- Kiểm toán lợi nhuận chưa phân phố
COM.PT THỰC HIỆN
3.1.2 Những tồn tạ
Bên cạnh những ưu điểm trên thực tế đã nêu trên, vẫn còn một số điểm yếu tồn tại trong công tác vận dụng thực tế quy trình kiểm toán vốn chủ sở hữu tại Công ty COM.PT, gây ảnh hưởng đến hiệu quả chung của một số cuộc kiểm toán Công ty thực hiện.
Thứ nhất, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng thường chỉ được kiểm toán viên thực hiện qua tìm hiểu thông tin cơ sở về Công ty khách hàng, kết hợp với kinh nghiệm phán đoán của kiểm toán viên. Những đánh giá về rủi ro kiểm soát cũng ít khi được kiểm toán viên ghi chép lên giấy tờ làm việc. Nhìn chung, các khách hàng của Công ty COM.PT hầu hết là các khách hàng lâu năm, nên kết quả đánh giá của kiểm toán viên thường khá đúng đắn, nhưng để tăng tính chuyên nghiệp, đảm bảo hiệu quả cao nhất cho mọi cuộc kiểm toán, Công ty vẫn nên khuyến khích kiểm toán viên thực hiện chi tiết những bước công việc đã được đặt ra trong quy trình kiểm toán.
Bên cạnh đó, tại Công ty COM.PT, bước chọn mẫu kiểm toán cũng được thực hiện dựa trên sự xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên, thông qua đánh giá mức trọng yếu kết hợp với kinh nghiệm nghề nghiệp. Thông thường, các mẫu được chọn là những nghiệp vụ hoặc tài khoản có số dư hoặc biến động lớn. Phương pháp này thể hiện hạn chế rõ rệt khi được thực hiện bởi các kiểm toán viên mới vào nghề, chưa có nhiều kinh nghiệm, mẫu chọn ít mang tính đại diện cho tổng thể, ảnh hưởng đến tính chính xác trong kết luận của kiểm toán viên về sự trung thực, hợp lý của khoản mục.
Thứ ba, về giấy tờ làm việc, đây là tài liệu quan trọng hình thành trong quá trình làm việc của kiểm toán viên, sau khi kết thúc quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sẽ dựa vào những ghi chép trên giấy tờ kiểm toán để tổng hợp báo cáo, hình thành các kiến nghị cũng như chứng minh công việc kiểm toán đang được thực hiện theo đúng kế hoạch và phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán. Hiện nay, Hội kiểm toán viên hành
nghề Việt Nam (VACPA) đã đưa ra chương trình kiểm toán mẫu với những mẫu giấy tờ làm việc tổng hợp, giấy tờ làm việc chi tiết cho mỗi phần hành kiểm toán và khuyến khích các Công ty kiểm toán áp dụng. Thực tế, ở Công ty COM.PT, trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên chỉ phản ánh trên giấy tờ làm việc số liệu tổng hợp, những sai sót và các bút toán điều chỉnh mà không phản ánh những thông tin về nhiều vấn đề mà kiểm toán viên cho rằng không có sai sót cũng như những phương pháp kiểm toán đã được áp dụng. Ngoài ra, trình tự sắp xếp giấy tờ làm việc trong hồ sơ kiểm toán còn chưa thống nhất, khiến các kiểm toán viên gặp khó khăn khi cần sử dụng, kiểm tra lại những hồ sơ kiểm toán cũ.
Thứ tư, trong kiểm toán khoản mục vốn chủ sở hữu nói riêng và tất cả các phần hành kiểm toán nói chung, các thủ tục phân tích thường ít được các kiểm toán viên sử dụng triệt để. Kiểm toán viên thường chỉ sử dụng thủ tục phân tích để nhận định các nghiệp vụ có biến động bất thường trong năm và thực hiện kiểm tra chi tiết, chứ không tính toán các tỷ suất tài chính và phân tích nó như một phần của công việc kiểm toán từng phần hành.
Cuối cùng, do bản chất khoản mục vốn chủ sở hữu bao gồm nhiều tài khoản con, đặc biệt là các quỹ, khiến việc kiểm tra chi tiết toàn bộ các tài khoản rất tốn thời gian. Vì vậy kiểm toán viên thường có xu hướng tiến hành những thủ tục có sẵn, tổng hợp số liệu về các quỹ và rút ngắn việc kiểm tra chi tiết các khoản mục nhỏ như nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định…