- Phương phỏp tớnh theo giỏ ớch danh đ
3.1.2 Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý
Lu thông hàng hóa là khâu vô cùng quan trọng, nó là cầu nối giữa nơi thiếu hàng hóa và thừa hàng hóa hay chính là giữa cung cầu hàng hóa. Nếu tác động tốt ở khâu này thì không những làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp mà còn góp phần giải quyết một số vấn đề xã hội nh vấn đề d thừa lao động... Trong năm qua công ty rất chú trọng đến khâu này. Với khối lợng hàng hóa tiêu thụ lớn, để đáp ứng đợc kịp khâu tiêu thụ công ty đã bỏ ra một lợng chi phí bán hàng lớn đáp ứng yêu cầu thực tế phát sinh. Công ty sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng - để theo dõi và phản ánh trung thực vấn đề này.
Hàng ngày, khi CPBH phát sinh, căn cứ vào các chứng từ phát sinh: bảng thanh toán lơng và phân bổ lơng, bảng phân bổ khấu hao, Hóa đơn thanh toán điện, nớc, ... kế toán chi phí nhập số liệu vào máy để lên Nhật ký chung cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời vào sổ chi tiết TK 641.
TK 641 chi tiết:
- 641100: Chi phí bán hàng - 641200: Chi phí bao bì - 641214: Khấu hao - 641334: Lơng nhân viên - 6413383: Bảo hiểm xã hội - 6413384: Bảo hiểm y tế - 641500: Chi phí bảo hành - 641900: Chi phí quảng cáo.
Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 12/2012
Ngày Số HĐ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Nợ Có
15/12 0314 Chiến thắng biển quảng
cáo
331 70.000.000
6/12 46 Thanh toán tiền mua
ĐK
111 89.000.000
……. ……. ……… ……….
31/10 PKT Trích tiền lơng của
phòng thị trờng 3341 34.000.000 Kết chuyển 911 965.827.340 Tổng 965.827.340 965.827.340 D 0 Ngời lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng (ký, họ tên)
Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Tháng 12 /2012 STT TK đối ứng Số tiền (VNĐ) TK phản ánh Mã TK ghi Nợ TK ghi Có 1 Chi phí bán hàng 250.000.000 6411 1111
2 Xuất kho mũ bảo hiểm khuyến mại
33.091.009 641 156
3 Thanh Toán tiền quảng cáo
39.418.181 641 1111
4 Thanh toán tiền xăng dầu 1.452.864 641 1111
5 Thanh toán BHXH 15% 997.020 641 3383
6 Thanh toán BHYT 2% 132.936 641 3384
…………. ……….
…………. ………..
Tổng 965.827.340
Sổ cái Chi phí bán hàng
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 12/2012
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
90B 11/10 Thanh toán tiền điện
thoại
1111 480.000
PKT1 3/10
16/10 Thanh toán chi phí công tác 141 7.046.812 .. … … … … … PKTT 10 31/10 Phân bổ chi phí bán hàngcho hoạt động SX 9112 3.500.000 … … … …. Tổng 7.526.812 D 0 Ngời lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng (ký, họ tên)
Trong năm 2003, chi phí quản lý của công ty bao gồm các khoản thuộc chi phí quản lý nh lơng cán bộ quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí văn phòng phẩm, khấu hao cơ bản, chi phí hội nghị, tiếp khác, chi ăn tra, đào tạo cán bộ... Để theo dõi và hạch toán chi phí quản lý kế toán công ty sử dụng TK 642. Nhng trong thực tế, công ty không hạch toán CPQLDN vào TK 642 mà hạch toán luôn vào TK 641. Nh vậy trên Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, Sổ Cái TK 641 bao gồm cả CPBH và CPQL.
3.1.3 Xác định kết quả tiêu thụ
Công ty thực hiện xác định kết quả vào cuối mỗi tháng.
Khi có các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng phát sinh, kế toán tiến hành ghi sổ, lên sổ chi tiết, máy tự liên sổ tổng hợp, kết chuyển xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Doanh nghiệp sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Sơ đồ : Trình tự hạch toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi định kỳ
Phiếu xuất kho Thẻ kho Biờn bản kiểm kờ
Giấy nộp tiền Bỏo cỏo bỏn hàng
Nhật ký chung
Sổ cỏi tài khoản 156,511,632,642
Sổ cỏi tài khoản 911
Bảng bỏo cỏo kế toỏn
Sổ cái
Tài khoản 911.2: xác định kết quả kinh doanh SX Tháng 12/2012
NTGS Số CTGSNgày Diễn giải TKĐƯ Nợ Số phát sinh Có 30/12 Lợi nhuận cha phân phối 421.2 3.855.933.819
Doanh thu hoạt động TC 515 1.054.155 Chi phí bán hàng phí và lệ phí 6415 2.886.000 … .. … Tổng 28.118.335.061 28.118.335.061 D
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần ITC
Địa chỉ: Số 25 ngừ 97- Đường Nguyễn Đụng Chi- Từ Liờm- Hà Nội
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ
trưởng BTC
Kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ Tiêu Mã số Thuyết
minh
Năm Nay
1.Doanh thu bán hàng va cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.407.127.984 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ(10=01-02)
10 1.407.127.984
4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27 1.000.769.550 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ(20=10-11)
20 406.358. 434
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 219.234
7.Chi phí tài chính 22 VI.28
-Trong đó chi phí lãi vay 23
8.Chi phí bán hàng 24
9.chi phí quản lý doanh nghiệp 25 398.275.906 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20+(21-22)-(24+25)
30 8.301.762
11.Thu nhập khác 31
12.Chi phí khác 32
13.Lợi nhuận khác(40=31-32) 40
14.Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50=30+40) 50 8.301.762 15.Chi phi thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 457.970 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30
17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52)
60 7.843.792
Chơng 3
Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
tại CễNG TY CỔ PHẦN ITC