Sổ kế toán chi tiết sử dụng: - Sổ chi tiết TK 632
- Bảng tổng hợp chi tiết TK632
Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.7: Quy trình kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
(1) Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 632 cho từng khoản mục giá vốn.
(2) Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 632. Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 632
Phiếu xuất kho Sổ chi tiết
TK 632
Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 (2)
Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK632
CN công ty CP TMDV Thang Long
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT (Trích)
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Đối tượng: Vòng bi NSK
Tháng 10 năm 2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK
đối Số Dư Số Phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ……… 154 18/10
Xuất bán vòng bi cho công
ty thép Việt Ý 1561 4.500.000
………
453 29/10
Xuất bán vòng bi cho công
ty đầu tư TM Long Khánh 1561 3.400.000
460 31/10
Xuất bán vòng bi cho công
ty CP thép Sông Hồng 1561 23.200.000 Cộng số phát sinh trong kỳ
385.550.00 0
Ghi có tài khoản 632 911 385.550.000
Số dư cuối kỳ
Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết TK632
Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT (trích)
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng STT Tên hàng hàngMã SD đầu kỳ SPS trong kỳ SD cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có …….. 14 Vòng bi NSK NSK 385.550.000 385.550.000 15 Vòng bi NIS NIS 130.460.000 130.460.000 16 Vòng bi SKB SKB 178.950.000 178.950.000 ……. …….. ……. 35 Xích tải HUYNDAI XT- HD 54.600.000 54.600.000 36 Xích tải TOYOTA XT- TY 278.080.000 278.080.000 ……. …….. …….. Cộng 4.786.000.000 4.786.000.000 2.3.4. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán. Sổ kế toán tổng hợp công ty sử dụng: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 632
Kế toán tổng hợp GVHB được thực hiện theo quy trình sau:
1. Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung.
2. Cuối tháng, căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi Sổ cái tài khoản 632
Công ty tính giá thực tế hàng hóa xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh nên khi phát sinh nghiệp cụ bán hàng kế toán ghi nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 632 Có TK 1561
Cuối tháng, giá trị toàn bộ số hàng xuất bán trong kỳ và chi phí mua hàng được phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ được kết chuyển xác định giá vốn hàng xuất bán.
= 514.000.000
chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ được ghi vào Nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 632: 514.000.000 Có TK 1562: 514.000.000
Biểu 2.15: Minh họa sổ Nhật ký chung GVHB
Phiếu xuất kho (1) Nhật ký chung (2) TK 632Sổ Cái
Chi phí mua phân bổ cho hàng hóa xuất bán trong kỳ 850.533.729 443.025.081 11.592.277.691 6.574.370.800 7.218.579. 665 = + + x
CN công ty CP TMDV Thang Long
Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG (trích) Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC STT dòn g Số hiệu Tk Đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
01/10 01 01/10 Chi mua văn phòng phẩm 642 355.000
111 355.000
01/10 01 01/10 Mua hàng hóa nhập kho 1561 137.890.000 133 13.789.000 331 151.679.000 …… …….. .. 18/10 154 18/10 Xuất bán vòng bi NSK 632 4.500.000 1561 4.500.000 ………. ……. 21/10 189 21/10 Xuất bán vòng bi NIS 632 1.400.000 1561 1.400.000 ………… 31/1 0 10 31/10 Chi phí mua hàng phát sinh kết chuyển 632 514.000.000 511 514.000.000 …… …… ……..
Cuối tháng căn cứ các nghiệp vụ ghi nhận giá vốn đã ghi sổ Nhật ký chung để ta tiến hành ghi sổ cái TK 632. Và sau khi cộng phát sinh tháng kế toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.16: Sổ Cái tài khoản 632
Sổ Cái(trích)
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm:2011
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu:632
-Sổ này có…trang. được đánh từ trang 01 tới trang… - Ngày mở sổ:…
Ngày 31 tháng 10 năm 2011
Người ghi sổ
(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Đơn vị : CN Công ty CPTMDV Thang Long
Địa chỉ :18 lô 12A , trung yên 10,TH,CG,HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày Mẫu số S03b-DN 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu
TKĐƯ Số tiền
Số
hiệu tháng Ngày Trang sổ dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- số dư đầu tháng - số phát sinh trong tháng
……… …
31/10 00399 18/10 Xuất bán công ty CP thép Việt ý
1561 4,500,000
31/10 31/10 Chi phí mua hàng
phân bổ 1562 514,000,000
Cộng phát sinh
tháng 4.786.000.000
30/11 Kết chuyển xác định kqkd
911 4.786.000.000
Cộng số dư cuối tháng
2.4. Kế toán chi phí bán hàng tại chi nhánh công ty cổ phần TMDV Thang Long
2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán.
Để thực hiện quá trình bán hàng, các doanh nghiệp thương mại phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định phục vụ cho công tác bán hàng. Nhiệm vụ của kế toán là phải ghi chép, theo dõi đầy đủ, chính xác các khoản chi phí có liên quan trong quá trình bán hàng đó.
* Nội dung:
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình bấn hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Chi phí bán hàng thực tế trong kỳ cần được phân loại rõ ràng và tổng hợp theo đúng nội dung.
Chi phí bán hàng gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa …….
* Chứng từ kế toán sử dụng:
• HĐ GTGT của người bán
• Phiếu chi
• Giấy báo nợ
• Bảng phân bổ khấu hao
• Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
• Giấy đề nghị thanh toán
• Các chứng từ khác.
* Quy trình hạch toán:
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ tài liệu có liên quan để ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ nhật ký chung
Khi phát sinh chi phí bán hàng bằng tiền mặt, kế toán viết phiếu chi. Phiếu chi tiền mặt được lập thành 3 liên :
Liên 1: lưu
Liên 2: dùng ghi sổ
Liên 3: giao cho người nhận tiền
Ví dụ 4: ngày 09/10/2011, thanh toán tiền cước gửi hàng công ty Hapaco với số tiền:385.000 đồng.
Nhân viên thực hiện việc được giao ghi giấy đề nghị thanh toán trình giám đốc phê duyệt.
Biểu 2.17: Giấy đề nghị thanh toán
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gửi: Giám đốc Chi nhánh công ty cổ phần TMDV Thang Long Tên tôi là: Nguyễn Hải Nam
Công tác tại: Phòng kinh doanh
Kính đề nghị Ông duyệt thanh toán tiền: Cước gửi hàng công ty Hapaco Tổng số tiền : 385.000 đồng
Bằng chữ: Ba trăm tám mươi lăm nghìn đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc ( Hóa đơn cước vận chuyển)
Hà nội, ngày 9 tháng 10 năm2011
Giám đốc ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Người đề nghị (Ký, họ tên)
Biểu 2.18: Phiếu chi
CN Công ty CP TMDV Thang Long
Địa chỉ :18 lô 12A, trung yên 10,TH,CG,HN Mẫu số 01-TT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:……. Ngày 09 tháng 10 năm 2011 Số: 76
Nợ TK 641/133: Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hải Nam
Địa chỉ: Chi nhánh công ty CP TMDV Thang Long Lý do chi: thanh toán tiền vận chuyển hàng
Số tiền: 385.000 đồng (viết bằng chữ: Ba trăm tám mươi lăm nghìn đồng)
Kèm theo:……02………..chứng từ gốc.
……….Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ).
Ngày 09 tháng 10 năm 201
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ qũy
Biểu 2.19:Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Tháng 10 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng STT TK Ghi Có TK Ghi Nợ TK 334 Phải trả CBCNV TK 338 Phải trả phải nộp khác TK 338.2 (2%) TK 338.3 (16%) TK 338.4 (3%) TK 338.9 (1%) Cộng Có Tk338 … …… ……. ……. ………… …….. …… TK 641 75.000.000 1.500.000 12.000.000 2.250.000 750.000 16.500.000 TK 642 105.000.000 2.100.000 16.800.000 3.150.000 1.050.000 23.100.000 … … … … … Cộng
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 10/2011 ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Tỉ lệ KH(%) hoặc t/g SD Nơi SD Toàn DN TK 641 TK642 NG TSCĐ Số KH I. Số KH đã trích tháng trước …… ……. …….. ……. …….
II. Số KH TSCĐ tăng trong tháng
19.350.000 8.012.000 11.338.000
- Máy móc thiết bị
… …. …. …. … ….
III. Số KH giảm trong tháng - - -
IV. Số KH phải trích tháng này 19.350.000 8.012.000 11.338.000
Trong đó: …
2.4.2. Tài khoản kế toán sử dụng và phương pháp hạch toán chi phí bán hàng
2.4.2.1. Tài khoản kế toán sử dụng: Tk 641 – chi phí bán hàng.
TK này có 7 TK cấp 2: TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ phương pháp hạch toán chi phí bán hàng
TK111,112,153,331 TK641 TK111, 112 CP CCDC, CP mua ngoài
Tk133 Các khoản giảm thu CP Thuế
GTGT
Tk334,338 TK911
CP tiền lương và các K/c CPBH khoản trích theo lương
Tk214
CP KHTSCĐ
TK142, 242
Chi phí trả trước
2.4.2. Kế toán chi tiết về chi phí bán hàng.
Hàng ngày, căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ kế toán tiến hành mở sổ chi tiết chi phí bán hàng.
Ngày tháng và chứng từ trên phiếu chi,phiếu xuất kho,bảng phân bổ… là căn cứ ghi cột ngày tháng chứng từ trong sổ chi tiết chi phí bán hàng
Cột diễn giải ghi tóm tắt nghiệp vụ phát sinh. Ví dụ: Cước chuyển hàng công ty Hapaco
Cột TKĐƯ kế toán ghi số hiệu tài khoản đối ứng với 641 là: 111, 334, 338, 214,331,…
Biểu 2.21: Sổ chi tiết tài khoản 641
CN công ty CP TMDV Thang Long
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT (Trích)
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 10 năm 2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKđối Số Dư Số Phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ ………
76 09/10
Thanh toán tiền vận
chuyển hàng 111 350.000 ……….
BPBTL 31/10 Lương nhân viên bán hàng 334 75.000.000
BPBTL 31/10
Các khoản trích theo
lương NVBH 338 16.500.000
BPBKH 31/10 Chi phí KH TSCĐ 214 8.012.000
Cộng số phát sinh 500.030.620
Ghi có tài khoản 641 911 500.030.620
2.4.3. Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng.
Kế toán tổng hợp tại công ty thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.10: Quy trình kế toán tổng hợp chi phí bán hàng
1. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung.
2. Cuối tháng, căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi Sổ cái tài khoản 641
Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ…., kế toán bán hàng phản ánh chi phí bán hàng phát sinh vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung và sổ cái theo định khoản :
Nợ TK 641 – chi phí bán hàng
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 – tiền mặt
Các khoản chi phí khác phát sinh, căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 641
Có TK liên quan (334, 338, 214, ….)
Hàng ngày căn cứ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký chung.
Cuối tháng, kế toán căn cứ số liệu trên Nhật ký chung để ghi sổ cái TK 641. Quy trình ghi sổ cái TK 641:
Căn cứ vào phiếu chi cho các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 641.
Từ phiếu chi, dựa vào dòng ghi lý do chi để ghi vào cột diễn giải. HĐ GTGT, PC, GĐNTT… Nhật ký chung Sổ Cái TK 641 (2) (1)
Căn cứ vào số tiền ghi trên phiếu chi để kế toán ghi vào bên phát sinh nợ của TK 641
Biểu 2.22: Minh họa sổ Nhật ký chung tài khoản 641
CN công ty CP TMDV Thang Long
Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
NHẬT KÝ CHUNG (trích)
Tháng 10 năm 2011
ĐVT: Đồng Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải ghi Đã STTdòn SH Tk Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
01/10 01 01/10 Chi mua văn phòng phẩm 642 355.000
111 355.000
…… …….. ..
09/10 76 09/10
Thanh toán tiền vận
chuyển hàng 641 350.000 133 35.000
………. 111 385.000
31/10 BPBTL 31/10 Lương nhân viên bán hàng 641 75.000.000
334 75.000.000 31/10 BPBTL 31/10 Các khoản trích theo lương NVBH 641 16.500.000 338 16.500.000 31/10 BPBKH 31/10 Chi phí KH TSCĐ 641 8.012.000 214 8.012.000 …… …… ……..
Biểu 2.23: Sổ cái tài khoản 641
Sổ Cái (Trích)
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật Ký Chung)
Năm: 2011
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
- Sổ này có … trang. đánh số từ trang 01 tới trang … - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị : CN công ty CP TMDV Thang Long
Địa chỉ : 18 , lô 12A , trung yên 10, TH,CG,HN Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Trang sổ
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- số dư đầu tháng
- số phát sinh trong tháng ………..
31/10 76 9/10 Cước gửi hàng công ty hapaco
111 385.000
……….
31/10 BPB TL 31/10 Tiền lương nhân viên BH 334 75.000.000
31/10 BPB TL 31/10 Các khoản trích theo lương
338 16.500.000
31/10 BPB KH 31/10 Khấu hao TSCĐ 214 8.012.000
- cộng phát sinh tháng 500.030.620
31/10 CTKC kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả kinh doanh
911 500.030.620
PHẦN III
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANG LONG
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Chi nhánh công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thang Long