*Nội dung:
Doanh thu hàng đã bán bị trả lại là số hàng hoá doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành như:
hàng kém phẩm chất, sai quy cách chủng loại. Khi đó Công ty sẽ nhận lại hàng và bổ sung.
*Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 531 " Hàng bán bị trả lại": dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại.
- Chi tiết các khoản hàng bán bị trả lại theo từng loại mặt hàng hóa TK 531 có các tài khoản chi tiết sau:
TK531NSK: Hàng bán bị trả lại vòng bi NSK TK531SKB: Hàng bán bị trả lại vòng bi SKB TK531NIS: Hàng bán bị trả lại vòng bi NIS
TK531XT-HD: Hàng bán bị trả lại xích tải Huyndai TK531XT-TY: Hàng bán bị trả lại xích tải Toyota ……….
Bên Nợ: Tập hợp doanh thu hàng bán bị khách hàng trả lại Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng bị trả lại. Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ
* Chứng từ kế toán sử dụng bao gồm: - Biên bản giao nhận hàng hoá trả lại, - Phiếu nhập kho,
- Phiếu chi,….. *Trình tự ghi sổ:
Khi hàng hoá đã bán bị khách hàng trả lại, thủ kho sẽ nhập lại hàng vào kho và kê phiếu nhập kho đưa lên phòng kế toán. Kế toán ghi vào sổ chi tiết 531 - Hàng bán bị trả lại. Cuối tháng, kế toán tập hợp và ghi vào Sổ cái TK531
Nếu khách hàng đổi hàng bị trả lại để lấy lô hàng mới. Kế toán vẫn phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại và đồng thời cũng phản ánh doanh thu bán hàng để theo dõi lượng hàng bán bị trả lại trong tháng và doanh số hàng bán trong tháng. Nếu khách hàng không đổi hàng mà muốn lấy lại tiền thì Công ty sẽ thanh toán tiền trả lại khách hàng bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi.
Ví dụ 2: Trong tháng công ty có phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại như sau: Ngày 22 tháng 10 năm 2011, do xuất hàng không đúng chủng loại nên khách hàng là công ty ty TNHH Dịch Vụ Vận Tải & TM Tùng Dương trả lại công ty, đó là 1 vòng bi : 34062GKA4S11-SKB đơn giá: 4.500.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%( Hóa đơn GTGT số 000175 ngày 10 tháng 10 năm 2011). Công ty chấp nhận thanh toán lại tiền mua hàng cho khách và nhập kho vòng bi trên
Đơn vị : CN Cty CP TMDV Thang Long Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 22 tháng 10 năm 2011 Số: Nợ : 156 Có : 632 Mẫu số 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Theo HĐ số 000175 ngày 10 tháng 10 năm 2011 của Chi nhánh công ty cổ phần TMDV Thang Long xuất cho Công ty TNHH Dịch Vụ Vận Tải & TM Tùng Dương
Nhập hàng tại kho: KHH 02 Lý do : Khách hàng trả lại hàng do không đạt yêu cầu
STT Tên hàng hoá Mã số ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 34062GKA4S11-
SKB TNDD10 vòng 1 2.109.500 2.109.500
Cộng 1 2.109.500
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu một trăm linh chín nghìn năm trăm đồng.
Ngày 22 tháng 10 năm 2011 Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.7: Phiếu chi thanh toán hàng bán bị trả lại
CN Công ty CP TMDV Thang Long
Địa chỉ :18 lô 12A, trung yên 10,TH,CG,HN Mẫu số 01-TT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:……. Ngày 22 tháng 10 năm 2011 Số: 675
Nợ TK 531/333: Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Phạm Trung Kiên
Địa chỉ:Công ty TNHH Dịch Vụ Vận Tải & TM Tùng Dương Lý do chi: Chi trả tiền hàng bán bị trả lại
Số tiền: 4.950.000 đồng (viết bằng chữ: Bốn triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng)
Kèm theo:……02………..chứng từ gốc.
……….Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ).
Ngày 22 tháng 10 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ qũy
(ký, họtên) (ký họ,tên) (ký họ,tên) (ký họ,tên) (ký họ,tên)
2.2.1.1. Kế toán chi tiết doanh thu hàng bán bị trả lại
Kế toán chi tiết doanh thu hàng bán bị trả lại sử dụng các loại sổ sau: - Sổ chi tiết tài khoản 531
- Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 531
Kế toán chi tiết doanh thu hàng bán bị trả lại được thực hiện theo quy trình sau:
Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán chi tiết doanh thu hàng bán bị trả lại
1. Hàng ngày, Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 531 theo từng khoản mục doanh thu.
2. Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết vào TK 531. Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 531.
Biểu 2.8: Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại
CN công ty CP TMDV Thang Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày Mẫu số S38-DN 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT (Trích)
Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại Đối tượng: Vòng bi SKB
Tháng 10 năm 2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKđối Số Dư Số Phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 675 22/10 Hàng bán bị trả lại 111 4.950.00 0 Cộng số phát sinh trong kỳ 4.950.00 0
Ghi có tài khoản 531 511 4.950.000
Số dư cuối kỳ Hóa đơn bán
hàng, Phiếu chi
Sổ chi tiết TK 531
Bảng tổng hợp chi tiết TK 531 (2)
Cuối tháng, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết TK531 kế toán tiến hành mở Bảng tổng hợp chi tiết TK531
Biểu 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán bị trả lại
CN công ty CP TMDV Thang Long
Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT (trích)
Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531 Tháng 10 năm 2011 ĐVT:Đồng STT Tên hàng Mã hàng Số dư đầu
kỳ SPS trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Vòng bi SKB SKB 4.950.000 4.950.000
2 Vòng bi NIS NIS 11.000.000 11.000.000
Cộng 15.950.000 15.950.000
2.2.1.2. Kế toán tổng hợp doanh thu hàng bán bị trả lại
Kế toán tổng hợp doanh thu hàng bán bị trả lại công ty sử dụng các sổ tổng hợp sau:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK531
Kế toán tổng hợp doanh thu được thực hiện theo quy trình sau:
Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán tổng hợp doanh thu hàng bán bị trả lại
1. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung. Hóa đơn bán hàng Nhật ký chung Sổ Cái TK 531 (2) (1)
2. Cuối tháng, căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi Sổ cái tài khoản 531
Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại theo định khoản:
Nợ TK 531 Nợ TK 333
Biểu 2.10: Minh họa sổ Nhật ký chung hàng bán bị trả lại
CN công ty CP TMDV Thang Long
Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: 18 Lô 12A, Trung Yên 10, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
NHẬT KÝ CHUNG (trích) Tháng 10 năm 2011
ĐVT: Đồng Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải Đã ghi STTdòn hiệuSố Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
01/10 01 01/10 Chi mua văn phòng phẩm 642 355.000
111 355.000
01/10 01 01/10 Mua hàng hóa nhập kho 1561 137.890.000 133 13.789.000 331 151.679.000 …… …….. .. 22/10 179 22/10 Nhập kho hàng bán bị trả lại 156 2.109.500 632 2.109.500
22/10 675 22/10 Chi tiền hàng bán bị trả lại 531 4.500.000 333 450.000
111 4.950.000
…… …… …….. ….
Cộng chuyển trang sau
Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành mở sổ cái tài khoản 531 để theo dõi doanh thu trong tháng của doanh nghiệp
Sổ Cái (Trích)
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật Ký Chung)
Năm: 2011
Tên tài khoản :Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 tới trang … - Ngày mở sổ: …. Ngày 31 tháng 10năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)