nhập chịu thuế. Kế toán hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Nợ TK 821 : 21.119.451
Có TK 3334: 21.119.451 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp :
Nợ TK 911: 21.119.451
Phần chênh lệch còn lại sau khi nộp thuế TNDN là lãi hoạt động. lãi này được kết chuyển vào TK 421. Số lãi này được tập hợp trên tài khoản 421
Nợ TK 911: 84.477.806
Có TK 421: 84.477.806
Sau khi đã kết chuyển doanh thu, giá vốn và chi phí… kế toán tiếp tục vào Sổ Cái TK 911.
Biểu 2.32: Sổ cái tài khoản 911
CÔNG TY TNHH ĐT&TM TÂM ĐỨC Mẫu số SO3b-DNN
Ngõ 1194/6 đường láng - Đống Đa -Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CÁI
Tháng: 10/2014
Tài khoản: 911. Xác định kết quả kinh doanh
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải DòngNKC ĐƯTK Số phát sinh
Số hiệu Ngày lập Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/10/2014 KC-12001 31/10/2014 Kết chuyển cuối kỳ 85 6321 548.650.0 00 85 6421 81.163.914 85 6422 66.884.7 04 85 6352 7.043.3 76 85 8118 13.000.000 85 821 21.119.4 51 85 4212 84.477.8 06 90 5111 801.800.000 90 5152 539.2 51 90 7111 4.000.0 00 90 7118 16.000.000 Cộng số phát sinh 822.339.251 822.339.251 Số dư cuối kỳ Lập ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2.33: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
CÔNG TY TNHH ĐT &TM TÂM ĐỨC Mẫu số B 02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngõ 1194/6 đường láng - Đống Đa -Hà Nội
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng:10/2014
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh Số kỳ này
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV-08 801.800.000 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10=01-02) 10 801.800.000
4. Giá vốn hàng bán 11 548.650.000 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20=10-11) 20 253.150.000
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 539.251 7. Chi phí tài chính 22 7.043.376
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 7.043.376
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 VI-10 148.048.618 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20+21-22-24) 30 98.597.257
11. Thu nhập khác 31 20.000.000
12. Chi phí khác 32 13.000.000
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 7.000.000 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 IV-09 105.597.257 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 21.119.451 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60=50-51) 60 84.477.806
Ngày 31 tháng 10 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐT&TM TÂM ĐỨC
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH ĐT&TM TÂM ĐỨC và phương hướng hoàn thiện
Với 10 năm thành lập và đi vào hoạt động, Công ty TNHH
ĐT&TM TÂM ĐỨC đã có những bước tiến nhất định và hoạt động hiệu quả. Trong nền kinh tế thị trường đầy thử thách, doanh nghiệp phải tự tìm hướng đi đúng đắn trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Công ty TNHH
ĐT&TM TÂM ĐỨC luôn ý thức được điều đó và đã không ngừng thay đổi hình thức kinh doanh một cách linh hoạt để phù hợp với sự vận động của nền kinh tế. Công ty TNHH ĐT&TM TÂM ĐỨC luôn nêu cao tinh thần học hỏi, nâng cao kỹ thuật xử lý chứng từ, hạch toán nghiệp vụ cho nhân viên để giảm thiểu sai sót trong quá trình làm việc. Tổ chức bộ máy quản lý cũng như công tác tổ chức kế toán được hoàn thiện liên tục. Lợi nhuận chính là mục đích cuối cùng mà Công ty muốn đạt tới. Làm sao để đạt được lợi nhuận tối đa? Là câu hỏi Công ty TNHH ĐT&TM TÂM ĐỨC luôn quan tâm. Chính vì vậy, công tác quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh rất quan trọng. Do đó, qua thời gian thực tập tại công ty về chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhkinh doanh” nhận thấy công ty có nhiều ưu điểm bên cạnh đó còn những nhược điểm cần hạn chế.