3.4.1 S t ch c công tác k toán
(Ngu n phòng k toán Công ty TNHH Công Ngh N i H i Phú H ng)
Hình 3.2: S t ch c công tác k toán c a Công ty
3.4.2 Nhi m v c a t ng cán b trong phòng k toán
- K toán tr ng
Thu th p, x lý thông tin, s li u k toán theo i t ng và n i dung công vi c k toán theo chu n m c và ch k toán t i n v .
Ki m tra giám sát các ngh a v thu, n p, thanh toán n . Ki m tra vi c qu n lý, s d ng tài s n và ngu n hình thành tài s n t i n v .
Phát hi n và ng n ng a các hành vi vi ph m pháp lu t v tài chính k toán. Phân tích thông tin, s li u k toán t i n v .
toán ti n m t , ti n l ng toán t t toán tài s n nh toán ti n g i ngân hàng, công n toán doanh thu, chi phí và xác nh t qu kinh doanh toán tr ng Th qu
Tham m u xu t các gi i pháp ph c v yêu c u qu n tr và quy t nh kinh t , tài chính c a n v .
Cu i m i k k toán, g i báo cáo tài chính cho Giám c công ty, ki m toán n i b .
- toán v t t
Hàng ngày th kho các công trình a ch ng t nh p – xu t lên, k toán t t phân lo i theo t ng công trình và i chi u s li u trên phi u nh p v i li u trên hóa n vào s k toán.
Cu i tháng tính giá bình quân xu t kho vào s k toán. Khi có yêu c u ph n k toán v t t và các b ph n ch c n ng khác ti n hành ki m kê t i kho v t t , i chi u v i s k toán. N u có thi u h t ho c d th a s tìm nguyên nhân và bi n pháp x lý ghi trong biên b n ki m kê.
- Toán TSC
Theo dõi tình hình t ng, gi m TSC c a n v . Theo dõi tình hình s ng TSC t i n v báo cho Ban giám c khi TSC h h ng, ch t
ng không còn m b o cho quá trình s d ng. Cu i tháng tính s kh u hao TSC ghi s k toán.
Cu i n m cùng v i các b ph n ch c n ng khác ki m kê tài s n c nh i chi u v i s k toán
- toán Ti n m t & Ti n l ng
Theo dõi tình hình t ng, gi m ti n m t t i n v . C n c vào ch ng t do các b ph n ch c n ng yêu c u làm phi u thu, chi ti n m t. Theo quy
nh c a t p oàn ch c chi các kho ng d i 20 tri u ng b ng ti n m t, trên m c 20 tri u ng ph i thanh toán qua chuy n kho n. Ch c ti n trong két chi trong vòng 3 ngày. Nh m h n ch ti n m t d t i qu quá nhi u. Cu i tháng cùng v i th qu , giám c, k toán tr ng ti n hành ki m kê qu ti n m t t i két.
Tính toán và ho ch toán ti n l ng, BHXH, BHYT, KPC , các kho n gi m tr vào l ng, các kho n thu nh p, tr c p cho Cán b công nhân viên trong công ty.
Hàng tháng c n c vào b ng ch m t ng ca do ch huy tr ng công trình p i v i lao ng tr c ti p tính l ng cho lao ng tr c ti p.
ng th i ghi nh n các b ng thanh toán l ng do các k toán ti n m t và ti n g i ngân hàng t ng h p s li u, l p b ng t ng h p thanh toán l ng,
- toán ti n g i ngân hàng & Công n
Theo dõi tình hình t ng, gi m ti n g i c a n v t i Ngân hàng. C n c vào ch ng t do các b ph n ch c n ng yêu c u làm y nhi m chi cho khách hàng qua ngân hàng và theo dõi dòng ti n v t khách hàng vào s
toán.
Cu i tháng i chi u s k toán ngân hàng t i n v v i s ph c a Ngân hàng.
Theo dõi công n ph i thu, công n ph i tr c a n v theo t ng i ng khách hàng. C n c vào hóa n do các b ph n ch c n ng g i sang và ch ng t thu, chi, ti n g i qua ngân hàng l p b ng t ng h p công n cho
ng i t ng khách hàng.
Cu i tháng l p biên b n i chi u công n v i các khách hàng. Và luôn ki m tra nh ng kho n n khó òi trình lên k toán tr ng có bi n pháp
lý.
- Th qu :
Qu n lý qu ti n m t c a n v , hàng ngày c n c vào phi u thu chi do toán ti n m t a sang xu t ho c nh p qu ti n m t, ghi s qu ph n thu chi. Sau ó t ng h p i chi u thu chi v i k toán ti n m t.
Cu i tháng cùng v i k toán ti n m t, giám c, k toán tr ng ti n hành ki m kê qu ti n m t t i két.
- K toán doanh thu, chi phí và xác nh k t qu kinh doanh
Theo dõi s bi n ng c a doanh thu, chi phí cho t ng công trình xác nh k t qu kinh doanh. Hàng tháng c n c vào biên b n nghi m thu t ng ng m c công trình c a t ng công trình xu t hoá n GTGT. C n c vào hoá n GTGT và các ch ng t có liên quan ghi s k toán doanh thu. C n vào các kho n chi phí nguyên v t li u tr c ti p do b ph n k toán v t t cung c p, chi phí nhân công tr c ti p do b ph n k toán ti n l ng và k toán công n cung c p, chi phí s n xu t chung do các b ph n k toán có liên quan cung c p, phân lo i theo t ng kho n m c chi phí cho t ng h ng m c công trình. T ó, tính giá v n cho t ng h ng m c công trình và xác nh k t qu kinh doanh.
3.4.3 T ch c công tác k toán
- Ch k toán t i xí nghi p: K toán Vi t nam
- Ph ng pháp tính giá xu t kho: Ph ng pháp bình quân gia quy n - Nguyên t c ánh giá tài s n: Theo nguyên giá và giá tr t n t i - Ph ng pháp kh u hao TSC : Kh u hao theo ng th ng.
- Niên k toán b t u t ngày 01/01, k t thúc vào ngày 31/12 h ng m.
- n v ti n t s d ng trong ghi chép k toán: Vi t Nam ng (VND). - Công ty TNHH Công Ngh N i h i Phú H ng ang s d ng ch k toán doanh nghi p v a và nh ban hành theo quy t nh s 48/2006/Q -BTC ngày 14/09/2006.
- Công ty n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thu .
3.5 HÌNH TH C K TOÁN ÁP D NG THEO QUY NH HI NHÀNH HÀNH
Hình th c k toán công ty là: K toán ghi s trên máy vi tính c xây ng trên c s Nh t ký chung.
Ghi chú:
Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra Ghi hàng ngày
(Ngu n sách h ng d n th c hành k toán doanh nghi p v a và nh )
Hình 3.3: Trình t ghi s k toán theo hình th c nh t ký chung
nh t kí c bi t NH T KÝ CHUNG Ch ng t k toán CÁI ng cân i phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ng t ng h p chi ti t , th k toán
(Ngu n sách h ng d n th c hành k toán doanh nghi p v a và nh )
Hình 3.4: Quy trình h ch toán chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m theo hình th c nh t ký chung
3.6 T CH C CÔNG TÁC K TOÁN CHI PHÍ S N XU T VÀ TÍNHGIÁ THÀNH S N PH M T I CÔNG TY TNHH CÔNG NGH N I GIÁ THÀNH S N PH M T I CÔNG TY TNHH CÔNG NGH N I
I PHÚ H NG
3.6.1 Chi phí và phân lo i chi phí
a) Chi phí s n xu t
Công ty tham gia vào s n xu t và l p ráp các n i h i công nghi p nh m áp ng nhu c u s n xu t kinh doanh c a các doanh nghi p khác. ti n hành n xu t và l p ráp m t n i h i công nghi p theo yêu c u c a khách hàng Công ty ph i b ra các kho n chi phí v i t ng lao ng, t li u lao ng, c lao ng c a con ng i và các chi phí b ng ti n khác. bi t c s ti n mà Công ty b ra ph i d a vào các chi phí s n xu t ph c v cho yêu c u c a toàn Công ty b ra th hi n th c o ti n t chi phí s n xu t kinh doanh.
Nh v y chi phí là các kho n chi mà Công ty b ra ph c v cho quá trình n xu t kinh doanh.
b) Phân lo i chi phí s n xu t trong Công ty
- Chi phí nguyên v t li u: s d ng vào m c ích tr c ti p s n xu t dùng t p h p và h ch toán các chi phí nguyên v t li u.
ng tính giá thành s n ph m
, th k toán chi ti t các TK 1541, 1542, 1547
Phi u xu t kho, phi u chi, b ng tính và phân b kh u hao…
NH T KÝ CHUNG
CÁI TK154
ng cân i s phát sinh
- Chi phí nhân công tr c ti p: bao g m các kho n chi phí v nhân công, ti n trích b o hi m xã h i, b o hi m y t , kinh phí công oàn, b o hi m th t nghi p c a công nhân tr c ti p s n xu t.
- Chi phí s n xu t chung: là t t c các chi phí c n thi t ph c v cho quá trình s n xu t nh ng ch a c x p vào hai lo i chi phí k trên. T i Công ty chi phí SXC bao g m: chi phí kh u hao TSC , chi phí d ch v mua ngoài, chi phí nhân viên qu n lý phân x ng.
Vi c phân lo i chi phí theo kho n m c chi phí c a Công ty r t thu n l i cho công tác tính giá thành theo kho n m c chi phí và vi c qu n lý chi phí. Nhà qu n lý s c n c vào t ng kho n m c chi phí phát sinh trong k xem tr ng c a t ng kho n m c chi phí chi m bao nhiêu % trong t ng chi phí và nh m c tiêu hao c a t ng kho n m c chi phí trong m i lo i s n ph m là t ng hay gi m so v i th c t . T ó xác nh ph ng h ng h p lý và có bi n pháp ti t ki m chi phí, h giá thành s n ph m.
3.6.2 i t ng h ch toán chi phí s n xu t
i t ng k toán chi phí s n xu t là i t ng k toán chi phí s n xu t n t p h p nh m áp ng yêu c u ki m tra giám sát chi phí v yêu c u tính giá thành. V y vi c xác nh chi phí s n xu t yêu c u òi h i k toán ph i t p p y s các nghi p v phát sinh trong t ng ngày, k toán t p h p chi phí n xu t ph i phù h p v i c m tình hình ho t ng s n xu t, c m quy trình s n xu t s n ph m và áp ng yêu c u qu n lý c a công ty m i giúp t t vi c t p h p chi phí s n xu t. T khâu ghi chép ban u, t ng h p s li u, t ch c tài kho n và s chi ti t u ph i tuân theo úng i t ng k toán chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m ã xác nh.
i t ng t p h p chi phí s n xu t trong Công ty là các n t hàng, ng s n ph m.
3.6.3 i t ng tính giá thành
i t ng tính giá thành là t ng s n ph m s n xu t ã hoàn thành trong quá trình s n xu t kinh doanh theo t ng n i h i.
3.6.4 K tính giá thành và ph ng pháp tính giá thành
tính giá thành là th i k b ph n k toán giá thành c n ti n hành công tác tính giá thành cho i t ng tính giá thành.
Do t m quy trình công ngh s n xu t – tính t thù c a s n ph m nên công ty xác nh k tính giá thành là tháng.
Xu t phát t i t ng tính giá thành là t ng s n ph m hoàn thành và bàn giao cho ch u t . Công ty ã áp d ng ph ng pháp gi n n xác
nh giá thành.
3.6.5 Trình t h ch toán chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph mi Công ty i Công ty
3.6.5.1 Trình t h ch toán chi phí s n xu t
a) H ch toán chi phí NVLTT
* Tài kho n s d ng
Do Công ty áp d ng quy nh 48 c a ch k toán doanh nghi p nên vi c t p h p chi phí s n xu t u c chuy n th ng sang tài kho n 154 – chi phí s n xu t kinh doanh d dang. h ch toán chi phí NVLTT Công ty m tài kho n chi ti t TK 1541 – chi phí nguyên v t li u tr c ti p
* K t c u tài kho n 1541
Bên n : Tr giá v n nguyên v t liêu s d ng tr c ti p cho s n xu t, thi công công trình.
Bên có: + Tr giá nguyên v t li u s d ng không h t nh p l i kho + K t chuy n tính giá thành s n ph m
S d bên n : Chi phí s n xu t kinh doanh d dang cu i k * H th ng ch ng t , s sách s d ng
- Hóa n GTGT, phi u xu t kho
- Nh t ký chung, s cái tài kho n 154, s chi phí s n xu t kinh doanh 1541.
b) H ch toán chi phí NCTT