III Thực trạng công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Huy Toàn
6. Kế toán sửa chữa TSCĐ
6.1 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ
Các TSCĐ ở Công ty TNHH Huy Toàn có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng nh: Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in và các công việc bảo dỡng, thay thế phụ tùng nhỏ. Do vậy toàn bộ chi phí của việc sửa chữa này đợc tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
VD: Căn cứ vào phiếu chi tiền ngày15/08/2009 thanh toán tiền bảo dỡng và sửa chữa toàn bộ các máy tính của công ty số tiền là: 1.100.000đ
Kế toán ghi sổ
Nợ TK 6422: 1.100.000 Có TK 111: 1.100.000
6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Công ty TNHH Huy Toàn hạch toán độc lập nhng công ty đã không áp dụng phơng pháp trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ HH. Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh kỳ nào thì hạch toán kết chuyển ngay vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ đó
Các bơc triển khai sửa chữa lớn trong công ty đợc tiến hành nh sau: Bớc 1 : Lập hồ sơ kế hoạch sửa chữa lớn gồm :
- Phơng án kỹ thuật
- Phơng án sửa chữa và dự toán Bớc 2 : Tổ chức sửa chữa
Bớc 3 : Lập quyết toán công trình sửa chữa hoàn thành
Phơng pháp hạch toán của công ty tiến hành theo phơng pháp thuê ngoài BT 1 : Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh
Nợ TK 241(3) : Giá không bao gồm thuế GTGT Nợ TK 133(1) : Thuế GTGT
Có TK 111, 112,113 : Tổng giá thanh toán
BT 2 : Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn để phân bổ dần, kế toán ghi.
Nợ TK 142,242 Có TK 241(3)
BT 3 : Phân bổ chi phí từng kỳ vào các đối tợng sử dụng có liên quan Nợ TK 627, 642..
Có TK 142, 242
Ví dụ :tháng 10/2009 công ty có phát sinh nghiệp vụ sủa chữa máy ép thủy
lực DT-256TL cần đợc bảo dỡng tân trang lại, thuộc tài sản của công ty. Bên B nhận thầu công trình sửa chữa lớn này là công ty kinh doanh thiết bị sửa chữa Minh Anh. Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành căn cứ vào hóa đơn GTGT . Công ty TNHH Huy Toàn đã gửi tổng số tiền là 32.805.696 đ
Chi phí sửa chữa lớn không thể đa vào chi phí một tháng cho nên phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong 3 tháng là 10,11,12.
- Hợp đồng sửa chữa
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản nghiệm thu về sửa chữa TSCĐ
Căn cứ vào hồ sơ trên kế toán tiến hành hạch toán nh sau: BT 1 : Chi phí thực tế phát sinh
Nợ TK 241 (3) : 29.832.360đ Nợ TK 133(1) : 2.983.326đ
Có TK 111 : 32.805.696đ
BT 2 : Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kêt chuyển chi phí sản xuất lớn để phân bổ dần
Nợ TK 142 : 29.832.360đ Có TK 241(3) : 29.832.360đ
BT 3 : Định kỳ phân bổ chi phí trả trớc vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 627 : 9.944.120đ
Có TK 142 : 9.944.120đ