a. Thuế tiêu thụ đặc biệt
Khái niệm: thuế TTĐB là loại thuế thu đợc thu trên giá bán (cha có thuế TTĐB) đối với một số mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuế nhập khẩu nh (rợu, bia, thuốc lá...).
Tài khoản sử dụng: TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” phản ánh số thuế TTĐB phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà nớc.
Trình tự hạch toán
1/ Nợ TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 111:Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
2/ Nợ TK 511: Doanh thu
Có TK3332:Thuế tiêu thụ đặc biệt b. Thuế xuất khẩu
Khái niệm: là loại thuế đánh vào những mặt hàng xuất khẩu ra nớc ngoài. Thuế xuất khẩu phải nộp Nhà nớc là khoản điều chỉnh giảm doanh thu.
Tài khoản sử dụng: TK 3333 “Thuế xuất khẩu” phản ánh số thuế đã nộp, còn phải nộp ngân sách Nhà nớc.
1/ Nợ TK 511: Doanh thu
Có TK3333: thuế xuất khẩu 2/ Nợ TK 3333: thuế xuất khẩu
Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền GNH
1.5.2.2. Hạch toán chiết khấu, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.a. Chiết khấu thanh toán a. Chiết khấu thanh toán
Khái niệm: là số tiền giảm trừ cho ngời mua do ngời mua thanh toán tiền hàng trớc thời hạn quy định trong hợp đồng hoặc trong cam kết.
Tài khoản sử dụng: hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính Trình tự hạch toán chiết khấu thanh toán
1/ Nợ TK 635:Chiết khấu thánh toán
Có TK 131:Phải thu của khách hàng 2/ Nợ TK 635: chiết khấu thanh toán
Có TK111: Tiền mặt Có TK 112: TGNH 3/ Nợ TK 911: Doanh thu
Có TK 635: Chiết khấu thanh toán b. Hạch toán chiết khấu thơng mại
Khái niệm: là khoản doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho ngời mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ) với khối lợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.
Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thơng mại” chi tiết thành 3 tiểu khoản:
- TK 5211: Chiết khấu hàng hóa - TK 5212: Chiết khấu sản phẩm - TK 5213: Chiết khấu dịch vụ
Trình tự hạch toán chiết khấu thơng mại 1/ Nợ TK 521: Chiết khấu thơng mại
Có TK 131: Phải thu của khách hàng 2/ Nợ TK 521: Chiết khấu thơng mại
Có TK111: Tiền mặt Có TK 112: TGNH
3/ Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 521: Chiết khấu thơng mại
c. Hạch toán giảm giá hàng bán
Khái niệm: là số tiền giảm trừ cho ngời mua đợc ngời bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận do hàng không đúng quy cách, phẩm chất.
Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán” Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán
d. Hạch toán hàng bị trả lại
Khái niệm: hàng hóa đợc coi là tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại do không đúng hợp đồng.
Tài khoản sử dụng: TK 531 “Hàng bị trả lại” Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại
1.5.3. Hạch toán giá vốn hàng bán
Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá trị của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ.
Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”. Tài khoản này đợc xác định giá trị vốn của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. TK 632 không có số d và có thể mở chi tiết cho từng mặt hàng, dịch vụ...
Kết cấu tài khoản Bên Nợ:
- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. TK 532
TK 111, 112, 131
Kết chuyển giảm giá hàng bán cuối kỳ
Số tiền giảm giá hàng bán không VAT TK 511, 512 TK 3331 Thuế số tiền giảm giá TK 532 TK 111, 112, 131 Kết chuyển hàng bán bị trả lại cuối kỳ Hàng trả lại không VAT TK 511 TK 3331 VAT hàng bị trả lại
- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thờng trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vợt trên mức bình thờng không đợc tính vào nguyên giá TSCĐ hàng hóa tự xây dựng, tự chế, hoàn thành.
- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản dự phòng phải lập năm trớc.
Bên Có:
- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng năm trớc).
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Số d: TK 632 không có số d cuối kỳ Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán
- Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 1/Bán hàng trong kỳ: Nợ TK 632: Có TK 156 2/ Hàng gửi bán: Nợ TK 157: Có TK 156: 3/ Tiêu thụ đợc hàng gửi bán: Nợ TK 632: Có TK 157:
4/ Mát mát hàng tồn kho sau khi trừ bồi thờng Nợ TK 632: Có TK 1381: 5/ Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911:
Có TK 632: - Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
1/Trong kỳ mua hàng: Nợ TK611:
Có TK 111,112: 2/ Tiêu thụ hàng trong kỳ: Nợ TK 632:
Có TK 611: 3/ Kết chuyển hàng hoá tồn đầu kỳ: Nợ TK 611:
Có TK 156,157: 4/Kết chuyển giá vốn trong kỳ:
Nợ TK 911:
Có TK 632: 5/ Kết chuyển hàng hoá tồn cuối kỳ: Nợ TK 156,157:
1.6. Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hạch toán tiêuthụ và xác định kết quả tiêu thụ thụ và xác định kết quả tiêu thụ
Tổ chức hạch toán theo hình thức sổ: Chứng từ ghi sổ
Điều kiện áp dụng: phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép nên phù hợp với mọi điều kiện lao động thủ công và bằng máy. Trình tự ghi sổ: Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung. Bảng tổng hợp CT gốc Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kế toán
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi định kỳ
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức này là tất cả cỏc loại nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh,sau đú lấy số liệu trờn sổ nhật ký chung để ghi sổ cỏi của từng tài khoản kế toỏn liờn quan.
Hệ thống sổ sỏch sử dụng: Sổ nhật ký chung
Cỏc sổ Nhật ký chung chuyờn dựng (sổ nhật ký đặc biệt) Sổ cỏi tài khoản
Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Sổ quỹ
Sổ nhật ký chung
Báo cáo kế toán Bảng cân đối
số phát sinh toỏn chi tiếtSổ (thẻ)kế
Sổ cái Sổ nhật ký đặc biệt Sổ quỹ Chứng từ gốc(bảng tổng hợp chứng từ gốc)
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi định kỳ
* Ưu nhược điểm:
- Ưu điểm:Việc ghi chộp đơn giản,do kết cấu sổ dơn giản rất thận tiện cho việc sử lý cụng tỏc kế toỏn bằng mỏy tớnh.
Nhược điểm:Việc tổng hợp số liệu bỏo cỏo khụng kịp thời nếu sự phõn cụng tỏc của cỏc cỏn bộ kế toỏn khụng hợp lý.
Hỡnh thức nhật ký - Sổ cỏi * Đặc trưng cơ bản:
Theo hỡnh thức này,cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo hệ thống trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là Nhật ký – Sổ cỏi
Hệ thống sổ kế toỏn sử dụng:Nhật ký – Sổ cỏi.
Sổ Nhật ký – Sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh đồng thời kết hợp hệ thống húa nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo nội dung kinh tế(theo từng tài khoản kế toỏn)
Cỏc sổ thẻ chi tiết.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Sổ cỏi:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra * Ưu nhược điểm:
Chứng từ gốc(Bảng tổng hợp chỳng từ gốc)
Sổ quỹ Sổ thẻ kộ toỏn chi tiết
Nhật ký sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết
Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản,dễ đối chiếu,dễ ghi chộp,dễ kiểm tra.
Nhược điểm: Khú phõn cụng lao động kế toỏn tổng hợp do đơn vị chỉ cú một sổ tổng hợp duy nhất.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký-Sổ cỏi được ỏp dụng phự hợp với cỏc đơn vị sản xuất, hành chớnh sự nhgiệp cú quy mụ nhỏ,sử dụng ớt tài khỏan kế toỏn.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ: * Đặc trưng cơ bản:
Theo hỡnh thức này cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh phản ỏnh chứng từ gốc đều được phõn loại để ghi vào cỏc Sổ Nhật ký chứng từ,cuối thỏng tổng hợp số liệu từ cỏc sổ Nhật ký chứng từ,cuối thỏng tổng hợp số liệu từ cỏc sổ
Nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cỏi. Hệ thống sổ kế toỏn sử dụng:
Sổ nhật ký chứng từ Sổ cỏi cỏc tài khoản Sổ,thẻ chi tiết
Ngoài ra,kế toỏn cũn sử dụng cỏc bảng phõn bổ,bảng kờ để tớnh toỏn,tổng hợp phõn loại hệ thống húa phục vụ cho việc ghi sổ Nhật ký chứng từ.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Ghi đối chiếu kiểm tra. * Ưu nhược điểm:
Ưu điểm:Giảm bớt khối lượng ghi chộp,cung cấp thụng tin kịp thời,thuận tiện cho việc phõn cụng cụng tỏc.
Nhược điểm:Do kết hợp nhiều yờu cầu phản ỏnh trờn sổ kế toỏn vỡ vậy kết cấu của sổ gồm nhiều cột và rất phức tạp,khụng thuận tiện cho việc thực hiện cụng tỏc kế toỏn trờn mỏy.
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ
Nhật ký chứng từ Bảng kờ Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi
Chơng 2
Thực trạng hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định
kết quả tiêu thụ tại Công ty CỔ PHẦN ITC
2.1.Đặc điểm của công ty Cổ Phần ITC
2. 1.1.Chức năng nhiệm vụ,đặc điểm và vị trí của Cụng ty Cổ Phần ITC
2.1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển công ty Cổ Phần ITC
Đứng trớc kỷ nguyên bùng nổ về công nghệ số và các ứng dụng trên nền tảng máy tính,một thế giới mà tất cả các hoạt động từ cuộc sống trong nhà cho đến những nơi công sở, từ nhà máy cho đến những nơi công trờng đều dựa vào các thiết bị số và hệ thống nối mạng máy tính.Nhanh chong nắm bắt đợc xu thế phát triển nh vũ bão của công nghệ số và hệ thống trên nền tảng máy tính ấy ban lãnh đạo công ty đã quyết định thành lập ra công ty Cổ Phần ITC
Cụng ty Cổ Phần ITC là một trong những công ty tiên phong trong việc cung cấp các sản phẩm liên quan tại thị trờng VN và đã hợp tác chặt chẽ với những nhà sản xuất nổi tiếng khắp thế giới.
Đợc thành lập vào năm 2001.Hình thức sở hữu là công ty TNHH nhiều thành viên có trụ sở chính tại HN và chi nhánh đặt tại TPHCM.
Lĩnh vực kinh doanh:máy tính công nghiệp-hệ thống thông tin,viễn thông- hệ thống điều khiển building-hệ thống an ninh…
Tuy mới đợc thành lập nhng cụng ty đã khẳng định đợc vị thế của mình trên thị trờng.Để đạt đợc điêu đó cụng ty đã luôn coi trọng khẩu hiệu:
Chất lợng dịch vụ luôn đặt lên hàng đầu
Chất lợng đợc u tiên hàng đầu, luôn sáng tạo và phát triển hài hoà.Điều đó là lý do khách hàng luôn hài lòng với sản phẩm dịnh vụ của Cụng ty Cổ Phần ITC.
Sự cạnh tranh càng trở lên khốc liệt các công ty luôn tìm biện pháp cắt giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm tăng tính cạnh tranh.Nhận thức đợc điều đó,Cụng ty Cổ Phần ITC luôn cố gắng hỗ trợ khách hàng tăng tính cạnh tranh bằng việc cung cấp các sản phẩm chất lợng cao với giả cả hợp lý,tìm giải pháp tối u nhất cho khách hàng và hỗ trợ dịch vụ tối đa.
Đào tạo đội ngũ la một điều không thể thiếu
Để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của khách hàng. Cụng ty thờng xuyên đào tạo và cập nhật thông tin công nghệ cho đội ngũ nhân viên nhằm nâng cao
kỹ năng và nghiệp vụ.Tecpro cũng trang bị cho nhân viên các công cụ phần mềm và phần cứng hiện đại nhằm đảm bảo khả năng thiết kế và lập trình và quản lý tốt các công việc hiện trờng
Hỡnh ảnh mà cụng ty đang theo đuổi là một cụng ty cú ‘tớnh chuyờn nghiệp-Sỏng tạo-tự tin” để cú thể đứng vững trong xu thế hội nhập thế giới.
2.1.1.2.Chức năng cơ bản của công ty Cổ Phần ITC
Thông qua kinh doanh thơng mại công ty đáp ứng yêu cầu về hàng công nghệ,hàng chế biến nông sản tăng doanh thu lợi nhuận cho công ty góp phần thúc đẩy sự phát triển của đất nớc.
Không ngừng nâng cao lợi ích cho các thành viên,đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động.
Công ty tổ chức kinh doanh bằng nguồn vốn hiện có thông qua thông qua liên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc.Từng bớc xây dựng mục tiêu phát triển ổn định dựa trên sự phát triển cân bằng lợi ích của công ty-lợi ích của nhân viên và lợi ích chung của xã hội.
2.1.1.3Nhiệm vụ cụ thể của công ty Cổ Phần ITC
Tuân thủ các chế độ chính sách quản lý kinh tế của nhà nớc hiện hành. Hoạt động theo điều lệ của công ty Cổ Phần ITC.
Hạch toán kinh tế độc lập tự chủ về tài chính và tự chịu trách nhiệm về tài chính,tự chịu trach nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh.
Khai thác sử dụng và quản lý có hiệu quả nguồn vốn,đảm bảo đầu t mở rộng kinh doanh,đổi mới trang thiết bị,bù đắp chi phí làm tròn nhiệm vụ với nhà nớc,xã hội.
Nghiên cứu thực hiện các biện pháp nâng cao chất lợng,khối lợng hàng kih doanh,mở rộng thị trờng,tăng thị phần,đáp ứng đầy đủ và kịp thời nhu cầu của khách hàng.
Công ty luôn đặt ra những quan điểm kinh doanh và coi đó la nhiệm vụ thực hiện.Cụ thể chữ T trên biểu tợng lôg của công ty thể hiện quan điểm kinh doanh la lấy “Thơng mại” làm động lực, “Công nghệ” làm mũi nhọn, “Đội ngũ” là nền tảng cho sự phát triển.
Làm tốt công tác bồi dỡng,nâng cao trình độ chuyên môn,trình độ văn hoá,nghiệp vụ, tay nghề cho ngời lao động.
2.2. Hạch toỏn tổng hợp tiờu thụ hàng húa của cụng tyCổ Phần ITC. 2.2.1.Đặc điểm chung của công ty Cổ Phần ITC.
Công ty Cổ Phần ITC là loại hình doanh nghiệp thơng mại do đó nó có đặc điểm của hoạt động kinh doang thơng mại,dịch vụ.Hoat động kinh doanh nhằm mục tiêu lơi nhuân cao,uy tín trên thị trờng.Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty:
Về điện tử:Máy tính công nghiệp,hệ thống thông tin-viễn thông-hệ thống điều khiển building-hệ thống an ninh.Những mặt hàng này đợc nhập khẩu từ nớc ngoài và về bán và nắp đặt cho các dự án nên hoạt động kinh doanh của công ty mang tính chất ổn định trong năm.
2.2.2.Vị trớ của cụng ty với ngành
Là cầu nối giữa nhà sản xuất và người tiờu dựng,giữa nhà sản xuất với cỏc dự ỏn,cụng trỡnh.Do vậy cụng ty giữ vị trớ quan trọng trong ngành thương mại và sẽ là thành viờn tớch cực trong cụng cuộc hội nhập kinh tế khu vực,quốc tế và toàn cầu.
2.3.Cơ cấu tổ chức,bộ mỏy quản lý của cụng ty Cổ Phần ITC. 2.3.1.Sơ đồ cơ cấu tổ chức của cụng ty Cổ Phần ITC.
Giỏm đốc Phú giỏm đốc Kỹ thuật P.kế toỏn tài chinh P.hành chớnh và hỗ trợ KD P.kinh doanh P.dịch vụ KT P.bảo hành P.hệ thống thụng tin Bp phỏt triển thị trường Bộ phận dự ỏn BP nghiờn cứu phỏt
- Giỏm đốc: Là người trực tiếp điều hành cỏc hoạt động kinh doanh của cụng ty.Giỏm đốc cũn là người đại diện phỏp luật cho cụng ty.Giỳp việc cho giỏm đốc cú cỏc phú giỏm đốc, cỏc trưởng phũng cựng cỏc nhõn viờn…
- Phú giỏm đốc kỹ thuật: Là người trực tiếp điều hành cỏc hoạt động kỹ